Ресурсы, качество и эффективность управления предприятием» (по материалам ОАО «Ресурс»)

 

Доля НДС по приобретенным ценностям  возросла с 0,64% на 01.01.2002 до 3,28% на 01.01.2003 и до 7,36% на 01.01.2004. Удельный вес дебиторской задолженности на 01.01.2002 был равен 6,10%, на 01.01.2003 – 6,16%, а на 01.01.2004 – 7,75%. Денежные средства сначала увеличились в структуре на 1,45%, а затем сократились на 1,21% и составили 2,66%.

Графически структура  оборотных средств представлена на рис. 2.2, 2.3, 2.4.

Рис. 2.2. Структура оборотных  средств ОАО «Ресурс» на 01.01.2002

Рис. 2.3. Структура оборотных  средств ОАО «Ресурс» на 01.01.2003

Рис. 2.4. Структура оборотных  средств ОАО «Ресурс» на 01.01.2004

В связи с тем, что стоимость  запасов возросла более чем в 2,3 раза за анализируемый период, необходимо выяснить, какая конкретно статья обусловила данный рост. Для этого рассмотрим динамику запасов (таблица 2.7).

Наибольшие темпы роста  имела статья «Готовая продукция  и товары для перепродажи»: на 01.01.2003 – 173,62%, что в стоимостном выражении составляет 6620,82 тыс. руб., а на 01.01.2004 – 143,12%, что в стоимостном выражении составляет 6732,76 тыс. руб.

Стоимость сырья, материалов и др. аналогичных ценностей увеличилась  на 01.01.2003 на 366,33 тыс. руб. (или на 45,37%), а на 01.01.2004 – на 328084 тыс. руб. (или на 28,02%).

Величина затрат в незавершенном производстве на 01.01.2003 возросла на 156,39 тыс. руб. (темп роста 128,53%), а на 01.01.2004 – снизилась на 164,73 тыс. руб. (темп роста 76,62%).

Стоимость товаров отгруженных  на 01.01.2003 сократилась 5,16 тыс. руб. (или на 4,56%), а на 01.01.2004 возросла на 327,86 тыс. руб. (или в 4,03 раза).

Расходы будущих периодов на 01.01.2003 увеличились на 44,76 тыс. руб. (или на 43,60%), а на 01.01.2004 снизились на 29,43 тыс. руб. (или на 19,96%).

 

Таблица 2.7 - Показатели динамики запасов ОАО «Ресурс», тыс. руб.

Наименование статей	Абсолютные величины			Изменение абсолютных величин		Темп роста, %
	на 01.01.2002	на 01.01.2003	на 01.01.2004	01.01.2003 к 01.01.2002	01.01.2004 к 01.01.2003	01.02.2003 к 01.01.2003	01.03.2003 к 01.02.2003
Запасы	10564,91	17748,05	24943,35	7183,14	7195,3	167,99	140,54
в том числе сырье, материалы и др. аналогичные ценности	807,4	1173,73	1502,57	366,33	328,84	145,37	128,02
затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения)	548,22	704,61	539,88	156,39	-164,73	128,53	76,62
готовая продукция и  товары для перепродажи	8993,57	15614,39	22347,15	6620,82	6732,76	173,62	143,12
товары отгруженные	113,05	107,89	435,75	-5,16	327,86	95,44	403,88
расходы будущих периодов	102,67	147,43	118	44,76	-29,43	143,60	80,04

 

Далее проведем анализ структуры  запасов (таблица 2.8).

Таблица 2.8 - Показатели структуры запасов ОАО «Ресурс», тыс. руб.

Наименование статей	Удельный вес			Изменение в структуре
	на 01.01.2003	на 01.02.2003	на 01.03.2003	01.01.2003 к 01.01.2002	01.01.2004 к 01.01.2003
Запасы	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00
в том числе сырье, материалы и др. аналогичные ценности	7,64	6,61	6,02	-1,03	-0,59
затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения)	5,19	3,97	2,16	-1,22	-1,81
готовая продукция и  товары для перепродажи	85,13	87,98	89,59	2,85	1,61
товары отгруженные	1,07	0,61	1,75	-0,46	1,14
расходы будущих периодов	0,97	0,83	0,47	-0,14	-0,36

 

В структуре запасов  наибольший удельный вес приходится на готовую продукцию и товары для перепродажи, причем он имеет тенденцию роста. Так на 01.01.2002 он составлял 85,13%, на 01.01.2003 – 87,98% (на 2,85% больше), а на 01.01.2004 – 89,59% (на 1,61% больше).

Доля сырья, материалов и других аналогичных ценностей  снизилась с 7,64% на 01.01.2002 до 6,02% на 01.01.2004.

Аналогичную тенденцию имели затраты в незавершенном производстве: на 01.01.2002 их доля составляла 5,19%, а на 01.01.2004 уже 2,16%, а также расходы будущих периодов: на 01.01.2002 их доля составляла 0,97%, а на 01.01.2004 уже 0,36%.

Удельный вес товаров  отгруженных на 01.01.2002 составлял 1,07%, на 01.01.2003 – на 0,46% меньше – 0,83%, а на 01.01.2004 – на 1,14% больше – 1,75%.

  Графически структура  запасов ОАО «Ресурс» представлена  на рис. 2.5, 2.6, 2.7.

Рис. 2.5. Структура запасов ОАО «Ресурс» на 01.01.2002

Рис. 2.6. Структура запасов  ОАО «Ресурс» на 01.01.2003

Рис. 2.7. Структура запасов  ОАО «Ресурс» на 01.01.2004

Также более чем в 3,3 раза возросла величина дебиторской задолженности. Ее анализ представлен в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Анализ дебиторской задолженности, тыс. руб.

Наименование статей	Абсолютные величины			Изменение абсолютных величин		Темп роста, %
	на 01.01.2002	на 01.01.2003	на 01.01.2004	01.01.2003 к 01.01.2002	01.01.2004 к 01.01.2003	01.01.2003 к 01.01.2002	01.01.2004 к 01.01.2003
Дебиторская задолженность долгосрочная	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Дебиторская задолженность краткосрочная	709,27	1261,18	2349,81	551,91	1088,63	177,81	186,32
в том числе: покупатели и заказчики	450,46	552,18	807,59	101,72	255,41	122,58	146,25
задолженность участников по взносам в уставный капитал	0,31	0,31	0,00	0,00	-0,31	100,00	0,00
прочие дебиторы	258,5	708,69	1542,22	450,19	833,53	274,15	217,62

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков на 01.01.2003 возросла на 101,72 тыс. руб. (или на 22,58%), а на 01.01.2004 – на 255,41 тыс. руб. (или на 46,25%).

Прочая дебиторская  задолженность на 01.01.2003 увеличилась на 174,15%, что в стоимостном выражении составляет 450,19 тыс. руб., а на 01.01.2004 - на 117,62%, что в стоимостном выражении составляет 833,53 тыс. руб.

Проведем анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности (таблица  2.10).

Таблица 2.10 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	Абсолютные величины			Изменение абсолютных величин		Темп роста, %
	на 01.01.2002	на 01.01.2003	на 01.01.2004	01.01.2003 к 01.01.2002	01.01.2004 к 01.01.2003	01.01.2003 к 01.01.2002	01.01.2004 к 01.01.2003
Выручка от реализации, тыс. руб.	30292,9	67913,2	93281,78	37620,30	25368,58	224,2	137,4
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	709,27	1261,18	2349,810	551,91	1088,63	177,8	186,3
Оборачиваемость дебиторской  задолженности, обороты	42,7	53,8	39,7	11,1	-14,2	126,1	73,7
Период погашения дебиторской  задолженности, дни	8,4	6,7	9,1	-1,7	2,4	79,3	135,6
Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов, %	1,44	2,21	3,56	0,77	1,34	153,6	160,6
Доля ДЗ покупателей  и заказчиков в общем объеме текущих  активов, %	0,92	0,97	1,22	0,05	0,25	105,9	126,1

На 01.01.2003 оборачиваемость дебиторской задолженности составила 42,7 об., на 01.01.2003 – 53,8 об., что на 11,1 об. больше (темп роста 126,1%), а на 01.01.2004 – 39,7 об., что на 14,2 об. меньше (темп роста 73,7%).

Соответственно период погашения дебиторской задолженности на 01.01.2003 сократился на 1,7 дн., а на 01.01.2004 – возрос на 2,4 дн. и составил 9,1 дн.

Растет доля дебиторской  задолженности в общем объеме текущих активов с 1,44% до 3,56%. Также  растет доля дебиторской задолженности  покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов с 0,92% до 1,22%.

Следовательно рекомендации по совершенствованию управления оборотными средствами должны быть направлены на оптимизацию дебиторской задолженности.

Анализ структуры источников оборотных средств приведен в  таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Показатели структуры источников оборотных средств, тыс. руб.

Наименование статей	Абсолютные величины			Удельный вес			Изменение в структуре
	на 01.01.2002	на 01.01.2003	на 01.01.2004	на 01.01.2002	на 01.01.2003	на 01.01.2004	01.01.2003 к 01.01.2002	01.01.2004 к 01.01.2003
1.1.Собственный капитал	40904,9	44857,72	45727,27	83,14	78,74	69,2	-4,4	-9,54
1.2.Заемный капитал	8297,61	12108,65	20353,32	16,86	21,26	30,8	4,4	9,54
1.2.1.Долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0	0	0
1.2.2.Краткосрочные обязательства	388,12	48,3	2400,1	0,79	0,08	3,63	-0,71	3,55
1.2.3.Кредиторская задолженность	7909,49	12060,35	17953,22	16,08	21,17	27,17	5,09	6
Итого источников	49202,51	56966,37	66080,59	100	100	100	0	0

 

В структуре источников оборотных  средств больший удельный вес приходится на собственный капитал, при чем за анализируемый период его доля снижается с 83,14 % на 01.01.2002 до 78,74 % на 01.01.2003 и на 01.01.2004 до 69,20 %.