Ресурсы, качество и эффективность управления предприятием» (по материалам ОАО «Ресурс»)

В таблице 2.23 приведены данные для факторного анализа валового дохода за 2001-2002 гг.

Таблица 2.23 -  Данные для анализа валового дохода за 2001-2002 гг.

Показатель	Условное обозначение	2001 г.	2002 г.	Отклонение	Темп роста, %
Товарооборот, тыс. руб.	N	30292,94	67913,24	37620,30	224,19
Валовой доход, тыс. руб.	ВД	8316,91	21672,58	13355,67	260,58
Уровень валового дохода, %	Увд	27,45	31,91	4,46	116,23

 

За данный период валовой доход  возрос на 160,58% при росте товарооборота  на 124,19%. Сопоставление темпов роста  уровня валового дохода и товарооборота  позволяет сделать вывод: рост уровня торговой надбавки способствовал росту роста объема продаж.

Количественная оценка влияния  факторов на валовой доход может  быть дана с помощью способа разниц:

влияние товарооборота:

DВД(N)= D N*У⁰вд=37620,30*27,45/100=10328,63 тыс. руб.

влияние уровня валового дохода:

DВД(Увд)= D Увд*N¹=4,46*67913,24/100=3027,04 тыс. руб.

общее влияние:

10328,63 + 3027,04 =13355,67 тыс. руб.

Таким образам, характер развития предприятия  смешанный с преобладанием экстенсивного  фактора, т. е. за счет роста уровня валового дохода валовой доход увеличился на 3027,04 тыс. руб., а за счет роста товарооборота – на 10328,63 тыс. руб.

В таблице 2.24 приведены данные для факторного анализа валового дохода за 2002-2003 гг.

Таблица 2.24 - Данные для анализа валового дохода за 2002-2003 гг.

Показатель	Условное обозначение	2001 г.	2002 г.	Отклонение	Темп роста, %
Товарооборот, тыс. руб.	N	67913,24	93281,78	25368,54	137,35
Валовой доход, тыс. руб.	ВД	21672,58	23454,50	1781,92	108,22
Уровень валового дохода, %	Увд	31,91	25,14	-6,77	78,79

 

За данный период валовой доход  возрос на 108,22% при росте товарооборота  на 137,35%. Сопоставление темпов изменение  уровня валового дохода и товарооборота  позволяет сделать вывод: снижение уровня торговой надбавки способствовал  росту роста объема продаж.

Количественная оценка влияния  факторов на валовой доход может  быть дана с помощью способа разниц:

влияние товарооборота:

DВД(N)= D N*У⁰вд=25368,54*31,91/100=8095,64 тыс. руб.

влияние уровня валового дохода:

DВД(Увд)= D Увд*N¹= - 6,77*93281,78/100= - 6313,73 тыс. руб.

общее влияние:

8095,64 - 6313,73 =1781,92 тыс. руб.

Таким образам, характер развития предприятия  экстенсивный, т. е. за счет снижения уровня валового дохода предприятия потеряло 6313,73 тыс. руб., но дополнительно получило за счет роста объема продаж 8095,64 тыс. руб.

Таким образом, в динамике прослеживается ухудшение ситуации с точки зрения влияния уровня валового дохода на валовой доход.

Следующий этап анализа прибыли  – изучение влияния издержек обращения на прибыль. Исходные данные за 2001-2002 гг. приведены в таблице 2.25.

Таблица 2.25 - Данные для анализа прибыли за 2001-2002 гг.

Показатель	Условное обозначение	2001 г.	2002 г.	Отклонение	Темп роста, %
Товарооборот, тыс. руб.	N	30292,94	67913,24	37620,30	224,19
Валовой доход, тыс. руб.	ВД	8316,91	21672,58	13355,67	260,58
Уровень валового дохода, %	Увд	27,45	31,91	4,46	116,23
Переменные издержки, тыс. руб.	Ипер	4522,21	10475,46	5953,25	231,64
Уровень переменных издержек, %	Уи.пер	14,93	15,42	0,50	103,33
Маржинальный доход, тыс. руб.	МД	3794,70	11197,12	7402,42	295,07
Уровень маржинального  дохода, %	Умд	12,53	16,49	3,96	131,62
Постоянные издержки, тыс. руб.	Спост	4151,14	3772,67	-378,47	90,88
Прибыль от реализации, тыс. руб.	П	-356,44	7424,45	7780,89	-2082,95
Уровень прибыли (рентабельность продаж), %	Rпр	-1,18	10,93	12,11	-929,11

 

Рассчитаем влияние каждого  фактора на прибыль способом разниц:

товарооборота:

DП(N)= DN*У⁰мд=37620,30*12,53/100=4712,58 тыс. руб.

уровня валового дохода:

DП(Увд)= DУвд*N¹=4,46*67913,24/100=3027,04 тыс. руб.

переменных издержек (оценивается  по уровню):

DП(Уи.пер)= - (DУи.пер*N¹)= - 0,50*67913,24/100= - 337,19 тыс. руб.

постоянных издержек (принимается  в размере абсолютного отклонения с обратным знаком):

DП(Ипост)= - (DИпост)=378,47 тыс. руб.

Таким образом, положительно повлияли на прибыль изменение объема реализации, уровня валового дохода и постоянных издержек, а в результате роста переменных издержек предприятие потеряло 337,19 тыс. руб. прибыли от продаж.

Сила воздействия товарооборота  на прибыль определяется посредством расчета эффекта операционного рычага (ЭОР):

ЭОР⁰=3794,70/-356,44=-10,65.

Рассчитаем влияние товарооборота  на прибыль с использованием операционного  рычага:

Dр(N)=124,19*(-10,65)*-356,44/100=4714,36 тыс. руб.

Теперь рассмотрим влияние издержек обращения за 2002-2003 гг. Исходные данные за 2002-2003 гг. приведены в таблице 2.26.

Таблица 2.26 - Данные для анализа прибыли за 2002-2003 гг.

Показатель	Условное обозначение	2002 г.	2003 г.	Отклонение	Темп роста, %
Товарооборот, тыс. руб.	Nр	67913,24	93281,78	25368,54	137,35
Валовой доход, тыс. руб.	ВД	21672,58	23454,50	1781,92	108,22
Уровень валового дохода, %	Увд	31,91	25,14	-6,77	78,79
Переменные издержки, тыс. руб.	Ипер	10475,46	15527,65	5052,19	148,23
Уровень переменных издержек, %	Уи.пер	15,42	16,65	1,22	107,92
Маржинальный доход, тыс. руб.	МД	11197,12	7926,85	-3270,27	70,79
Уровень маржинального  дохода, %	Умд	16,49	8,50	-7,99	51,54
Постоянные издержки, тыс. руб.	Спост	3772,67	5430,67	1658,00	143,95
Прибыль от реализации, тыс. руб.	П	7424,45	2496,18	-4928,27	33,62
Уровень прибыли (рентабельность продаж), %	Rпр	10,93	2,68	-8,26	24,48

 

Рассчитаем влияние каждого  фактора на прибыль способом разниц:

товарооборота:

DП(N)= DN*У⁰мд=25368,54*16,49/100=4182,61 тыс. руб.

уровня валового дохода:

DП(Увд)= DУвд*N¹= - 6,77*93281,78/100= - 6313,73 тыс. руб.

переменных издержек (оценивается  по уровню):

DП(Уи.пер)= - (DУи.пер*N¹)= - 1,22* 93281,78/100= - 1139,15 тыс. руб.

постоянных издержек (принимается  в размере абсолютного отклонения с обратным знаком):

DП(Ипост)= - (DИпост)=- 1658,00 тыс. руб.

Таким образом, положительно повлияло на прибыль (на 4182,61 тыс. руб.) лишь изменение  объема реализации. В результате снижения уровня валового дохода предприятие  потеряло 6313,73 тыс. руб. прибыли от продаж, роста постоянных издержек – 1658,00 тыс. руб., роста переменных издержек – 1139,15 тыс. руб.

Сила воздействия товарооборота  на прибыль определяется посредством  расчета эффекта операционного  рычага (ЭОР):

ЭОР⁰= 11197,12/ 7424,45=1,51.

Рассчитаем влияние товарооборота на прибыль с использованием операционного рычага:

Dр(N)=37,35*1,51*7424,45/100=4187,28 тыс. руб.

Таким образом, в динамике прослеживается ухудшение ситуации с точки зрения влияния издержек обращения на прибыль  от продаж.

Проанализируем динамику показателей, характеризующих доходность и рентабельность ОАО «Ресурс» (табл. 2.27).

Таблица 2.27 - Динамика показателей, характеризующих доходность и рентабельность предприятия

Показатель	2002г.	2003г.	Изменение (+,-)
Рентабельность активов, %	0,118	0,074	-0,044
Доля выручки от продаж в составе суммарных доходов, %	96,243	94,500	-1,744
Доходы на 1 р. расходов, р.	1,139	1,072	-0,067
Рентабельность оборотных активов, %	0,389	0,178	-0,210
Рентабельность инвестиций, %	0,000	0,000	0,000
Рентабельность производственных фондов, %	0,086	0,062	-0,024
Рентабельность продаж (по прибыли от продаж), %	0,109	0,027	-0,083
Рентабельность продаж (по чистой прибыли), %	0,092	0,049	-0,043
Рентабельность собственного капитала, %	0,145	0,100	-0,045

 

Из таблицы видно, что по всем показателям, характеризующим доходы, расходы, доходность и рентабельность ОАО «Ресурс», имеет место снижение, что еще раз говорит о снижении эффективности его финансово-хозяйственной деятельности.

В частности рентабельность активов снизилась на 0,044%, составив в 2003 г. 0,074%. Доля выручки от продаж в составе суммарных доходов снизилась на 1,744%, составив в 2003 г. 94,5%.

Доходы на 1 р. расходов сократились на 0,067 р. и составили  в 2003 1,072 р.

Рентабельность оборотных активов снизилась на 0,210%, производственных фондов – на 0,024%, продаж (по прибыли от продаж) – на 0,083%, продаж (по чистой прибыли) – на 0,043%, собственного капитала – на 0,045%.

Проведем факторный  анализ изменения рентабельности активов и рентабельности оборотных активов (табл. 2.28).

Таблица 2.28 - Изменения рентабельности активов и рентабельности оборотных активов за счёт отдельных факторов

Показатель	2002	2003	Изменения (+,-)
Рентабельность продаж, % (по чистой прибыли)	0,092	0,049	-0,043
Оборачиваемость активов, кол-во оборотов	1,279	1,516	0,237
Рентабельность активов, %	0,118	0,074	-0,044
Изменение рентабельности активов за счет:	X	X	X
рентабельности продаж, %	X	X	-0,055
оборачиваемости активов, %	X	X	0,012
Оборачиваемость оборотных  активов, кол-во оборотов	4,231	3,672	-0,559
Рентабельность оборотных  активов, %	0,389	0,178	-0,210
Изменение рентабельности оборотных активов за счет:	X	X	X
рентабельности продаж, %	X	X	-0,017
оборачиваемости оборотных  активов, %	X	X	-0,027