Прогнозная стратегия альтернативной модели ценообразования фирмы

       ОАО «Челябэнерго», обеспечивающего достижения точки безубыточности  на 2011 год

 

       В таблице 3.3 исходные данные на 2011 год сформированы следующим образом:

       Объем услуг в стоимостном выражении (выручка от реализации) взят из разработанной  стратегии формирования дохода предприятия на 2011 - 2012 годы.

       Прибыль от реализации продукции взята из разработанной стратегии дохода предприятия на 2011 – 2012 годы.

       Сумма операционных затрат определена вычитанием прибыли от реализации продукции  из величины выручки от реализации.

       Сумма постоянных операционных затрат определена умножением стоимости постоянных затрат в 2010 году на планируемый коэффициент инфляции 2011года (8%).

       Сумма переменных расходов определена вычитанием суммы постоянных операционных затрат из общей суммы затрат.

      Безубыточный  объем продаж в стоимостном выражении  в 2011 году составляет 163 тыс. руб., что  на 127 тыс. руб. ниже запланированного уровня объема реализации услуг. При данном варианте прогнозных показателей коэффициент безопасности операционной деятельности предприятия составит 44%. Следовательно, данная программа реализации услуг, может быть принята за основу при формировании плановых показателей предприятия на 2011 год.

       Общие сведения, характеризующие формирование прибыли на предприятии при реализации проекта приведены в таблице 3.5.

       Таблица 3.5

       Прогноз основных финансовых показателей 

       ОАО «Челябэнерго» на 2011 год, тыс. руб.

 

       Исходя  из рассчитанных показателей, в таблице 3.6, составим план доходов и расходов предприятия на 2011 год. 

       Таблица 3.6

       План доходов и расходов по операционной деятельности

       ОАО «Челябэнерго» на 2011 год

 

       При формировании плана доходов предприятия  заложены следующие предпосылки:

       Валовой доход от реализации продукции представляет собой величину выручки от реализации с учетом НДС по ставке – 18%.

       Налоговые платежи за счет операционных доходов – оплата НДС.

       Величина  чистого дохода и операционных издержек взята из расчета финансового  плана предприятия с учетом оптимизации (таблица 3.5).

       Балансовая  прибыль от реализации равна разнице чистого дохода и операционных затрат предприятия;

       Внереализационные прибыли и убытки установлены  на уровне финансового плана.

       Налоговые вычеты из прибыли представляют собой  налог на прибыль по ставке 24% от балансовой прибыли от реализации.

       Чистая  прибыль определена вычитанием налоговых  вычетов из суммы балансовой прибыли  от реализации.

       Разбивка  доходов по кварталам произведена  равномерно, исходя из того, что выпуск и реализация продукции не имеют сезонного характера.

       В расчете данной модели, основным элементом, определяющим эффективность фирмы является деление затрат на постоянную и переменную части. В настоящее время в системе бухгалтерского учета такая классификация отсутствует.

       В целях организации управленческого  контроля результаты учета состава операционных затрат по предприятию в целом необходимо дополнить группировкой отдельных операционных затрат в разрезе постоянных и переменных их видов. Деление затрат на постоянные и переменные необходимо для обеспечения использования концепции маржинального анализа (системы «взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли») в процессе разработки научно обоснованных нормативов затрат и последующего планирования и прогнозирования прибыли.

       Новый порядок учета затрат на производство и реализацию продукции необходимо заложить в учетную политику предприятия и осуществлять через систему счетов бухгалтерского учета и классификационные группы затрат.

       Предлагается  создать систему управленческого  контроля за уровнем затрат предприятия  на основе формирования нормативов затрат и отчетов по их выполнению по центрам ответственности, а также контроля по отклонениям.

       Суть  данной системы сводится к следующему: менеджерам высших уровней нет необходимости  вмешиваться в организацию процесса на более низких уровнях, пока деятельность осуществляется в рамках запланированных значений показателей. И лишь тогда, когда на низших уровнях управления начинаются сложности, проявляющиеся в отклонениях от нормы, он должен осуществлять воздействие на систему с целью нормализации положения.

       Для организации контроля за уровнем  затрат на предприятии предлагается создать центры ответственности  по видам затрат. Центр ответственности – это сегмент (подразделение, группа подразделений, продукт и др.) предприятия, возглавляемый менеджером, обладающим делегированными полномочиями и отвечающим за результаты работы данного сегмента. Оценка деятельности центра ответственности становится основой оценки эффективности ее руководителя.

       Для управления переменными производственными (регулируемыми затратами) предлагаются создать центры ответственности по месту возникновения затрат (основные производственные участки).

       Ответственность за управление основными переменными  затратами возложить на руководителей  соответствующих участков, которые  в процессе контроля за уровнем затрат должны осуществлять их сравнение с установленными нормативами и в случае возникновения существенных отклонений принимать меры по предотвращению их возникновения в следующих периодах. В случае возникновения серьезных отклонений решение вопроса по их снижению передается передать главному инженеру предприятия.

       Для управления постоянными (общепроизводственными, общехозяйственными, коммерческими) затратами  предлагается создать центр ответственности  во главе с директором и главным  бухгалтером предприятия.

       Соотношение расчетного объема реализации услуг  и чистой прибыли при реализации проекта приведено на рис.3.1. 
 
 
 
 
 
 

       Тыс. руб

       

Рис. 3.1  Динамика выручки от реализации и чистой прибыли

       ОАО «Челябэнерго» при реализации проекта 

       На  рис. 3.1 наглядно представлена тенденция  основных экономических показателей предприятия, предусмотренная в ходе разработки плана доходов предприятия, направленная на получение дополнительного объема прибыли от реализации услуг предприятия.