Учет затрат содержание рабочей силы на примере ООО «Дилижанс-Авто»

       Таблица 19. Вспомогательная таблица расчета  коэффициентов уравнения регрессии.

       

       

       Уравнение регрессии для непроизводительных выплат примет вид:

        *t

       Прогнозное  значение непроизводительных выплат составит в 2009 году:

       Y=1973,6+62,7*3=2161,7 тыс. руб.

       Затраты на оплату труда вспомогательных  рабочих, затраты на оплату труда управленческого персонала предприятия, затраты на оплату труда руководителей производственных подразделений планируются на основании штатного расписания. Для рабочих-повременщиков умножением часовой тарифной ставки на фонд рабочего времени и на количество человек данной должности согласно штатного расписания, для управленческого персонала и специалистов должностной оклад соответствующего тарифного разряда умножается на количество человек, занимающих данную должность и на продолжительность отчетного периода.

       Расчет  статьи затрат на оплату труда вспомогательных  рабочих приведен в машинограмме-расчете  оплату труда вспомогательных рабочих (приложение ).

       Расчет  затрат на оплату труда вспомогательных  рабочих производится в 3 этапа. Сначала  по формуле 8 рассчитывается номинальный фонд рабочего времени одного работника:

             ФРВ=(Д-В-П-Д_с)*8+Д_с*7, (8)

       где Д – количество дней в году,

       В – количество выходных,

       П – праздничные дни,

       Д_с – предпраздничные дни.

       ФРВ=(366-104-12-9)*8+9*7=1991

       Для определения фонда рабочего времени, которое является также центром ответственности (затрат) устанавливается штатным расписанием количество человек и планируется фонд рабочего времени, а общий фонд рабочего времени рассчитывается как  сумма фондов рабочего времени. Для водителей фонд рабочего времени равен 27874 час (1991*14). Часовая тарифная ставка составляет 36,21 руб.  По формуле 8 можно рассчитать плановую годовую заработную плату по формуле 9

                   З_i=ФРВ_п*Т_с, (9)

       где Т_с – часовая тарифная ставка.

       З_св=27874*36,21=1009318 руб.

       Для руководителей и специалистов затраты на оплату труда планируются по структурным подразделениям и в целом по предприятию. Вместо фонда рабочего времени и часовой ставки применяется оклад, величина которого умножается на количество работающих и продолжительность отчетного периода.

       Затраты на оплату труда руководителей, занятых  управлением структурными подразделениями составили 194 тыс. руб.

       Аналогично  для специалистов и руководителей  занятых управлением предприятием. Величина заработной платы бухгалтера 12 в месяц составит: 12190+12190*0,6+12190*0,25+12190*0,05=15161 руб. За год заработная плата этой категории работников составит - 23161*1*12=277932 руб. Всего затраты на оплату труда руководителей и специалистов, занятых управлением предприятием составят - 455860 руб.

         Для прогнозирования этих затрат необходимо использовать их динамику как минимум за 5 лет, для построения уравнения регрессии. Как было рассмотрено выше строится линия тренда и затем составляется прогноз.

       Линия тренда для затрат по найму и отбору рабочей силы:

       у=40,2t+307,2, а прогноз на 2009 год составит у=40,2*3+307,2=427,8 тыс. руб., с достоверностью 96,21%

       Линия тренда для затрат по нормированию и планированию численности и  труда:

       у=50,5t+366,2, а прогноз на 2009 год составит у=50,5*3+366,2=5170 руб., с достоверностью 98,55%

       Линия тренда для затрат на повышение квалификации, обучение и переобучение:

       у=42,9t+573,4, а прогноз на 2009 год составит у=42,9*3+573,4=7021 руб. с достоверностью 97,6%

       Линия тренда для затрат на подготовку руководящих  кадров:

       у=34,5t+447,8, а прогноз на 2009 год составит у=34,5*3+447,8=5513 руб. с достоверностью 95,7%.

       Линия тренда для затрат на технику безопасности и охрану труда:

       у=1797,3t+14261, а прогноз на 2009 год составит у=1797,3*3+14261=1653 руб. с достоверностью 97,19% (приложение 11).

       Линия тренда для выплат социального характера:

       у=532,8t+4358, а прогноз на 2007 год составит у=532,8*3+5358=695 тыс. руб. с достоверностью 98,66% (приложение 12).

       Отчисления  в пенсионный фонд, фонд социального  страхования планируются следующим образом (формула 10):

                   ВО=ФОТ_i*%Отчислений (10)

       Отчисления  планируются отдельно на каждую категорию  работников в разрезе структурных  подразделений и категорий работников (таблица 20). Так как эти выплаты  не контролируются центрами ответственности  завода непосредственно, то их можно  распределять как процент заработной платы работников этого подразделения.

       Таблица 20. Расчет сметной величины отчислений во внебюджетные фонды на 2009 год.

       Отчисления  во внебюджетные фонды составят - 2348 тыс. руб.

       Так как все статьи затрат на рабочую силу спрогнозированы на 2009 год в целом, то можно составить бюджет затрат на рабочую силу по ООО «Дилижанс-Авто» на 2009 год (таблица 21).

       Таблица 21. Бюджет затрат на рабочую силу ООО «Дилижанс-Авто» на 2009 год.

       Затраты на содержание рабочей силы по плану  составляют 4742,3 тыс. рублей. Структура затрат на рабочую силу на  2009 представлена на  рисунке 20.

                

       Рисунок 20. Структура бюджета затрат на рабочую  силу на 2009 год.

       Наибольший  удельный вес в структуре затрат на рабочую силу составляют затраты  на оплату труда производственных рабочих - 27,6%, а также затраты на оплату труда специалистов и руководителей, связанных с управлением производственными подразделениями - 16,5%.

       Для распределения расходов, которые  заложены в бюджет организации выбирается база распределения. Наиболее рационально  для непроизводительных выплат выбрать  численность рабочих. Для затрат на подготовку руководящих кадров численность руководителей.

Затраты на оплату труда производственных рабочих  рассчитаны в таблице 14, затраты на оплату труда вспомогательных рабочих и управленческого персонала в таблице приложении 5,6. Отчисления в ПФ: (12028+3636+244,8+ +1294,3+3327,6)*0,2=3440,62 тыс. руб., в ФОМС - (12028+3636+244,8+1294,3+ +3327,6)*0,031=533,3 тыс. руб., в ФСС (12028+3636+244,8+1294,3+3327,6)*0,029= =498,9 тыс. руб.

       Общие затраты на содержание рабочей силы составили 2724 тыс. руб., которые может контролировать начальник.

       3. ОРГАНИЗАЦИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО  УЧЕТА ЗАТРАТ НА  РАБОЧУЮ СИЛУ.

       На  ООО «Дилижанс-Авто затраты на содержание рабочей силы имеют достаточно большой удельный вес в затратах предприятия. Поэтому для учета этих затрат необходимо разделить финансовый и управленский учет. В финансовом учете для этих счет 70 - кредитовый оборот которого отражает  информацию только об отдельных категориях затрат на рабочую силу – заработной плате, в корреспонденции со счетами учета затрат. Поэтому без каких-либо дополнительных выборок невозможно получить информацию о величине заработной платы какого-либо подразделения. В финансовом учете не выделяются отдельно на специальных счетах  информация о таких затратах, как затраты на технику безопасности, на обучение работников, по найму и отбору кадров, т. е. в финансовом учете они практически не группируются по калькуляционным статьям.

       На  основании вышеизложенного можно  сделать вывод, что на ООО «Дилижанс-Авто» целесообразно применять автономную систему учета затрат на рабочую силу, где взаимосвязь между финансовым и управленческим учетом  выражается через равенство сумм, отраженных на счетах финансового и управленческого учета. В условиях автономии управленческого учета учет затрат на рабочую силу целесообразно организовывать по центрам ответственности. Объектом группировки затрат выступает заказ, т. е. при исчислении себестоимости применяется система позаказного учета затрат, но в данной курсовой работе необходимо рассмотреть лишь какие затраты на рабочую силу включаются в себестоимость и каким образом. Поэтому необходимо описать учет затрат на рабочую силу на ООО «Дилижанс-Авто» по центрам  ответственности. Таким образом данные первичного учета являются источником информации  для заполнения сводных и группировочных ведомостей по счетам учета затрат и последующего калькулирования себестоимости услуг.