Учет кассовых операций на примере ООО «Нива»

 

    Министерство  образования и науки Российской Федерации

    Федеральное агентство по образованию

    Государственное образовательное учреждение 
высшего профессионального образования

    «Комсомольский-на-Амуре  государственный технический университет» 
 

    Институт  новых информационных технологий

    ГОУВПО  «КнАГТУ»

    Кафедра бухгалтерского учета, анализа и  аудита 
 
 
 
 

    КУРСОВАЯ  РАБОТА

    По  дисциплине: «Бухгалтерский (управленческий) учет»

    Учет  кассовых операций на примере ООО «Нива» 
 
 
 

    Студент группы 0БУ3д-1 Н.В. Жунусова

    Преподаватель:  Т.С. Артеменко 
 

                                                                         2012 
 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3

1. Сущность кассовых операций и задачи их учета……………………..…6
1. Организация кассовых операций задачи их учета……………………6
2. Документальное оформление кассовых операций………………..…16
3. Ответственность за несоблюдение правил ведения кассовых операций и осуществление налично-денежных расчетов ……………………….22
2. Учет кассовых операций …………………………………………………26
1. Учет поступления денежных средств…………………………………26
2. Учет списания денежных средств……………………………………..30
3. Инвентаризация…………………………………………...……………37
3. Совершенствование учета кассовых операций……………………..….43

• Должностная инструкция кассиру;
• заключение договора на инкассацию и доставку наличных  денежных средств с обслуживающим банком; 
• внедрение пластиковых карт  на предприятие для выдачи заработной платы своим сотрудникам;
• внедрение новой бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия (версия 8,0).
• Контроль за наличностью

 

Список  использованной литературы…………………………………………54

Приложение…………………………………………………………………….57 

ВВЕДЕНИЕ 

     Рыночная  экономика уже не мыслима без  использования денег, которые являются универсальным языком общения между  всеми его участниками. Изобретение и начало использования денег, как универсального мерила других товаров, стало важнейшей вехой в истории развития экономики и было, обосновано объективно сложившимися трудностями обмена на определенном этапе развития человечества.

     Первоначально и в течение длительного периода  времени в процессах купли-продажи  использовались только наличные деньги. По историческим меркам лишь относительно недавно человечество начало очень  широко применять безналичные расчеты. В этой связи можно предположить, что более долгий период существования  наличных денег должен был уже  сформировать достаточно полные и стабильные правила обращения с наличностью.

     Однако, как показывает практика, использование  предприятий в своей деятельности наличных денег в некоторых случаях  все равно приводит к некоторым  ошибкам, которые в лучшем случае оборачиваются для организаций  штрафами, а в худшем – более  строгими административными и уголовными наказаниями, потерей части выручки  или прибыли.

     В связи с этим можно сказать, что  актуальность темы данной курсовой работы обусловлена тем, что ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, а к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

     Целью данной курсовой работы являлось изучение теоретических особенностей регулирования наличного денежного обращения и учета кассовых операций на предприятии, а также разработка практических рекомендаций по совершенствованию учета кассовых операций на примере производственно-экономических особенностей конкретного предприятия.

     Для достижения данной цели были поставлены и решены следующие задачи:

• Провести анализ структуры управления и производства, хозяйственно-экономической деятельности предприятия, на примере которого будут подробно изучаться особенности кассовых операций.
• Изучить теоретические и методические особенности осуществления и регулирования кассовых операций
• Охарактеризовать порядок ведения кассовых ордеров, заполнения кассовой книги, книг учета, других бухгалтерских документов, связанных с учетом кассовых операций
• Сформировать рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций на примере производственно-экономических особенностей конкретного предприятия.

     Предметом исследования курсовой работы являлись особенности осуществления и регулирования кассовых операций, предъявляемые к ним требования и их документальное и бухгалтерское оформление.

     Объектом исследования курсовой работы являлся бухгалтерский учёт кассовых операций в ООО «Нива».

     Информационной  базой проведенного в данной курсовой работе исследования послужили труды  отечественных и зарубежных ученых и специалистов по экономическим  и бухгалтерским аспектам управленческой деятельности предприятия, основными нормативными актами, регулирующими порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, законодательная база, справочные информационные системы.

     Для всестороннего изучения особенностей оформления кассовых операций было изучено  Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 "Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (далее - Постановление N 88), для документирования кассовых операций которым были введены  следующие формы: № КО-1 "Приходный кассовый ордер"; № КО-2 "Расходный кассовый ордер"; № КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов"; № КО-4 "Кассовая книга"; № КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств".  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Сущность  кассовых операций  и задачи их  учета

1. Организация кассовых операций задачи их учета

 

   Денежные  средства предприятия являются составной  частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в  бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов  выплат.

   Денежные  средства представляют собой самые  ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить  обязательства любого вида, т.е. для  погашения обязательств не требуется  длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед  кредиторами, бюджетом, персоналом.

   Денежные  средства предприятия находятся  в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.

Денежные  средства являются подвижными и легко  реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций. 

     Учет  в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей табл. 1.  
 

Таблица 1

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ

 

     Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления  Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета денежных средств в организации обязательны к применению.

     Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету  и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят  рекомендательный характер.

     Указания, инструкции, положения приказы и  иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являющиеся внутрифирменными документами.

     Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ.

     Основными Нормативно правовыми актами регламентирующими  ведение кассовых операций являются:

     1.Налоговый  кодекс Российской Федерации.

     2.Гражданский  кодекс Российской Федерации.

     3.Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 21.11.1996 ФЗ №129

     4. Положение Центральный банк российской федерации «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории российской федерации» от 12 октября 2011 г. N 373-п

     5. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт от 22мая 2003г. №54-ФЗ.

       В соответствии с этими документами  все предприятия, организации  и учреждения независимо от  организационно-правовой формы обязаны:

     -приходовать  полученные наличные средства  в кассу, хранить свободные  денежные средства в учреждениях  банков¹

     -иметь  кассу и кассовую книгу для  осуществления наличных расчетов; наличные деньги хранить в  кассе в пределах установленного  банком лимита²

     - производить платежи по своим  обязательствам перед другими  предприятиями, как правило, в  безналичном порядке, а наличными  деньгами – в пределах установленной  Центральным Банком суммы (между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальный предприниматель по одной сделке установлен в сумме 100 000 рублей по одному платежу.³)

     - производить прием наличных денег  от населения с обязательным  применением контрольно-кассовых  машин и с соблюдением требований  законодательства Российской Федерации.

     Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами: