Анализ финансового состояния на примере АО Казахтелеком

 

Как было выше сказано, стоимость  товарной продукции в 2006 г. увеличилась на 90812 тыс. тенге, когда как в 2005 г. она сократилась на 24762 тыс. тенге. В связи с увеличением стоимости товарной продукции в 2006 г., увеличилась и стоимость основных средств производства. Так с 2004 г. по 2006 г. среднегодовая стоимость основных средств производства увеличилась на 7999 тыс. тенге. Это говорит о том, что данное предприятие каждый год выделяет денежные средства на покупку, обновление основных средств производства. Годовой экономический эффект от обновления основных средств производства и применения новейшей технологии представляет собой суммарную экономию всех производственных ресурсов (живого труда, материальных затрат, капитальных вложений, которую получает предприятие в результате производства.)

Так как основной характеристикой  размеров любого предприятия является численность работников, то в данной таблице мы рассмотрели численность работников ТОО «Кокшетауский хлебозавод». Как видно, данное предприятие с целью сокращения затрат на оплату труда ведет ежегодное сокращение штата. Если в 2004 г. численность работников составляла 270 чел., то в 2006 г. составила 250 чел., т.е. сократилась на 20 человек. Что привело к уменьшению затрат на оплату труда и к увеличению прибыли.

В целом данное предприятие  является крупным по характеристике размеров и надежной организацией, имея среднегодовую численность работников (в среднем за 3 года) 260 человек, стоимость товарной продукции - 106982,6 тыс. тг. и среднегодовую стоимость основных средств производства - 133083,0 тыс. тг.

 

2.2 Оценка экономико-финансовых показателей ТОО «Кокшетауский хлебозавод»

 

Динамика основных натуральных  и стоимостных показателей фирмы  может быть отражена в виде таблицы.

 

Таблица 13 - Основные экономические показатели

 

№	Показатели	2004	2005	%	2006	%	Изменения
		Тыс. тенге	Тыс. тенге		Тыс. тенге		гр.6-гр.4, тыс. тенге	гр.7-гр.5, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Выручка от реализации	33087	35162	106	33722	96	-1440	-10
2	Среднесписочная численность, чел.	23	31	135	33	106	2	-28
3	Фонд зарплаты	3520	4000	114	4260	107	260	-7
4	Отчисления на соц.налог	739	840	114	895	107	54,6	-7
5	Себестоимость продукции	33628	38518	115	41305	107	2787	-7
6	Расходы периода	2107	2578	122	1801	70	-777	-52
7	Прибыль/убытки	-2648	-5934	224	-9384	158	-3450	-66
8	Рентабельность	-8,00%	-16,8%	211	-27,8%	165	-10,95%	-46

 

Как мы видим, уже с  первого взгляда на основные характеристики можно сделать вывод о том, что его деятельность ухудшается из года в год, так как при относительно стабильном уровне выручки у предприятия  наблюдается рост убытков.

Так, в 2004 году выручка от реализации составила 33087 тысяч тенге, в 2006 – 33722 тыс. тенге. Небольшой рост выручки наблюдается в 2005 году – 35162 тыс. тенге. Средний темп роста выручки составил 101%.

Несмотря на стабильность объема реализации, фирма наращивает численность персонала с 23 до 33 человек. Темпы роста численности персонала в 2002 году составили 1,35, а в 2004 году – 1,06. При этом интенсивность движения рабочей силы можно определить через коэффициент оборота рабочей силы, который определяется как отношение суммы принятых и выбывших работников к их среднесписочной численности.

Коб 2004-2005 г. = (8)/27 = 0,3

Коб 2005-2006 г. = (4)/32 = 0,125

Данные коэффициента показывают, что в 2006 году значительно снизилась оборачиваемость рабочей силы по сравнению с 2005, что говорит об устойчивом штате персонала и является положительным фактом, так как исключает дополнительные расходы на поиск и найм новых работников, их обучение и потери рабочего времени и т.д.

Размеры потерь возрастают в большей степени, чем увеличиваются  масштабы текучести. Текучесть кадров характеризуется коэффициентом текучести, определяемым как отношение числа рабочих, выбывших по собственному желанию и уволенных за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины к их среднесписочной численности. Так как предприятие не увольняло работников в 2005 году, коэффициент текучести равен нулю для этого года.

Ктек 2004-2005 г. = 0/27 =0; Ктек 2005-2006 г. =2/32 = 0,0625

В период 2005-2006 г.г. коэффициент текучести увеличился и составил 0,0625, что показывает ухудшение условий труда и трудовой дисциплины в организации.

Пропорционально росту численности  персонала растет фонд заработной платы  с 3520 т. тенге до 4260 т. тенге и отчисления на социальные налоги с 739 т.тенге до 895 т. тенге. Темпы роста этих показателей  составили 1,35 и 1,06 в 2002 и 1,14 и 1,07 в 2004 годах соответственно. Следует отметить, что при этом нарушилось «золотое» правило эффективного использования живого труда: темпы роста фонда оплаты труда не должны превышать темпы роста выручки от реализации.

Себестоимость реализованной продукции  предприятия растет опережающими темпами  по сравнению с увеличением выручки  от реализации. Её величина в 2004 году составила 33087 т. тенге, в 2005 году – 35162 т.тенге (1,15 от первоначальной величины), а в 2006 году – 33722 т.тенге (1,07 от 2005 года). Данные показатели говорят о том, что у предприятия сокращаются резервы роста прибыли, и напротив растут убытки. Это негативно влияет на финансовую устойчивость ТОО.

Одновременно с ростом себестоимости  услуг и работ ТОО «Кокшетауский хлебозавод» растут и расходы периода в 2004 году с 2107 тыс. тенге до 2578 тыс.тенге, что также негативно влияет на результаты деятельности предприятия. Положительным фактом является сокращение расходов периода в 2006 году на 777 тыс. тенге.

Анализ результатов финансово-хозяйственной  деятельности ТОО показывает, что  они отрицательны на протяжении всего  анализируемого периода, что говорит  о неэффективном управлении финансами  и имуществом предприятия и угрозе его банкротства.

Это подтверждает и рентабельность, которая отрицательна в 2004-2006 годах. То есть на 1 тенге выручки в 2004 году приходится 8 тиын убытков, а в 2005 году – 17 тиын убытков, а в 2006 году уже 28 тиын убытков, что показывает снижение рациональности деятельности ТОО.

В состав персонала ТОО «Кокшетауский хлебозавод» входят 33 человека, оформленных в штатном расписании. Производственный персонал формируется на контрактной основе.

На предприятии вне штата  работают 48 контролеров по сбору  средств за потребленную электроэнергию, получающих 7% от собранных средств.

Фонд заработной платы на предприятии  в месяц составляет 355 тыс. тенге, включая 115 тыс. тенге социального  налога.

Для того чтобы выяснить причину, по которой в 2006 году предприятие не смогло увеличить свою чистую прибыль, проведем ее компонентный анализ.

Основные выводы по данным, представленным в таблице, делаются в результате анализа относительных показателей  граф 3 и 4.

 

Таблица 14 - Вертикальный (компонентный) анализ финансовых результатов (тыс.тг)

Показатель	2005	2006	%		%		Измене-ния
А	1	2	3		4		5
1. Всего доходов и поступлений	36523	33954	100,00		100,00		0,00
2. Общие расходы финансово-хозяйственной  деятельности	42457	43338	116,25	2	127,64	2	11,39
3. Выручка от реализации	35162	33722	96,27	2	99,32	2	3,04
4. Затраты на производство и сбыт продукции	40561	43259	115,35	3	128,28	3	12,93
В том числе:							0,00
Себестоимость продукции	38518	41305	94,96	4	95,48	4	0,52
Коммерческие расходы	0	0	0,00	4	0,00	4	0,00
Управленческие расходы	2043	1954	5,04	4	4,52	4	-0,52
5. Прибыль (убыток) от реализации	-5399	-9537	-15,35		-28,28		-12,93
6. Доходы по операциям финансового  характера							0,00
7. Расходы по операциям финансового  характера							0,00
8. Прочие расходы	1361	232	3,73	2	0,68	2	-3,04
9. Прочие расходы	1896	79	4,47	5	0,18	5	-4,28
10. Прибыль (убыток) от прочей  деятельности	-535	153	9,02	7	-1,63	7	-10,65
11. Прибыль (убыток) отчетного года	-5934	-9384	-16,25	2	-27,64	2	-11,39
12. Налог на прибыль			0,00	6	0,00	6	0,00
13. Чистая прибыль	-5934	-9384	-16,25	2	-27,64	2	-11,39
2В процентах к стр.1, 3В процентах к стр.3, 4В процентах к стр.4, 5В процентах к стр. 2, 6В процентах к стр.10

 

Данные строки 3 показывают, что предприятие за счет выручки  от реализации в 2005 году получило 96,27% от общей суммы поступлений и в 2006 году – 99,32%. Так как в настоящее время признано, что полная зависимость предприятия от выручки отрицательно отражается на его финансовой устойчивости, высокий удельный вес выручки в общих поступлениях можно признать негативным.

Данные строки 2 показывают, что в 2005 году 116,25% всех доходов покрываются расходами по осуществлению хозяйственной деятельности, а в 2006 году – уже на 127,64%. Это также подтверждает, что ТОО несет расходы по осуществлению своей деятельности большие, чем получаемая выручка от реализации.

Строка 4 таблицы показывает объем и структуру расходов, связанных  с осуществлением основных видов  деятельности и получением выручки  от реализации работ и услуг. Общая  сумма этих расходов составляет в 2005 году 115,35% от объема выручки, а в 2006 году – 128,28%.

Как видно из анализа  структуры затрат, в 2005 году 94,96% их общего объема составляет себестоимость реализуемых товаров и услуг. В данный вид затрат ТОО «Кокшетауский хлебозавод» относятся отпускная стоимость поступающей электроэнергии, расходы на ее доставку, на ремонт электрооборудования, заработная плата, комиссионные контролеров и т.д. В 2006 году удельный вес себестоимости вырос до 95,48% от общей суммы расходов.

Расходы периода составляют в ТОО всего 5,04% в 2005 году и 4,52% в 2006 году. Это говорит о том, что поддержание управленческого аппарата производится на предприятии с минимальными издержками, что положительно в условиях убыточности хозяйственной деятельности.

Строка 5 показывает, что  прибыль предприятия составляет в 2005 году (-5399 тыс. тенге), а в 2006 – (–9537 тыс. тенге). Рост убытков является настораживающим и отрицательным фактом для деятельности ТОО «Кокшетауский хлебозавод» и говорит о необходимости поиска путей снижения себестоимости реализации электроэнергии, а в крайнем случае – повышения цен на электроэнергию.

На итоговый результат  деятельности предприятия оказывают  также влияние и доходы от неосновной деятельности (выбытие основных средств, списание просроченной дебиторской  задолженности, сдача в аренду пустующих зданий и т.д.), но в 2006 году – доходы превысили расходы от неосновной деятельности, и ТОО получило 153 тысячи тенге чистой прибыли.

Таким образом, общая  сумма убытков в 2005году составила 5934 тыс. тенге, а в 2006 – 9384 тыс. тенге.

Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности показал, что основным источником убытков на предприятии является очень большая себестоимость поставки, транспортировки и продажи электроэнергии, а значит, резервом роста прибыли является пересмотр структуры и объема расходов.

Рассмотрим другие показатели хозяйственной деятельности.

Оборотные средства фирмы  – это часть её активов, стоимость  которых полностью переносится  на создаваемый продукт. Их общая  стоимость в 2004 году составила 10573 тыс. тенге, в 2005 году – 12709 т. Тенге, в 2006 – 12640 т. Тенге. Общее увеличение равно 2067 т. Тенге. Увеличение вызвано в большей степени наращиванием дебиторской задолженности, в том числе и безнадежной, что отрицательно характеризует их мобильность.

Оборотные фонды фирмы  – это част её средств производства, стоимость которых полностью  переносится на вновь создаваемый  продукт в течение одного цикла (сырье, вспомогательные материалы). Их величина на начало периода равна 2043 т. Тенге, на конец – 1053 т. Тенге.

 

Фонды обращения фирмы  представлены в виде денежных средств  и дебиторской задолженности  в размере 154 и 8376 т.тенге соответственно на конец 2004 года и 97 и 11490 т.тенге на конец 2006 года. Общее увеличение фондов обращения составило 3057 т.тенге, что означает наращивание объема средств, находящихся в расчетах. Причем рост вызван неликвидными фондами обращения – просроченной ДЗ, что означает ухудшение состояния расчетных отношений с покупателями и потребителями. Результаты анализа хозяйственной деятельности ТОО «Кокшетауский хлебозавод» можно в обобщенном виде представить в виде таблицы 15.

 

Таблица 15 - Основные технико-экономические показатели (тыс. тенге)

 

№	Показатели	2004	2005	2006
1	Основные фонды, всего (по первоначальной стоимости)	58329	56080	57644
	В том числе:
	Машины и оборудование	31487	29238	29238
	Здания и сооружения	21578	21578	21578
	Прочие основные средства	5264	5264	6828
2	Степень износа основных средств (%)	69,65%	73,15%	73,88%
3	Нематериальные активы	0	0	0
4	Объемы реализации, всего	33087	35162	33722
5	Затраты на производство и реализацию	35888	42457	43338
6	Прибыль (+), убыток (-), всего	-2648	-5934	-9384
7	Дебиторская и кредиторская задолженность, всего	39014	46594	57047
	В том числе отдельно по кредиторской и дебиторской задолженности	30638 8376	36176 10418	45557 11490
	Авансы полученные	2509	3856	0
	Бюджет	164	290	147
	Задолженность должностных  лиц			21
	Оплата труда	673	627	533
8	Фонд потребления	0	0	0
9	Резерв по сомнительным долгам
10	Резервные фонды	208,5	92,5	26,5
11	Численность работников, всего (чел.)	23	31	33
	В том числе:
	Административно-управленческий аппарат	3	3	3
	Производственный персонал	20	28	30