Анализ финансового состояния на примере АО Казахтелеком

 

Счет 6010 «Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)». На данном счете отражаются доходы, полученные от реализации продукции, выполненных  работ и оказанных на сторону  услуг. Применяют этот счет предприятия  сферы материального производства, производящие продукцию, работы и услуги. В течение отчетного периода на кредите счета 6010 накапливаются суммы дохода, полученного от реализации готовой продукции, работ и услуг. Корреспонденция счетов по счету 6010 приведена ниже.

Сумма дохода, полученная от реализации готовой продукции, работ и услуг, в конце отчетного периода списывается на счет 5400 «Итоговый доход (убыток)». При этом дебетуют счет 6010 и кредитуют счет 5400.

Счет 6210 «Доход от реализации нематериальных активов» предназначен для обобщения доходов, полученных от реализации нематериальных активов. При реализации нематериальных активов составляется следующая корреспонденция счетов (сокращенная).

Счет 6210 «Доходы от реализации основных средств» предназначен для  обобщения доходов, полученных от реализации основных средств. При реализации основных средств составляется следующая корреспонденция счетов (сокращенная).

 

Таблица 4 - Корреспонденция счетов при реализации основных средств

 

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
			Дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Реализованы основные средства: - на остаточную стоимость - на сумму износа  основных средств - на отпускную стоимость	300000 50000 390000	7410 2420 1210-2210, 1220-2130, 1040, 1010	122-125 122-125 6210
2	На сумму НДС по реализованным основным средствам (14%)	58500	1210-2210, 1220-2130, 1040, 1010	3130
3	В конце года суммы, учтенные на счетах 722 и 842, списываются на счет итогового дохода (убытка): - доходы - расходы	390000 300000	6210	7410

 

Счет 6210 «Доход от реализации ценных бумаг» предназначен для обобщения информации о доходах, полученных от реализации ценных бумаг. Корреспонденция счетов по счету 6210 приведена ниже (сокращенная).

Счет 6120 «Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов» предназначен для учета дивидендов по акциям и  доходов в виде процентов, полученных от приобретенных ценных бумаг, по предоставленным займам, договорам долгосрочной аренды и др.

Доход в виде процентов  согласно МФСО 5 признается на основе временного соотношения, которое учитывает  реальный доход от актива. Например, субъект имеет вексель, полученный им от покупателя товаров, под 24% годовых. Ежемесячно доход по векселю составляет 2% (24/12) от суммы задолженности.

 

Таблица 5 - Корреспонденция счетов по счету 6210

 

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Предприятие реализовало  акции, облигации и другие ценные бумаги по цене их приобретения	600000	7410	1110
2	Предъявлены покупателям  счета за приобретенные ценные бумаги	200000	1210-2210	6210
3	Выручка от реализации ценных бумаг поступила в кассу и на расчетный счет	200000	1010, 1040	6210
4	Предъявлены счета дочерним (зависимым) товариществам за реализованные  ценные бумаги	100000	1220-2130	6210
5	Предъявлены счета работникам предприятия	200000	1250-2150	6210
6	Суммы переоценки, относящейся  к выбывшим финансовым инвестициям, списываются на доходы	170000	5320	6210
7	В конце года суммы  доходов и расходов от реализации ценных бумаг списываются на счет итогового дохода: - доходы - расходы	870000 600000	6210 5430	5430 7410

 

Доход от дивидендов должен признаваться тогда, когда установлено  право акционера на их получение.

При получении дивидендов по акциям, начислении процентов по приобретенным ценным бумагам, а  также по предоставленным займам и договорам долгосрочной аренды составляется следующая корреспонденция счетов.

 

Таблица 6 - Корреспонденция счетов по предоставленным займам и договорам долгосрочной аренды

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Начислены причитающиеся дивиденды  по акциям, проценты по приобретенным  ценным бумагам, по договорам долгосрочной аренды	120000	1270-2170	6120-6110
2	Списаны суммы доходов, полученные в прошлых отчетных периодах, учтенные на счете 611 "Доходы будущих периодов", относящиеся к данному отчетному периоду оплаченная вперед арендная плата и др.)	20000	3520-4420	6120-6110
3	Отражена сумма доходов от приобретения ценных бумаг (облигаций) по цене ниже их номинальной стоимости	40000	2210	6120-6110
4	В конце года сумма полученного  дохода списывается на счет итогового  дохода (убытка)	180000	6120-6110	5430

Счет 6250 «Доход от курсовой разницы» предназначен для учета  курсовой разницы, которая возникает  при изменении курса тенге  по отношению к конвертируемым иностранным валютам. При получении дохода от курсовой разницы составляется следующая корреспонденция счетов.

 

 

Таблица 7 - Корреспонденция счетов при получении дохода от курсовой разницы

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Доходы от курсовой разницы по счетам расчетов с дебиторами и денежных средств: с покупателями и заказчиками с дочерними (зависимыми)  товариществами по авансам выданным по счетам денежных средств	60000   10000 15000 160000	1210-2180   1220-2130 1610-2910 1040, 1070, 1050, 1020	6250   6250 6250 6250
2	Доход от курсовой разницы по счетам расчетов с кредиторами: с дочерними (зависимыми)  товариществами по авансам полученным с поставщиками и подрядчиками и  др. по кредитным операциям	50000 60000   30000 20000	3320-4130     3310, 3390 3010-4030	6250 6250   6250 6250
3	В конце года суммы курсовых разниц списываются на счет итогового дохода (убытка)	405000	6250	5430

 

Остатка на конец года по счету 6250 не должно быть.

Счет 726 «Субсидии исполнительных органов власти» предназначен для  учета информации о суммах субсидий, полученных от органов власти. Под  субсидиями понимается вид пособия, обычно денежного, предоставляемого органами власти юридическим лицам.

Остатка на конец года по счету 726, как правило, не должно быть, он закрывается в конце года, как и все счета 7 раздела, на счет 571.

Счет 6160 «Прочие» предназначен для учета прочих доходов, которые  могут быть получены от неосновной деятельности предприятия. В частности, на данном счете отражаются следующие виды доходов:

- излишки основных  средств, выявленные при инвентаризации  основных средств и незавершенного  строительного производства (дебет  счетов 2410; кредит счета 6160);

- излишки материалов, готовой продукции и товаров приобретенных, выявленные при инвентаризации (дебет счетов 1310-1350, 1350, 1320, 1330, 1350; кредит счета 6160);

- излишки денежных  средств, выявленные при инвентаризации (дебет счетов 1010, 1020; кредит счета  6160);

 

Таблица 8 - Корреспонденция счетов по счету 6230

 

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Предприятие получило субсидии от исполнительных органов власти на: - содержание детских дошкольных  учреждений - содержание объектов социальной сферы (клубов, библиотек, музеев, больниц, поликлиник, здравпунктов, стадионов и др.) - на осуществление карантинных  мероприятий, борьбу с эпизоотией, содержание местных дорог, борьбу  с малярийным комаром и другие  целевые мероприятия	300000       200000   600000	1070, 1040,1010     1070, 1040,1010 1070, 1040,1010	6230       6230   6230

 

 

- положительная суммовая  разница, возникающая у субъекта  в результате отклонения между  курсом Национального банка и  курсом реальной сделки (курсом, по которому фактически продается или покупается валюта);

- доход от передачи  внеоборотиых активов в текушую  аренду (дебет счета 1280; кредит  счета 6160);

- доход, полученный  в результате изменения текущей  стоимости краткосрочных финансовых  инвестиций (дебет счетов 1110 подраздела; кредит счета 6160);

- безвозмездное поступление  активов от юридических и физических  лиц;

- суммы, поступившие  от работников в счет возмещения  причиненного им ущерба;

- суммы штрафов, пени, неустоек, а также других возмещений, полученных от различных юридических и физических лиц.

 

Таблица 9 - Корреспонденция по счету 6160

 

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Получены безвозмездно от других юридических и физических лиц: нематериальные активы основные средства материалы товары приобретенные акции, облигации и другие ценные бумаги денежные средства в национальной и иностранной валюте	200000 150000 60000 40000   50000   80000	2730 2410 1310-1350, 1350 1320-1350       1040, 1050, 1010, 1020	6160 6160 6160 6160   6160   6160
2	Суммы, удержанные из оплаты труда персонала, в счет возмещения причиненного предприятию ущерба	20000	3350-4170	6160
3	Суммы начисленных штрафов, пени, неустоек и других возмещений, предъявленные юридическим и физическим лицам	30000	1250,2150, 1280,2180	6160
4	Доход от передачи основных средств в текущую аренду	100000	1280,2180, 1040, 1010	6160
5	Доход от изменения текущей  стоимости краткосрочных финансовых инвестиций	30000	2010-2040	6160
6	Доход от суммовой разницы	1500	1280-2180	6160