Совершенствование материального стимулирования персонала ЗАО «Дисконт Центр»

Произведем анализ факторов, влияющих на изменение дохода от реализации, предварительно составив следующую модель:

Д = ТО * УД, (2.1)

где Д - доход от реализации, млн. руб.;

ТО - товарооборот за минусом НДС и сборов, млн. руб.;

УД - уровень дохода от реализации, %.

Таблица 2.6 - Расчет влияния факторов на изменение дохода от реализации

Факторы изменения дохода от реализации	Алгоритм расчёта	Цифровой расчёт	Результат расчёта, млн. руб.	Удельн. вес,%
1. За счет изменения товарооборота	DДТО=DТО*УД07	(3640-2220) *0,1099	156,06	162,5
2. За счет изменения уровня дохода	DДУД=ТО08*DУД	3640* (0,0934-0,1099)	-60,06	-62,5
Итого:	DД=DДТО + +DДУД	126,92+ (-10,92)	96	100

 

Из таблицы  2.6 видно, что изменение дохода от реализации произошло в основном за счет изменение товарооборота на 1420 млн. руб., что привело к увеличению дохода на 156,06 млн. руб. или 162,5% от общего отклонения, а за счет уменьшения уровня дохода в 2010 году, доход уменьшился на 60,06 млн. руб. или 62,5% от общего отклонения.

Динамика рентабельности продаж за 2008-2010 гг. представлена на рис.2.3.

Рисунок 2.3 - Динамика изменения рентабельности продаж

Рентабельность  продаж уменьшилась в 2011 г. на 0,05% и снизилась в 2010 г.1,01% к уровню 2011 года. Это произошло за счет больших темпов роста товарооборота по сравнению с получаемой прибылью.

Таблица 2.7 - Анализ прибыли и рентабельности ЗАО «ДИСКОНТ ЦЕНТР» за 2009-2010 гг., млн. руб.

Показатели	2006	2007	2008	2007/2006%	2008/2007
Прибыль от реализации	88,8	132	180	148,65	136,36
в% к товарообороту	6	5,95	4,94	99,17	83,03
Чистая  прибыль	49,6	72	100	145,16	138,89
Рентабельность  товарооборота	6	5,94	4,39	0,99	73,9

Динамику изменения  прибыли от реализации представим на рис.2.4.

Рисунок 2.4 - Динамика изменения прибыли от реализации

Прибыль от реализации ЗАО «Дисконт Центр» в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 48 млн. руб. (или на 36,6%), а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. - на 43,2 млн. руб. (или на 48,65%). При это снижение прибыли от реализации в% к товарообороту составил, соответственно, 16,97% (100-83,03) и 0,83% (100-99,17). Проанализируем влияние основных факторов на изменение прибыли от реализации, с помощью следующей модели:

П = ТО * УД - Р, (2.2)

где П -прибыль от реализации, млн. руб.; ТО - товарооборот за минусом НДС и сборов, млн. руб.; УД - уровень дохода от реализации,%; Р - расходы на реализацию, млн. руб.

Таблица 2.8 - Расчет влияния факторов на изменение прибыли от реализации приемом цепных подстановок

Название  фактора	Расчет  влияния факторов на изменение анализируемого показателя		Величина влияния фактора, млн. руб.
	Алгоритм	Расчет
ТО	П (то) =Пусл.1. -П07= = (ТО08 * УД07 - Р07) - (ТО07 * УД07 - Р07)	(3640*0,1099 - 112) - (2220*0,1099-112) =288-132	+156
УД	П (уд) =Пусл.2. -Пусл.1= = (ТО08 * УД08 - Р07) - (ТО08 * УД07 - Р07)	(3640*0,0934 - 112) - (3640*0,1099 - 112) =228-288	-60
Р	П (р) =П08. -Пусл.2= = (ТО08 * УД08 - Р08) - (ТО08 * УД08 - Р07)	(3640*0,0934 - 160) - (3640*0,0934 - 112) =180-228	-48

Динамика чистой прибыли представлена на рис.2.5.

 
Рисунок 2.5 - Динамика чистой прибыли за 2008-2010 гг.

Объем прибыли  от реализации в 2010 году на 48 млн. руб. выше чем в 2007. Это произошло за счет роста объема товарооборота, в результате чего прибыль увеличилась на 156 млн. руб., однако за счет снижения уровня дохода и увеличения расходов в 2008 году, прибыль сократилась на 60 и 48 млн. руб. соответственно и составила в итоге 160 млн. руб.

Для анализа  влияния факторов на изменение чистой прибыли составим следующую факторную модель:

ЧП = П + Пвно - Н, (2.3)

где П - прибыль  от реализации, млн. руб.;

Пвно - прибыль  от внереализационных операций, млн. руб.;

Н - налоги, уплачиваемые из прибыли, млн. руб.;

Расчет влияния  факторов на изменение чистой прибыли  произведем в форме таблицы 2.9

Таблица 2.9 - Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли от реализации приемом цепных подстановок

Название  фактора	Расчет  влияния факторов на изменение анализируемого показателя		Величина  влияния фактора, млн. руб.
	алгоритм	расчет
П	ЧП (п) =ЧПусл.1. -ЧП07= = (П08 + Пвно07 - Н07) - (П07 - Пвно07 - Н07)	(180+ (-32) - 28) - (132 + (-32) - 28) =120 - 72	+48
Пвно	ЧП (Пвно) =ЧПусл.2. -ЧПусл.1= = (П08 + Пвно08 - Н07) - (П08 - Пвно07 - Н07)	(180+ (-40) - 28) - (180+ (-32) - 28) =112 - 120	-8
Н	ЧП (н) =ЧП08. -ЧПусл.2= = (П08 + Пвно08 - Н08) - (П08 - Пвно08 - Н07)	(180+ (-40) - 40) - (180+ (-40) - 28) =100 - 112	-12

Чистая прибыль 2010 года увеличилась, соответственно, на 22,4 млн. руб. или 45,16% в 2009 г. и 28 млн. руб. или 38,89% в 2008 г. Увеличение чистой прибыли в 2010 году на 48 млн. руб. вызвано повышением прибыли от реализации, а за счет увеличения убытков от внереализационных операций и повышении налогов, чистая прибыль уменьшилась соответственно на 8 и 12 млн. руб. и составила в 2010 году 100 млн. руб.

Динамика рентабельности товарооборота за 2008-2010 гг. представлена на рис.2.6.

Рисунок 2.6 - Динамика изменения рентабельности товарооборота

Рентабельность  товарооборота уменьшилась в 2009 г. на 0,06% и снизилась в 2010 г.1,01%.

Определим влияние  изменения факторов на рентабельность продаж, составив следующую факторную  модель:

R = , (2.4)

где П - прибыль  от реализации, млн. руб.;

ТО - объем товарооборота, млн. руб.

Расчеты представим в форме таблицы 2.10

Таблица 2.10 - Расчет влияния факторов на изменение рентабельности продаж приемом цепных подстановок

Название  фактора	Расчет  влияния факторов на изменение анализируемого показателя		Величина  влияния фактора,%.
	алгоритм	расчет
П	R (п) =Rусл.1. -R07= =		+2,15
ТО	ЧП (н) =R08. -Rусл.1= =		-3,16

В 2010 году рентабельность снизилась на 1,01% по сравнению 2009 годом и составила 4,94%. В том числе за счет увеличения прибыли она увеличилась на 2,15%., а за счет увеличения товарооборота рентабельность снизилась на 3,16%.

Таблица 2.11 - Динамика фонда заработной платы ЗАО «ДИСКОНТ ЦЕНТР» за 2008-2010 гг.

Показатели		2008	2009	2010	2009/2008%	2010/2009%
Фонд  заработной  платы, персонала  млн.руб	Общий	71,5	108,1	145,63	151,19	134,72
	ад.-упр.	12,3	19,6	22,82	159,35	124,71
	торгового	59,2	88,5	122,81	136,57	138,08
Среднесписочная  численность  персонала, чел.	общая	3730	5010	5540	134,31	110,58
	ад.-упр.	120	190	230	158,33	121,84
	торгового	3610	4820	5310	127,98	110,17
Среднемесячная заработная плата персонала, руб.	общая	10640	12512	14450	117,59	115,49
	ад.-упр.	17010	20040	24550	117,81	122,50
	торгового	9310	12030	14040	129,22	116,7

Динамика фонда  заработной платы представлена на рис.2.7.

Рисунок 2.7 - Динамика фонда заработной платы за 2008-2010гг.

Фонд заработной платы в 2009 году вырос на 36,6 млн. руб. или на 51,19% к уровню 2008 года, а в 2010 - на 37,53 млн. руб. или на 34,72% к уровню 2009 года. Опережающие темпы роста ФЗП относительно темпов роста средней заработной платы вызвано ростом численности персонала организации.

Изменение фонда  заработной платы работника зависит  от следующих факторов:

ФЗП=Ч*ГЗП, (2.5)

где Ч - среднесписочная  численность работающих, чел.;

ГЗП - среднегодовая заработная плата одного работника, руб.;

Для расчета  влияния этих факторов используем прием абсолютных разниц. Результаты расчета приведены в таблице 2.12

Таблица 2.12 - Алгоритм расчета влияния факторов на изменение фонда заработной платы работников

Факторы изменения фонда заработной платы	Алгоритм расчёта	Резуль-тат расчёта, млн. руб.	Удельный вес,%
Общее изменение ФЗП работников	ΔФЗП=ФЗП08-ФЗП07	37,53	100
За счет изменения: 1. Численности  работающих	ΔФЗПЧ=ΔЧ*ГЗП07	18,018	48
2. Среднегодовой заработной платы	ΔФЗПГЗП=Ч08*ΔГЗП	19,512	52
Итого:	ΔФЗП=ΔФЗПЧ+ΔФЗПГЗП	37,53	100

Проведенные расчеты  показывают, что увеличение фонда  заработной платы произошло в  основном за счет увеличения среднегодовой  заработной платы 1 работника, на 19,512 млн. руб. или 52% от общего отклонения. В тоже время фонд заработной платы работников увеличился за счет изменения их численности на 18,018 млн. руб. или на 48% от общего отклонения. В итоге в 2008 году ФЗП увеличился на 37,53% и составил 145,63 млн. руб.