Прибыль – основной рычаг экономического управления предприятием, роль маркетинговых мероприятий в её увеличении

 

4. Пути повышения прибыльности предприятия "Глобо-Тур" 

 

       Ретроспективный анализ в большинстве случаев предшествует процессу планирования. Который в свою очередь является основой механизма управления прибылью предприятия. Как правило, различают три системы планирования: прогнозирование формирования и распределения прибыли, текущее планирование формирования, распределения и  использования прибыли и оперативное планирование формирования и использования прибыли.

       Остановимся более подробно на текущем планировании. Составной частью финансового планирования является прогнозирование прибыли  которое обуславливает важный участок финансово-экономической работы на предприятии.[6, c.73-75] Предприятием «Глобо-Тур» запланировано увеличение чистой прибыли на 30,81%, что составляет 10,6 тыс.грн. В процессе прогнозирования чистой и валовой прибыли Предприятие «Глобо-Тур», использует метод целевого формирования чистой прибыли, что, на мой взгляд, позволяет обеспечить наибольшую связь плановых показателей с целями управления. Целевая сумма чистой прибыли представляет собой плановую потребность в финансовых ресурсах, формируемых за счет чистой прибыли предприятия и  обеспечивающую реализацию целей его развития в предстоящем периоде. Спрос определяет максимальную цену. Издержки – минимальную. Конкуренты – средний уровень. Уровень конкуренции на данный момент вырос на 15%, цены в среднем повысились на 15%, иногда в связи с погодными условиями, экономическими и политическими изменениями, на туристическом рынке происходят колебания, т.е. снижение спроса и снижение цены в среднем на 7-10 %. С учетом всех факторов увеличение целевой чистой прибыли необходимо произвести за счет снижения себестоимости услуг и выхода на новые рынки сбыта.

       Для расчета планируемой общей целевой  суммы чистой прибыли произведем следующие расчеты:

ЦЧП –  ЦБП – ЦМП – ЦД – ЦОПу, где

ЦЧП –  плановая сумма целевой чистой прибыли;

ЦБП –  плановая сумма целевой балансовой прибыли ;

ЦМП –  плановая сумма целевой маржинальной прибыли

ЦД –  плановая сумма целевого дохода (объема реализации)

ЦОПу  – плановая сумма целевого объема услуг 

ЦЧП = Пк + Пп, где

Пк –  потребность в сумме капитализируемой прибыли в плановом периоде;

Пп –  потребность в сумме потребляемой прибыли в плановом периоде.

Таблица 6.

Планируемый объем и структура  целевой чистой прибыли  «Глобо-Тур»

      Решением организации-учредителя  решено, что отчисления в уставный  фонд будут составлять 10% от ЦЧП, то есть 45,00 * 10% = 4,50 тыс.грн.

1. Согласно устава, отчисления в резервный фонд предприятия 5% от ЧЦП, то есть 45,00 * 5% :100 = 2,25 тыс.грн.
2. Прирост основных фондов Предприятия «Глобо-Тур»:

DОФ = Офк – Офн + Вф + Вм, где

Офк –  планируемая общая потребность в производственных ОФ на конец

планового периода исходя из объема услуг ( Офк = ЦОПу * (1/Фот);

где Фот  – фондоотдача;

Офн –  наличие производственных ОФ на начало планируемого периода;

Вф  - предлагаемое выбытие производственных ОФ в планируемом периоде в связи с их физическим износом;

Вм –  предлагаемое выбытие производственных ОФ в планируемом периоде в  связи с их моральным износом;

Офк  = 1212,9 * ( 1 : (1191,1 : 12,10) = 1212,9 * 1 : 98,44 = 12,13 тыс.грн.

DОФ = 12,13 – 12,10 + 3,9 + 0,8 = 4,70 тыс.грн.

       В прогнозируемом периоде Предприятие  «Глобо-Тур» планирует реализовать 550 путевок по средней цене 2165,00 за 1 путевку на сумму 1191,10

(550 * 2165,0, = 1191,10. На основании вышеуказанного  обобщающий показатель себестоимости товара  в прогнозируемом периоде снизится на 0,6 грн. на 1 гривну данной услуги, т.е. себестоимость за 2005 год на 1 гривну услуги составляла: ( 232,7 +270,9) : 375,4 = 1,34 грн., а в прогнозируемом периоде составит (614,9 +273,7) : 1191,1 = 0,74 грн. что даст возможность предприятию получить планируемую целевую прибыль.

ЦМП = ЦБП + ИО (постоянные)

ЦМП = 64,28 + 273,70 = 337,98 тыс.грн.

ЦД = (ЦБП +ИО (постоянные) + Затраты на приобретение и реализацию услуг): :1 – С ндс, где

Сндс – ставка налога на НДС, выраженная десятичной дробью  (акцизный сбор Предприятие «Глобо-Тур» не платит).

ЦД = (64,28 + 273,70 + 614,9) : 1 – 0,2 = 1191,10

ЦОПт = ЦД + ЗГПк – ЗГПн, где 

ЗГПк  – сумма запасов наличия услуг  на конец планируемого периода ( планируется 40,00 тыс.грн.);

ЗГПн -  сумма запасов наличия услуг на начало планируемого периода

( 17,4 + 0,8 = 18,2 тыс.грн. / приложение 2/.

ЦОПт = 1191,10 + 40,0 – 18,2 = 1213,0 тыс.грн.

Так же на основе суммы целевой чистой прибыли  можно произвести расчет суммы  чистого  операционного дохода (ЧОД):

ЧОД = (ЦЧП * 100) : (100 – Нп) + ИО (постоянные) + Затраты  на приобретение и реализацию услуг, значит

ЧОД планируемый = (45,00 *100) : (100 – 30) + 273,70 +614,9 = 952,88 тыс.грн.

Если  из суммы ЧОД планируемой отнять Затраты на приобретение и реализацию услуг, то мы получим:

ЦМП планир. = 952,88 – 614,9 = 337,98 тыс.грн., эта же сумма  была получена на основе формулы  ЦМП = ЦБП + ИО (постоянные).

Объединим расчитаные показатели в таблицу.

Таблица 7.

Показатели, обеспечивающие достижение суммы целевой  чистой прибыли (ЦЧП) Предприятия «Глобо-Тур».

       Далее на основе спрогнозированных показателей, обеспечивающих получение суммы целевой чистой прибыли рассмотрим показатели экономической эффективности предприятия на планируемый период.

Ресурсоотдача совокупных показателей = (Вр – НДС) : (ОФ + ОС + ФОТ)

РО за 2005 г. = 4,95 тыс. грн.

РО планируем. = (1191,10 – 198,32) : (12,1 + 4,7) + 64,1 + 32,8) = 8,73 тыс.грн. получается что в планируемом периоде на 1 гривну используемых ресурсов будет реализовано услуг  на 3,78 тыс.грн. (8,73 – 4,95) больше чем в 2005 году, что свидетельствует о повышении эффективности использования ресурсов предприятия.

Ресурсоотдача хозяйственных показателей = (Вр –  НДС) : (ОФ + ОС)

Рох за 2005 год = 9,41 тыс.грн.

Рох планир. = (1191,1 – 198,52) : (16,8 + 64,1) = 12,3 тыс.грн. следовательно, в планируемом периоде из расчета  на 1 гривну  хозяйственных ресурсов будет реализовано услуг на 2,89 тыс.грн. (12,3 – 9,41) больше чем в 2005 году, что также свидетельствует о эффективном использовании ресурсов.

Рентабельность  совокупных ресурсов = Пч : (ОФ +ОС + ФОТ)

Ррес  за 2005 год = 0,40 тыс. грн.

Ррес.планир. = 45,00 : 113,7 = 0,41 тыс.грн. следовательно  в планируемом периоде на 1 гривну совокупных ресурсов будет получено чистой прибыли больше на 0,01 тыс.грн.

Рентабельность  хозяйственных ресурсов = Пч : ( ОФ + ОС )

Рх за 2005 год = 0,75 тыс.грн.

Рх планир. = 45,00 : 80,9 = 0,56 тыс.грн. данный показатель не очень эффективно сказывается на получение планируемой чистой прибыли.

       Далее для оценки эффективности формирования прибыли в процессе операционной деятельности рассчитаем коэффициенты:

Коэффициент маржинальной рентабельности реализации услуг (КМРр) :

КМРр = МП : Вр (выручка от реализации)

КМРр  за 2005 год = 375,4 : 375,4 = 1,0

КМРр  план. = 337,98 : 1191,10 = 0,28

Коэффициент чистой рентабельности реализации услуг (КЧРр):

КЧРр = ЧП : Вр

КЧРр  за 2005 год = 3,0 : 375,4 = 0,01

КЧРр  планир. = 45,0 : 1191,1 = 0,04

КЧРр  планир. увеличится по сравнению с 2003 годом на 0,03, что свидетельствует о росте чистой прибыли в общем объеме реализации услуг в планируемом периоде по сравнению с 2005 повысится.

Коэффициент валовой рентабельности операционных затрат (КВРоз)

КВРоз = ВП : ИО (общая сумма издержек)

КВРоз за 2005 год = 4,3 : (232,7 + 38,2) = 0,02

КВРоз планир. = 64,28 : (614,9 + 273,7 ) = 0,07

       Данный  коэффициент необходим для соотношения  между собой суммы прибыли и суммы понесенных затрат, связанных с ее формированием, т.е. показывает существование меры эффективности этих затрат. Из вышеуказанных данных можно заключить, что в планируемом периоде эффективность затраты по сравнению с 2005 годом повысится.

       Анализируя эффективность распределения прибыли, рассчитаем: