Учет и анализ оплаты труда и расчетов с персоналом в организации на примере ООО «ЮртКомХоз»

      2.3. Анализ расходов на оплату труда

      Расходы на оплату труда являются одной из основных статей издержек обращения  в торговле. Доля этих расходов в  общей сумме издержек ООО «ЮртКомХоз» в 1 полугодии 2010 года составила 41,5% к товарообороту. Их анализ обычно начинают с изучения и оценки показателей по труду и заработной плате. Определяют соблюдение запланированной численности работников, изучают ее динамику, эффективность использования рабочего времени, применяемой системы организации и оплаты труда, анализируют закономерности изменения товарооборота и израсходованных средств на оплату труда или темпов роста (снижения) производительности труда и средней заработной платы на одного работника. Если будет установлено, что темпы роста товарооборота опережают темпы увеличения суммы расходов на оплату труда, это означает, что торговое предприятие получило относительную экономию по издержкам на заработную плату.

      Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда могут  быть определены и изучены темпы  роста (снижения) производительности труда на каждый процент изменения средней заработной платы, а также рассчитывают размер товарооборота, доходов и прибыли на один рубль израсходованных средств фонда заработной платы.

      Информация  по труду и заработной плате ООО «ЮртКомХоз» представлена в таблице 12 и 13.

      Таблица 12

      Информация  о выполнении плана по труду и  заработной                          плате ООО «ЮртКомХоз» за 2009 год

 

                                             Продолжение таблицы 12

 

      План  по расходам на оплату труда выполнен на 136,38 %, по сравнению с прошлым годом расходы на оплату труда снизились и составили 95,69 %.

      Таблица 13

      Информация  о выполнении плана по труду и  заработной                          плате ООО «ЮртКомХоз» за 2010 год

 

      План  по расходам на оплату труда выполнен на 83,04 %, по сравнению же с прошлым годом расходы на оплату труда также снизились и составили  81,42 %.

      Поскольку темпы роста товарооборота ниже темпов увеличения суммы расходов на оплату труда, то предприятие имеет относительный перерасход по издержкам на заработную плату. Особое внимание следует уделить изучению влияния факторов на расход средств на оплату труда. Для определения влияния этих факторов на расходы по заработной плате требуется усложнить формулу их расчета, заменив среднесписочную численность работников отношением объема товарооборота к выработке на одного работника, формула.

      Следовательно, сумма расходов на оплату труда находится  в прямой зависимости от изменения объема розничного товарооборота и средней заработной платы и в обратной зависимости - от изменения выработки на одного работника. Их влияние можно измерить приемом цепных подстановок:

      Таблица 14

Алгоритм  расчета расходов на оплату труда при различных                           условиях по ООО «ЮртКомХоз» за 2009 год

 

      Итак, на изменение суммы издержек по заработной плате по сравнению с планом повлияли следующие факторы:

• Увеличение объема товарооборота  3830,11-3679,97 = 150,14 тыс. руб.;
• Снижение производительности труда работников

3345,60 – 3830,11 = - 484,51 тыс. руб.;

• рост среднегодовой заработной платы на одного работника – 
  5019– 3345,60 = 1673,4 тыс.руб.

      Итого: 1339,03 тыс.руб.

      От  двух последних факторов (снижения производительности труда работников и роста среднегодовой заработной платы на одного работника) зависит  сумма относительной экономии или  перерасхода средств на оплату труда. Снижение производительности труда работников способствовало относительному увеличению издержек на оплату труда, а повышение средней заработной платы привело к росту расходов на оплату труда в размере 1673,4 тыс.руб., что в конечном привело к относительному их перерасходу в сумме 1339,03 тыс.руб.

      Таблица 15

      Алгоритм  расчета расходов на оплату труда  при различных                    условиях по ООО «ЮртКомХоз»» за 2010 год

 

      Итак, на изменение суммы издержек по заработной плате по сравнению с планом повлияли следующие факторы:

      уменьшение  объема розничного товарооборота – 
3521,19 – 5019,44= -1498,25 тыс. руб.;

      повышение производительности труда работников – 
3498,28– 3521,19 = - 22,91 тыс. руб.;

• рост среднегодовой заработной платы на одного торгового работника – 
  4168,03– 3498,28= 669,75 тыс. руб.

      Итого: -851,41 тыс. руб.

      Из  расчетов видно, что повышение средней заработной платы  не привело к росту расходов на оплату труда.

      Аналогичным образом изучают влияние факторов на динамику расходов по заработной плате, предварительно составив таблицу 16, 17.

      Таблица 16

      Алгоритм  расчета расходов на оплату труда  при различных условиях  по ООО «ЮртКомХоз» за 2008 и 2009 годы