Учет и анализ оплаты труда и расчетов с персоналом в организации на примере ООО «ЮртКомХоз»

     1.4. Удержания из сумм, начисленных работникам и расчеты по депонированным суммам

     Удержания из начисленной заработной платы  производятся только в случаях, предусмотренных  действующим законодательством.

     Согласно  Трудового кодекса Российской Федерации  удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться в следующих случаях:

       – для возмещения неотработанного  аванса, выданного работнику в  счет заработной платы;

       – для погашения неизрасходованного  и своевременно не возращенного аванса выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность;

       – для возврата сумм, излишне  выплаченных работнику в следствии  счетных ошибок, а так же сумм, излишне выплаченных работнику,  в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

       – при увольнении работника  до окончания того рабочего  года, в счет которого он уже  получил ежегодный оплачиваемый  отпуск, за неотработанные дни отпуска.

     Заработная  плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства им иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

       – счетной ошибки;

       – если органом по рассмотрению  индивидуальных трудовых споров  признана вина работника в  невыполнении норм труда или  простое;

       – если заработанная плата  была излишне выплачена работнику  в связи с его неправомерными  действиями, установленными судом.

     В соответствии со ст. 138 Трудового кодекса  Российской Федерации при каждой выплате заработной платы общий  размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных  законодательством – 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику.

     При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработка.

     Вышеуказанные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при  отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.

     Следует обратить внимание, что не допускаются  удержания из выплат, на которые  в соответствии с федеральным  законом не может быть обращено взыскание. К таким выплатам относятся денежные суммы, выплачиваемые:

       – в возмещение вреда, причиненного  здоровью, а также в  возмещение  вреда лицам, понесшим ущерб  в результате смерти кормильца; 

       – лицам, получившим увечья (ранения,  травмы, контузии) при исполнении  ими служебных обязанностей;

       – в связи с рождением ребенка;

       – многодетным матерям;

     – одинокому отцу или матери;

       – на содержание несовершеннолетних  детей в период розыска их  родителей;

       – пенсионерам и инвалидам  по уходу за ними;

       – по алиментным обязательствам, и.так далее.

     Согласно  п. 4. ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удерживать из доходов работников-налогоплательщиков начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно при их фактической выплате.

     Удержание у налогоплательщика начисленной  суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств  
 

выплачиваемых им налогоплательщику, при фактической выплате этих денежных средств налогоплательщику.

     Удерживаемая  сумма налога с физических лиц (НДФЛ) составляет 13%. Сумма НДФЛ исчисляется  как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и определяется в полных рублях.

     Суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний отражаются по Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов (в зависимости от вида удержаний).

     При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы работника. При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, которые уменьшают сумму НДФЛ,  подлежащую удержанию из доходов работника.

     В состав стандартных налоговых вычетов  входят следующие налоговые вычеты:

1. в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные  с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
2. налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода для лиц, являющихся Героями Советского Союза или Российской Федерации, награжденных орденом Славы трех степеней, являющихся  участниками Великой Отечественной войны и другое;
3.   налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода для лиц, не перечисленных в пункта 1 и 2. Вычет этих лиц действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется;
4. налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 рублей налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется.

   Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы  обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей или супругов, опекунов или попечителей.

   Вдовцам (вдовам), единственному родителю, опекунам или попечителям налоговый вычет  производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), единственному родителю прекращается с месяца, следующего за вступлением в брак. Под единственным родителем понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

   В состав социальных налоговых вычетов входят следующие налоговые вычеты:

   1. В сумме доходов, перечисляемых  налогоплательщиком на благотворительные  цели, а также физкультурно-спортивным  организациям, образовательным и  дошкольным учреждениям на нужды  физического воспитания граждан  и содержание спортивных команд, а также  в сумме пожертвований, перечисляемых налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

   2. В сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком- родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, – в размере фактически проведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;

   3. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга, своих родителей или своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации, а также стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Общая сумма этого налогового вычета не может превышать 50000 рублей.

   Социальные  налоговые вычеты предоставляются на основе письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации  в налоговый орган  налогоплательщиком по окончании налогового периода.

   В состав имущественных налоговых вычетов входят следующие налоговые вычеты:

     1. В суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи  жилых домов или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности  налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 250000 рублей;

     2. В сумме, израсходованной налогоплательщиком  на новое строительство либо  приобретение  на территории Российской  Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банке Российской Федерации, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных или иных организаций Российской Федерации, и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

     В состав профессиональных налоговых вычетов входят следующие налоговые вычеты:

     1. Налогоплательщики, получающие доходы  от выполнения работ по договорам  гражданско-правового характера  в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с выполнением этих работ;

     2. Налогоплательщики, получающие авторские  вознаграждения или вознаграждения  за создание, исполнение или иное  использование произведений науки,  литературы и искусства, вознаграждения  авторам открытий, изобретений и  промышленных образцов, в сумме  фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

     Налоговым  кодексом Российской Федерации установлен состав доходов, не подлежащих  налогообложению:

     – государственные пособия  по безработице, беременности и родам, государственные  пенсии;

     – компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем ли иным  повреждением здоровья,  с предоставлением жилья, коммунальных услуг, а так же с компенсации, связанные с увольнением работников;

     – доходы, не превышающие 4000 рублей, состоящие  из подарков, призов в денежной и  натуральной форме, материальной помощи, оказываемой работодателями своим  работникам, а так же бывшим своим  работникам.

     Вся информация о суммах доходов, вычетов, налогах каждого физического лица  группируется бухгалтерией организации в специальных  формах отчетности:

     – налоговой карточке по учету доходов  и налог на доходы физических лиц  ф. № 1-НДФЛ;

     – справке о доходах физического  лица за год.

     Налоговая карточка содержит информацию  персонально о каждом физическом лице-получателе дохода, необходимую для правильного исчисления  налога и предоставления  в налоговые органы сведений о доходах такого лица. Если из дохода налогоплательщика   производятся удержания по решению суда, то они не уменьшают налоговую базу.

     Налоговые агенты  обязаны удержать начисленную  сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при  их фактической выплате, и обязаны  перечислять налог не позднее  дня  фактического получения  в  банке наличных средств на выплату дохода.

     Бухгалтерия при этом  ежемесячно делает следующие  записи: