Анализ сметы расходов бюджетных средств больницы

      По  структуре удельного веса расходов по показателям за три года можно  сказать, что значительная часть  расходов в 2006 и в 2007 годах приходилась на капитальные расходы больницы: капитальный ремонт и достройка сооружений и приобретение оборудования длительного использования – 78,53% и 72,41% соответственно. Эта величина характеризует повышение технического уровня учреждения и улучшение условий содержания больных. В 2008 году ситуация несколько изменилась – почти половина расходов бюджетных средств соответствует текущим расходам больницы, что характерно для учреждений здравоохранения такого типа.

      Финансово-экономическое  состояние учреждения здравоохранения зависит также и от динамики движения внебюджетных средств, которые образуются в результате оказания платных медицинских услуг.

      Основные  экономические объекты анализа  оказания платных медицинских услуг  можно представить в виде следующей  экономической модели: 

      В – С = ФР, 

      где В – общая величина выручки  от оказания всех видов платных медицинских  услуг;

      С – общая себестоимость оказанных  платных медицинских услуг;

      ФР  – финансовый результат от оказания платных медицинских услуг.

      В свою очередь выручка определяется умножением количества предоставленных услуг (К) на цену одной услуги (Ц), а общая себестоимость – умножением количества оказанных услуг на себестоимость одной услуги (С₁), что можно выразить в виде развернутой экономической модели: 

      К*Ц  – К*С₁ = ФР. 

      Наиболее  значительным показателем финансового  состояния и финансовой устойчивости учреждения здравоохранения является рентабельность.

      Расчет  показателей рентабельности осуществляется с использованием следующих основных формул: 

      R₁ = ФР / С *100

      R₂ = ФР / В * 100, 

      где R₁ – рентабельность услуг, отражающая величину финансового результата на 1 руб. затрат на оказание услуги;

      R₂ – рентабельность услуг, отражающая величину финансового результата на 1 руб. выручки от оказания услуг;

      ФР  – финансовый результат от оказания платных услуг;

      С – себестоимость оказания платных  услуг;

      В – выручка от оказания платных  услуг.

      Расчет  показателей рентабельности платных  медицинских услуг в динамике за три года представлен в таблице 2. 

      Таблица 2. Расчет рентабельности платных медицинских услуг в динамике за 2006-2008 гг.

 

      Развитие  системы оказания платных медицинских  услуг обусловило прирост выручки  от данной деятельности на 8780879 руб. в 2007 году и на 3421611 руб. в 2008 году. На мой взгляд, такое незначительное увеличение выручки в 2008 году по сравнению с предыдущим связано в первую очередь с износом оборудования лучевой диагностики, что привело к снижению количества услуг в этой области на 42, а выручки – на 5,1 %, а также с медленно продвигающимся капитальным строительством и ремонтом ЧГБ. На незначительный прирост выручки также оказали влияние и социально-экономические факторы: снижение количества жителей, обслуживаемых больницей, экономический кризис и т.д.

      Затраты учреждения на предоставление платных  услуг возросли в 2007 году на 7694920 руб., а в 2008 году – на 2726107 руб. Значительная их часть относится на оказанные  специалистами консультации. Это  объясняется тем, что стоимость  данного вида услуг устанавливается централизованно и обязательна для выполнения всеми учреждениями здравоохранения, оказывающими платные медицинские услуги, что обусловило опережающий темп роста затрат по сравнению с ростом выручки. В результате величина себестоимости консультаций соответствует сумме выручки, полученной от выполнения этих услуг, что означает отсутствие финансового результата по ним. В 2008 году снижение затрат по сравнению с ростом выручки свидетельствует о возможности использования резервов по труду или технике. В целом характер изменения показателей себестоимости услуг в разрезе отделений соответствует тому, что был выявлен при анализе выручки.

      За  период 2007 года финансовый результат  увеличился в стоимостном выражении  на 1085959 руб., а за 2008 год – на 695504 руб. Наибольший рост отмечается по услугам, оказанным отделением функциональной диагностики, а также по операциям, выполненным консультативно-поликлиническим отделением, на что оказал влияние высокий спрос населения на данные виды услуг. Значительное снижение финансового результата показало отделение лучевой диагностики.

      Представим  диаграммы рентабельности платных  услуг в ЧГБ за период 2006-2008 гг. 

        

 

        

      Таким образом, анализ финансового состояния  ЧГБ по результатам расчетов показателей  рентабельности выявил следующие результаты:

      - в 2006 году уровень рентабельности  по отделению стабилен, в 2007 году  ценовая политика учреждения  была направлена на укрепление  позиций на рынке платных медицинских услуг и дополнительное привлечение пациентов, а следовательно, и денежных средств. Как видно из данных таблицы 2, уровень рентабельности по себестоимости сохранился по тем отделениям, услуги которых не являются массовыми и носят специфический характер. В итоге по всем отделениям наблюдается существенное увеличение количества оказанных услуг. Хотя и наблюдается незначительное уменьшение показателей рентабельности по ряду структурных подразделений, они остаются на высоком уровне, что позволяет судить об экономической эффективности предоставления платных услуг.

      - в 2008 году, учреждение повышает уровень рентабельности практически по всем показателям за счет политики снижения затрат. Несмотря на то, что прирост количества оказанных услуг по сравнению с предыдущим годом был незначительным, уровень рентабельности вырос, что свидетельствует об устойчивом финансовом положении ЧГБ и правильно выбранной хозяйственно-экономической политике.

      Дальнейший  анализ финансово-экономического состояния  ЧГБ и оценка эффективности его  деятельности по финансовым коэффициентам  приводится в п. 2.4 настоящей работы. 

 

       2.2 Анализ сметы  расходов бюджетных  средств Чульманской  городской больницы. Объемы расходов  по обязательному  медицинскому страхованию 

      Анализ  состава и структуры расходов исследуемого учреждения, приведенный в предыдущей главе только в общих чертах отражает их использование.

      Приведем  сравнительный анализ сметных расходов в динамике за три года в таблице 3. 

 

      

      Таблица 3. Состав и структура сметных назначений больницы за 2006-2008 гг.

 

      

      Динамика  финансирования больницы в целом  положительна, так как в 2007 году финансирование возросло на 10,7 % по сравнению с предыдущим, а в 2008 году – на 6,7 %.

      Анализ  динамики сметных расходов позволяет  сделать следующие выводы о финансово-экономической политике учреждения. В 2006 году значительная часть сметных расходов была запланирована на капитальный ремонт и достройку сооружений. Из текущих расходов на этот год наиболее значительную часть составляют статьи оплаты труда и начислений. Начиная с 2007 года, управление учреждения ведет политику увеличения текущих расходов за счет снижения капитальных затрат. В 2007 году бюджетные средства также предполагалось вкладывать в покупку основных средств: автомобилей, компьютерной техники, а также медицинского оборудования, поскольку основная часть медицинского оборудования больницы изношена и неисправна. В 2008 году, поскольку большая часть предполагаемых капитальных преобразований завершена, управление учреждения планирует вложить основную часть текущих бюджетных средств в медикаменты и другие предметы снабжения, благодаря чему был значительно пополнен склад медикаментов. Увеличение плановых прочих расходов предполагало в этот период замену электроснабжения в зданиях стационара и поликлиник. Увеличение плановых расходов на транспортные услуги произошло вследствие того, что в эту статью учреждение также включает расходы на собственные транспортные средства и содержание гаражного хозяйства, которые были дооборудованы в предыдущие два года, а следовательно потребовали более высоких затрат. В 2008 году также администрацией было запланированы переподготовка и повышение квалификации младшего медицинского персонала за счет бюджетных средств, что также повысило прочие расходы, а также расходы на командировку.

      Изучение  соотношения между плановыми, кассовыми  и фактическими расходами позволяет  выявлять причины, направления и  размеры отклонений расходов, возникающих  в процессе исполнения сметных назначений.

      Как отмечалось ранее, фактические расходы  – это затраты отчетного периода на содержание бюджетного учреждения. Их изучение позволяет судить об эффективности использования бюджетных средств, устанавливать степень соответствия расходов объему выполненных учреждением работ или услуг.

      Кассовыми расходами называются затраты в пределах сумм, выданных банком бюджетному учреждению наличными деньгами или в порядке безналичных расчетов через систему казначейства.