Анализ сметы расходов бюджетных средств больницы

      Анализ  внебюджетных средств решает следующие  задачи:

      1) изучение производственных показателей  по каждому источнику внебюджетных  средств;

      2) выявление соответствия сумм  полученных доходов суммам осуществленных  расходов;

      3) изучение соблюдения сметно-финансовой  дисциплины по сметам доходов  и расходов по внебюджетным средствам;

      4) разработка мероприятий, направленных  на повышение эффективности использования  внебюджетных средств, а также  производственно-хозяйственной деятельности.

      Изучение  внебюджетных средств больницы целесообразно  начинать с анализа источников их образования. При анализе необходимо проверить правильность получения доходов, сверить с утвержденным перечнем разрешенных видов деятельности и оценить роль внебюджетных средств в общем объеме финансирования больницы. Результаты о доле внебюджетных средств в общем объеме финансирования приведены в таблице 7. 

      Таблица 7. Доля внебюджетных средств в общем объеме финансирования

      Как видно из таблицы, в 2006 году доля внебюджетных средств в общем объеме финансирования полностью соответствует плановой, несмотря на то, что сумма фактических доходов незначительно превышает сумму планируемых. В 2007 году сумма и удельный вес внебюджетных средств в общем объеме финансирования незначительно уменьшилась по отношению к плановой, а в 2008 году опять незначительно увеличилась. Из таблицы также видно, что ежегодное увеличение удельного веса внебюджетных доходов в общем объеме финансирования свидетельствует о расширении спектра внебюджетных источников дохода больницы.

      На  следующем этапе изучают состав, структуру и динамику доходов  по видам внебюджетной деятельности. Для этого используют информацию Отчета об исполнении сметы доходов  и расходов по внебюджетным средствам.

      ЧГБ имеет несколько источников финансирования внебюджетных средств. Наибольший удельный вес из них занимают платные услуги. Из доля в общей сумме внебюджетных средств составляет 50 и более %. В 2008 году доля платных услуг снизилась по сравнению с предыдущим периодом. Это связано с общим социально-экономическим кризисом в стране, что привело к снижению спроса на платные медицинские услуги, а также с износом и частыми поломками оборудования некоторых наиболее используемых сфер деятельности больницы, например, оборудование для лучевой диагностики. В 2008 году значительно выросла доля арендных выплат по сравнению с предыдущими периодами. ЧГБ в этот период почти закончила капитальный ремонт помещений и строительство новых корпусов, после чего появилась значительная часть неиспользуемых арендных площадей. Удельный вес спонсорской и гуманитарной помощи, а также других доходов значительных изменений в исследуемом периоде не выявил.

      В процессе анализа исполнения сметы  внебюджетных средств исходят из того, что они направляются на цели, установленные при их образовании. Размер расходов определяется по каждому виду внебюджетных средств в соответствии с объемом работы и учетом необходимости соблюдения режима экономии и хозяйственной целесообразности использования ресурсов. Расходы осуществляются раздельно по каждому виду внебюджетных средств в пределах их остатка. Поэтому сумма расходов не может перекрываться доходами по другим видам внебюджетных средств.

      Следующая задача анализа – изучение структуры  и динамики расходов по внебюджетным средствам в разрезе статей, подстатей и элементов экономической классификации. 

      Таблица 8. Анализ фактических расходов за счет внебюджетных средств и их отклонений в 2006-2007 гг.

       Таблица 9. Анализ фактических расходов за счет внебюджетных средств и их отклонений в 2007-2008 гг.

      Наибольший  удельный вес в структуре расходов по внебюджетным средствам занимают приобретение предметов снабжения  и расходных материалов и оплата труда рабочих и служащих. Их доля в 2007 году по сравнению с 2006 годом снизилась, так как появились капитальные расходы. Таким образом, можно сделать вывод, что динамика роста расходов по внебюджетным средствам (как и доходов) в общем положительная. Прирост общей суммы расходов составляет более чем в 1,5 раза с каждым годом.

      Изучение  исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам осуществляется путем сопоставления кассовых и  фактических расходов со сметными. Анализ отклонений приведен ниже. 

       Таблица 10. Анализ отклонения кассовых доходов и расходов по платным услугам от сметных и фактических назначений за 2006 год