Совершенствование управления денежными средствами и их эквивалентами

     Основными задачами анализа денежных средств  являются:

• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
• диагностика состояния абсолютной ликвидности организации;
• прогнозирование способности организации погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
• способствование грамотному управлению денежными потоками организации.

     Основной  формой бухгалтерской отчетности отражающей движения денежных средств является «Отчет о движении денежных средств» (форма №4), он должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Отчетную  форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами  относительных показателей структуры  притока и оттока денежных средств по видам деятельности (таблица 2.5).

     В ООО «Промлогистика» ведется лишь текущая (основная) деятельность. Поэтому для анализа мы не будем разделять движение денежных средств по текущей, инвестиционной, и финансовой деятельности. 

     Таблица 2.5 - Структура денежных средств ООО «Промлогистика» за 2008 – 2010 г.г.

       

     Как видно из данных таблицы, за исследуемый  период в ООО «Промлогистика» остатки денежных средств на начало 2008 г. составляли 247 тыс. руб., на начало 2009 г. 3076 тыс. руб., на начало 2010 г. 2195 тыс. руб. На конец периода в 2008 г.- 2527 тыс. руб., а в 2009 г. составили -109 тыс. руб., в 2010 г. – 1152тыс. руб., что подтверждают данные бухгалтерского баланса. За анализируемый период поступление денежных средств ООО «Промлогистика» было за счет текущей деятельности. Если рассматривать структуру поступления денежных средств, то наибольший удельный вес занимают средства, полученные от покупателей, заказчиков (рисунок 2.3). Наибольший удельный вес в структуре денежных средств, направленных занимают средства, на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (рисунок 2.4). Остаток денежных средств увеличился. Присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала.

     Рисунок 2.3 – Структура поступления денежных средств

     Из  рисунка видно, что динамика структуры практически неизменна.

     Рисунок 2.4 – Структура использования  денежных средств

     Из  рисунка видно, что доля налогов  и сборов в общем объеме использования денежных средств выросло практически в два раза. Динамика изменения использования денежных средств не значительна.  

     2.4 Анализ движения денежных потоков 

     Анализ  движения денежных потоков проводится по данным отчетного периода. Результаты анализа финансовых результатов организации должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности организации своевременно погашать свои долги, т. е. от ликвидности активов. Она зависит от реального денежного оборота организации, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный счет организации. Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

     По  данным бухгалтерской отчетности ООО  «Промлогистика» составлена таблица 2.6, которая содержит показатели, отражающие движения денежных средств предприятия за 2009 и 2010 годы в абсолютном выражении и относительные показатели, характеризующие структуру денежных потоков по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

     Абсолютное  отклонение - разница, получаемая путем вычитания одной величины из другой, при которой рост фактического показателя по сравнению с плановым обозначают знаком "плюс", а уменьшение - знаком "минус".

     Темп  роста определяется отношением отчетной величины денежных средств (на конец  года) к базисной (на начало года), выраженным в процентах.

 

     Таблица 2.6 – Анализ движения денежных средств ООО «Промлогистика» за 2009 – 2010 г.г.

       

     Как видно из сгруппированных данных, в результате осуществления в 2010 году деятельности увеличило объем денежной массы в части как поступления, так и их оттока.

     Данную  ситуацию можно оценить положительно, поскольку она является следствием незначительного роста масштабов реализации товаров.

     Отрицательным моментом является превышение оттока денежных средств над их притока  в 2009 году при этом в 2010 году приток превышает отток денежных средств (рисунок 2.4).

     Сумма положительного денежного потока (поступления) в 2010 г. снизилась по сравнению с 2009 г. на 8657 тыс. руб. или на 4,4 %.

     Значение  отрицательного денежного потока (расходование) снизилось чуть больше - на 9918 тыс. руб., или на 5 %.

     

     Рисунок 2.4 – Динамика потоков денежных средств от текущей деятельности

     Сравнение данных притока и оттока денежных средств по текущей деятельности свидетельствует об имеющемся превышении оттока над притоком в 2009 г. на сумму 109 тыс. руб., а в 2010 г. незначительное превышение притока над оттоком денежных средств на 1152 тыс. руб.

     Такой момент можно считать положительным  фактом, так как именно текущая (основная) деятельность должна обеспечивать условие  достаточности денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.

     Значительное  внимание в процессе анализа денежных потоков должно быть уделено анализу равномерности распределения объемов притока и оттока денежных средств по отдельным временным промежуткам.

     Это позволит выявить характер колебаний  абсолютных и относительных величин денежных потоков под воздействием различных факторов, в частности сезонности коммерческих операций, определить максимальные значения отклонений от средних величин, а также разработать предложения по сглаживанию колебаний.

     Следует отметить, что в 2009 - 2010 г.г. отток денежных средств практически не превышал притока денежных средств по итогам года.

     На  рисунке 2.5 отобразим движение денежных средств в 2009- 2010 гг. 

     

     Рисунок 2.5 – Движение денежных средств

     Анализируя  график движения денежных потоков за 2009-2010 гг., можно сказать, что наблюдается скачкообразное движение денежных потоков, что говорит о неправильном распределении их в хозяйственных операциях ООО «Промлогистика».

 

     3  Совершенствование управления  денежными средствами ООО «Промлогистика»

     3.1 Оценка финансовых потоков в ООО «Промлогистика» прямым и косвенным методами 

     На  основании описанных методах  анализа во 1 главе данной работы произведем оценку всех направлений поступления (притоки) и выбытия (оттоки) денежных средств предприятия прямым и косвенным методами.

     Эти методы различаются между собой  полнотой представления данных о  денежных потоках предприятия, исходной информацией для разработки отчетности и другими параметрами.

     Таблица 3.1 - Отчет о движении денежных средств за 2009 году (прямой метод) (тыс. руб.)