Отчет по производственной практике на предприятии TOO «LEKA Consulting Group».

Коэффициент концентрации собственного капитала - определяет долю средств, инвестированных  в деятельность предприятия его  владельцами.

 

 

(6.12)

 

Коэффициент финансовой зависимости  предприятия означает насколько активы предприятия финансируются за счет заемных средств:

 

 

(6.13)

 

Коэффициент маневренности  характеризует какая доля источников собственных средств находится в мобильной форме и равен отношению разности между суммой всех источников собственных средств и стоимостью внеоборотных активов к сумме всех источников собственных средств и долгосрочных кредитов и займов.

 

 

(6.14)

Рекомендуемое значение - 0,5 и выше.

Коэффициент концентрации заемного капитала по сути очень схож с коэффициентом концентрации собственного капитала.

 

 

(6.15)

 

Коэффициент структуры долгосрочных вложений показывает долю, которую  составляют долгосрочные обязательства  в объеме внеоборотных активов предприятия:

 

 

(6.16)

 

Коэффициент долгосрочно  привлеченных заемных средств определяется как отношение долгосрочных кредитов и заемных средств к сумме источников собственных средств и долгосрочных кредитов и займов:

 

 

(6.17)

 

Коэффициент структуры заемного капитала показывает, из каких источников сформирован заемный капитал  предприятия. В зависимости от источника  формирования капитала предприятия  можно сделать вывод о том, как сформированы внеоборотные и оборотные активы предприятия, так как долгосрочные заемные средства обычно берутся на приобретение (восстановление) внеоборотных активов, а краткосрочные - на приобретение оборотных активов и осуществление текущей деятельности.

 

 

(6.18)

 

Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств:

 

 

(6.19)

 

ТОО «LEKA Consulting Group» обладает абсолютной устойчивостью предприятия так, как у предприятия отсутствуют займы для покрытия запасов. Для анализа финансовой устойчивости исследуемого предприятия требуется рассчитать коэффициенты концентрации собственного капитала, финансовой зависимости предприятия и маневренности. Расчетные данные представлены в таблице.

 

Таблица 17 – Расчет коэффициентов финансовой устойчивости ТОО «LEKA Consulting Group» за 2009 – 2011 года

 

Наименование показателя	Норматив	Расчет показателей
		2009	2010	2011
Коэффициент концентрации собственного капитала	> 0,5	631/1586=0,4	2672/3454=0,8	3699/4109=0,9
Коэффициент финансовой зависимости		1586/631-=2,5	3454/2672=1,3	4109/3699=1,1
Коэффициент маневренности	0,5	1475/631=2,3	3370/2672=1,3	4052/3699=1,1

 

Из расчета коэффициента концентрации собственного капитала мы можем наблюдать что с каждым годом растет финансовая устойчивость предприятия. Так в 2009 году данный показатель был ниже нормы и составлял 0,4, однако к 2009 году данный показатель вырос до 0,9. Расчет коэффициента показал о благоприятных изменениях в связи в увеличением собственных средств.

Третьим этапом анализа финансового  состояния предприятия является анализ рентабельности предприятия. Показатели рентабельности предназначены для оценки общей эффективности вложения средств в предприятие. Они широко используются для оценки финансово - хозяйственной деятельности предприятиями всех отраслей. Это одни из наиболее важных показателей при оценке деятельности предприятия, которые отражают степень прибыльности деятельности предприятия. Основные коэффициенты рентабельности [26]:

• Общая рентабельность;
• Рентабельность оборотных активов;
• Рентабельность производственных фондов;
• Рентабельность активов предприятия;
• Рентабельность финансовых вложений;
• Рентабельность производства;
• Период окупаемости собственного капитала.

Общая рентабельность - показывает какую часть от выручки от реализации составляет прибыль до налогообложения, анализируется в динамике и сравнивается со среднеотраслевыми значениями этого показателя.

 

 

(6.20)

 

Рентабельность оборотных активов отражает возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства.

 

 

 

(6.21)

 

Рентабельность производственных фондов  определяется как отношение балансовой прибыли к среднему значению суммы стоимости основных производственных фондов, нематериальных активов и оборотных средств в товарно - материальных ценностях.

 

 

(6.22)

 

Рентабельность активов предприятия определяется как отношение чистой прибыли ко всем активам предприятия

 

 

(6.23)

 

Рентабельность финансовых вложений определяется как отношение величины доходов от финансовых вложений к величине финансовых вложений.

 

 

(6.24)

 

Рентабельность производства определяется как отношение величины валовой прибыли к себестоимости  продукции.

 

 

(6.25)

 

Таблица 18 – Расчет коэффициентов рентабельности ТОО «LEKA Consulting Group» за 2009 – 2011 года

 

Наименование показателя	Расчет показателей
	2009	2010	2011
Общая рентабельность	656/10175=6%	2559/10216=25%	1290/11030=11,7%
Рентабельность активов предприятия	504/1586=31,8%	2040/3454=59%	1026/4109=25%

 

Коэффициент общей рентабельности показывает что в 2009 году выручка до налогообложения составляла 6% от реализации, однако в 2010 году данный показатель вырос до 25%, но в 2011 году произошло снижение до 11,7%.

Увеличение показателя рентабельности активов 2010 году показывает что произошло увеличение спроса на продукцию, однако в 2011 году данный показатель снизился что свидетельствует о спаде спроса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7 Налогообложение в ТОО «LEKA Consulting Group»

 

7.1 Ознакомление  с налогообложением предприятия

 

С момента государственной  регистрации предприятие становится налогоплательщиком. Каждому предприятию  дается свидетельство налогоплательщика. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет налоги, акцизы, сборы и  иные обязательные платежи. Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, казахстанским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.

После получения свидетельство  налогоплательщика, предприятие имеет  право регистрироваться в качестве плательщика НДС. После регистрации  предприятие выбирает налоговый режим: либо общеустановленный режим, либо упрощенный.

ТОО «LEKA Consulting Group» свою деятельность осуществляет по общеустановленному режиму. Из 13 видов налогов предприятие уплачивает корпоративный подоходный налог (КПН), социальный налог и проводит расчет по индивидуальному подоходному налогу (ИПН), а также уплачивает социальные и пенсионные отчисления.

КПН – прямой вид налога, который поступает в республиканский  бюджет. Объектом является налогооблагаемый доход. Налог уплачивается по ставка 20%. Оплата КПН производится в течении года авансовыми платежами. Налоговым периодом является календарный год.  Сдача налоговой декларации производится не позднее 31 марта года следующим за отчетным.

ТОО «LEKA Consulting Group» производит начисление и удержание ИПН у работников. Декларация по данному налогу не сдается.

ТОО «LEKA Consulting Group» является также плательщиком социального налога. Объектом налога являются все расходы работодателя выплачиваемые в виде доходов своим работникам. Ставка налога составляет 11%. Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Декларация по социальному налогу сдается не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

В соответствии с Налоговым  кодексом РК ТОО «LEKA Consulting Group» обязано предоставлять налоговую отчетность. Налоговая отчетность - документ налогоплательщика, представляемый в органы налоговой службы, который содержит сведения о налогоплательщике, об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений [27].

 Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению налогоплательщиком по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, а также отчетность по мониторингу, представляемую крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу, декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом.

Налоговая отчетность подразделяется на следующие виды [27]:

1. первоначальная - налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика;
2. очередная - налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика;
3. дополнительная - налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и дополнений в ранее представленную налоговую отчетность;
4. дополнительная по уведомлению - налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля;
5. ликвидационная - налоговая отчетность, представляемая лицом при прекращении деятельности или реорганизации налогоплательщика.

За период своей деятельности ТОО «LEKA Consulting Group» предоставляла первоначальную налоговую отчетность, при регистрации и очередную налоговую отчетность.

Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы в порядке  и сроки, которые установлены для каждого вида налога. Сдача налоговой отчетности может быть произведена одним из видов:

1. в явочном порядке:
2. по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе;
3. в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации, - посредством системы приема и обработки налоговой отчетности.

В ТОО «LEKA Consulting Group» сдача налоговой отчетности производится в электронном виде. Предприятие обязано сдавать 100.00 и 200.00 формы налоговой отчетности

В соответствии со статьей 56 Налогового кодекса РК налогоплательщик также обязан вести налоговый  учет. Налоговый учет - процесс ведения налогоплательщиком учетной документации в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности. Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Налоговый учет включает в себя:

1. бухгалтерскую документацию - для лиц, на которых в соответствии с законодательным актом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности возложена обязанность по ее ведению;
2. налоговые формы;
3. налоговую учетную политику;
4. иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

Налоговая учетная политика - принятый налогоплательщиком (налоговым  агентом) документ, устанавливающий  порядок ведения налогового учета.

Налоговый регистр - документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения  и (или) объектах, связанных с налогообложением.  Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета.

 

7.2 Анализ исчисления  и удержания ИПН, социального налога и социальных отчислений с дохода работника

 

Труд, как считает современная  экономическая теория, является важнейшей  частью экономики – он одновременно товар (работник продает свой труд, создавая новое качество и дополнительное количество материальных ценностей) и  причина появления добавленной  стоимости, так как предметы и  материалы при приложении к ним  труда становятся дороже.