Отчет по производственной практике на предприятии TOO «LEKA Consulting Group».

Составными частями Отчета о движении денежных средств являются поступления и выбытия денежных средств в разрезе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущая деятельность включает в себя воздействие на денежные средства хозяйственных операций, влияющих на размер прибыли компании. К этой категории относятся такие операции, как выплата и поступление  денежных средств за товары и услуги, за проценты по выданным и полученным кредитам. Сюда же относятся выбытие  денежных средств в результате выплаты заработной платы, а также выплаты в бюджет по налогам.

Инвестиционная деятельность включает приобретение и реализацию основных средств, ценных бумаг, выдачу и получение погашаемых кредитов. Поступление основных средств при этом происходит в результате реализации основных средств и ценных бумаг. Выбытие денежных средств – в результате приобретения основных средств, ценных бумаг, а также предоставления кредитам другим компаниям.

Финансовая деятельность включает в себя получение денежных средств от собственников и возврат  собственникам средств для деятельности компании, а также получение и погашение кредитов и облигаций. Поступление денежных средств в этом случае происходит в результате выпуска акций и от получения краткосрочных и долгосрочных кредитов. Выбытие денежных средств в результате погашения кредитов и выплаты дивидендов.

Компания  должна  составлять  отчет  о  движении  денежных  средств  в  части представления денежных потоков по операционной деятельности, используя:

• прямой    метод,    в    соответствии    с    которым    раскрывается информация   об   основных   классах   валовых   поступлений   и валовых выплат;
• косвенный  метод,  в  соответствии  с  которым  чистая  прибыль корректируется    с    учетом    влияния    неденежных    операций, отложенных (или начисленных) сумм по прошлым (или будущим) поступлениям денежных средств по операционной деятельности, а  также  статей  дохода  (или  расхода),  связанных  с  потоками денежных     средств     по     инвестиционной     или     финансовой деятельности. 

Отчет об изменениях капитала относится к пояснениям к бухгалтерской  отчетности и представляет собой  отдельную форму бухгалтерской отчетности – форму № 4. Выделение показателей собственного капитала организации и сведений о прочих фондах и резервах в отдельную форму отчетности связано с важностью информации для разных пользователей о состоянии и движении составных частей собственного капитала организации. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать дополнительные данные об изменениях в капитале организации.

 

6.3 Анализ и  оценка показателей, характеризующих финансовое положения предприятия

 

Одним из важнейших условий  успешного управления финансами  предприятия является анализ его  финансового состояния. Финансовое состояние предприятия характеризуется  совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования  его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние  предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Конечные результаты деятельности предприятия  интересуют не только работников самого предприятия, но его партнеров по экономической деятельности, государственные, финансовые, налоговые органы и др.

Все это предопределяет важность проведения анализа финансового  состояния предприятия и повышает значение такого анализа в экономическом процессе [20].

Финансовое состояние  – комплексное понятие, которое  характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование  финансовых ресурсов предприятия, это  характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности и кредитоспособности), выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов: труда, земли, капитала, предпринимательства [21].

Анализ финансового состояния  предприятия позволяет оценить  ее положение на данный момент, например состояние и структуру активов  и пассивов, денежных средств, соотношение  между задолженностью компании и ее капиталом.

Значение финансового  состояния фирмы в прошлом  и настоящем является необходимым  для выполнения другой задачи –  анализа финансового положения  – оценки перспективы развития компании. Финансовое положение организации определяется существующими в ее распоряжении активами, структурой обязательств и капитала организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования.

 Информация об изменениях  в финансовом положении организации  дает возможность оценить ее  инвестиционную, финансовую и текущую  (операционную) деятельность в отчетном  периоде. 

 Информация о финансовом  положении формируется главным  образом в виде бухгалтерского  баланса. Информация об изменениях  в финансовом положении организации  обеспечивается главным образом  отчетом о движении денежных  средств.

Для анализа финансового  положения часто используют три  способа:

1. способ приблизительных оценок;
2. способ результатов предыдущих лет;
3. способ отраслевых показателей.

Наиболее точным является способ результатов предыдущих лет. Данный способ будет использоваться для анализа финансового состояния  ТОО «LEKA Consulting Group». Данный прием позволяет увидеть изменения в лучшую или худшую сторону, а также прогнозировать будущие тенденции развития предприятия.

Для анализа финансового  состояния предприятия в качестве источников используются Бухгалтерский  баланс и Отчет о  прибылях и  убытках. Данные отчеты используются для  анализа потому что:

1. Бухгалтерский баланс дает представление о средствах и обязательствах фирмы на конкретный момент времени;
2. Отчет о прибылях и убытках содержит сведения о выручке, затратах, налогах и прибылях фирмы на конкретный момент.

Анализ финансового состояния  ТОО «LEKA Consulting Group» будет состоять из следующих этапов:

1. Оценка имущественного положения предприятия;
2. Оценка финансового положения предприятия;
3. Оценка рентабельности предприятия.

Первым этапом анализа финансового является общая оценка имущественного положения на основе сравнительного аналитического баланса. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью горизонтального, вертикального анализа и анализа тренда отчетности [13]. Для этого рассмотрим Консолидированный Баланс и Отчет о доходах и расходах ТОО «LEKA Consulting Group».

Горизонтальный анализ предполагает подсчет изменений различных статей в стоимостном и процентном выражении. Изменение в процентах показывает их долю в величине вовлеченных средств. Изменение в процентах рассчитывается следующим образом:

 

 

(6.1)

 

Таблица 11 – Горизонтальный анализ Консолидированного Баланса ТОО «LEKA Consulting Group» за 2009 – 2011 года

 

Показатели	2009	2010	2011	Превышение (снижение)
				2010-2009		2011-2010
	тыс.тг	тыс.тг	тыс.тг	тыс.тг	удель-ный вес	тыс.тг	удель-ный вес
АКТИВЫ
Денежные средства и их эквиваленты	1 083	2 908	3 497	1 825	169%	589	20%
Краткосрочная дебиторская задолженность	63	1	42	-62	-98%	41	4100%
Запасы	237	234	245	-3	-1%	11	5%
Прочие краткосрочные активы	92	227	268	135	147%	41	18%
Основные средства	111	84	57	-27	-24%	-27	-32%
ИТОГО АКТИВЫ	1 586	3 454	4 109	1 868	118%	655	19%
ПАССИВЫ
Обязательства
Обязательства по налогам	573	575	281	2	0,3%	-294	-51%
Обязательства по другим обязательным добровольным платежам	326	150	57	-176	-54%	-93	-62%
Краткосрочная кредиторская задолженность	53	35	20	-18	-34%	-15	-43%
Прочие краткосрочные обязательства	3	22	52	19	633%	30	136%
Итого обязательства	955	782	410	-173	-18%	-372	-48%
Капитал
Выпущенный капитал	127	127	127	0	0%	0	0%
Нераспределенный доход	504	2 545	3 572	2 041	405%	1 027	40%
Итого капитал	631	2 672	3 699	2 041	323%	1 027	38%
ИТОГО ПАССИВЫ	1 586	3 454	4 109	1 868	118%	655	19%

 

Таблица 12 – Горизонтальный анализ Консолидированного Отчета о прибылях и убытках ТОО «LEKA Consulting Group» за 2009 – 2011 года

 

Показатели	2009	2010	2011	Превышение (снижение)
				2010-2009		2011-2010
	тыс.тг	тыс.тг	тыс.тг	тыс.тг	удель-ный вес	тыс.тг	удель-ный вес
Доход от реализации услуг	10 175	10 216	11 030	41	0,4%	814	8%
Себестоимость реализованных услуг	1 245	2 441	3 705	1 196	96%	1 264	52%
Валовой доход	8 930	7 775	7 325	-1 155	-13%	-450	-6%
Прочие доходы	0	0	0	0		0
Административные расходы	8 274	5 216	6 035	-3 058	-37%	819	16%
Прочие расходы	0	0	0	0		0
Прибыль (убыток) до налогообложения	656	2 559	1 290	1 903	290%	-1 269	-50%
Расходы по корпоративному подоходному  налогу	152	519	264	367	241%	-255	-49%
Итоговая прибыль (убыток) за период	504	2 040	1 026	1 536	305%	-1 014	-50%

 

Из таблицы 11 видно, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом произошел прирост денежных средств на 169%, однако в 2011 году по сравнению с предыдущим периодом прирост составил всего 20%. Также мы можем наблюдать, что произошел прирост прочих краткосрочных активов. Однако из Консолидированного Баланса видно, что ежегодно происходит сокращение основных средств на 27 тыс. тг. Это связанно, прежде всего, с начисленными  амортизационными отчислениями. По статьям пассива видно, что происходили снижения обязательств по налогам и другим обязательным платежам в бюджет. В 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло снижение обязательств по налогам на 51 %, по другим обязательным платежам в бюджет на 62%. За исследуемый период произошло увеличение нераспределенного дохода на 405%, а затем еще на 40%. В целом итог баланса в 2010 году вырос на  118%, а в 2011 году еще на 19%.

Наиболее важным в Отчете о прибылях и убытках является изменение дохода от реализации услуг. Так в 2010 году прирост дохода составил 0,4%, а в 2011 году прирост составил уже 8%. Однако при данных увеличениях произошло сокращение валового дохода в 2010 году на 13%, а в 2011 году на 6%. В 2010 году произошло увеличение чистой прибыли на 305%, однако в 2011 году по сравнению с предыдущим периодом чистая прибыль сократилась на 50%.  На сокращение чистой прибыли в 2011 году неблагоприятно повлияло увеличение административных расходов на 16%.

Вариантом горизонтального  анализа является анализ тенденций  развития, или анализ тренда [13]. Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики (тренда) показателя с целью прогнозирования будущих значений. Этот анализ очень важен, так как долгосрочный обзор может выявить глубокие структурные изменения. Использование трендового метода позволяет оценить основные направления развития организации как в текущий момент, так и в последующие периоды.

В ходе анализа тренда выбирают базовый год, и все статьи отчетности за последующие периоды выражаются в виде индексов к показателям  базового года. Индексы рассчитываются следующим образом:

 

 

(6.2)

 

Таблица 13 – Тендерный анализ отдельных статей  ТОО «LEKA Consulting Group» за 2009 – 2011 года

 

Показатель	2009	2010	2011	Темп роста
				2009	2010	2011
Доход от реализации	10 175	10 216	11 030	100%	100%	108%
Чистая прибыль	504	2 040	1 026	100%	405%	204%
Нераспределенная прибыль	504	2 545	3 572	100%	505%	709%