Отчет по производственной практике на предприятии TOO «LEKA Consulting Group».

Следовательно, возникает  необходимость оценить и оплатить труд в различных его проявлениях, включая затем расходы на оплату труда в рамках установленных  государством законов в стоимость  продукции.

Под системой оплаты труда  понимают способ исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выплате  работникам предприятия в соответствии с произведенными ими затратами  труда или по результатам труда.

Предприятия самостоятельно разрабатывают и утверждают формы  и системы оплаты труда – тарифные ставки и оклады. При этом государственные  тарифные ставки и оклады могут быть использованы руководством в качестве ориентиров для учета оплаты труда  в зависимости от профессии, квалификации работников, сложности условий выполняемых  работ.

Согласно п. п. 62 п. 1 статьи 1 Трудового кодекса Республики Казахстан  основная заработная плата – относительно постоянная часть заработной платы, включающая оплату по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам  и предусмотренным трудовым законодательством, отраслевым соглашениям, коллективным или трудовым договорам выплаты  постоянного характера.

Трудовым законодательством  предусмотрены следующие системы  оплаты труда:

• повременная система оплаты труда;
• сдельная система оплаты труда;
• повременно-премиальная система;
• сдельно-премиальная система.

В ТОО «LEKA Consulting Group» предусмотрена повременная система оплаты труда. При повременной системе оплаты труда размер заработный платы определяется в зависимости от продолжительности проработанного времени (часов) по твердым тарифным ставкам. Чаще всего данная система оплаты труда устанавливается в форме месячного должностного оклада.

Бухгалтерский учет расчетов с сотрудниками состоит из нескольких этапов:

• Начисление всех причитающихся сотруднику доходов;
• Начисление и удержание из суммы, начисленных работнику доходов обязательных пенсионных взносов, которые необходимо перечислить в накопительный пенсионный фонд;
• Начисление и удержание из заработной платы индивидуального подоходного налога, который необходимо перечислить в бюджет;
• Отражение в учете прочих удержаний из заработной платы (алименты, возмещение недостачи и т.д.);
• Выплата заработной платы;
• Исчисление и отнесение на расходы предприятия социального налога и отчислений на социальное страхование;
• Перечисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды;
• Перечисление социального и индивидуального подоходного налога в бюджет, социальных отчислений в соответствующий фонд;
• Составление налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу, социальному налогу и обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям.

Индивидуальный подоходный налог – это налог с дохода отдельного человека и, по сути, имеет  то же смысловое значение, что и  подоходный налог с физического  лица, действующий с 1 января 2002 года. Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые соответствующими статьями Налогового кодекса.

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом, за исключением  доходов, указанных в Налоговом  кодексе, являются:

1. доходы, облагаемые у источника выплаты, т.е. доходы облагаются налогом непосредственно при выплате, тем хозяйствующим субъектом, который производит эту выплату, то есть налоговым агентом ;
2. доходы, не облагаемые у источника выплаты - налог должен исчисляться и уплачиваться самим налогоплательщиком, то есть физическим лицом, получившим этот доход.

Для изучения начисления и удержания ИПН на предприятии, требуется изучить доходы налогоплательщиков, облагаемые у источника выплаты.

Доходы налогоплательщика, облагаемые за налоговый год, за исключением  доходов, указанных в Налоговом  кодексе, подлежат обложению по ставке 10%.

Исчисление и удержание  ИПН производятся налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. Налоговые агенты осуществляют перечисление налога по выплаченным доходам до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Расчет по ИПН представляется налоговыми агентами в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Плательщиками индивидуального  подоходного налога ТОО «LEKA Consulting Group» являются рабочие и служащие, имеющие доходы, облагаемые у источника выплаты. К доходам рабочих и служащих относятся любые доходы, выплачиваемые им ТОО «LEKA Consulting Group» в виде оплаты труда в денежной.

Исчисление и удержание  индивидуального подоходного налога производится не позднее дня выплаты  дохода, облагаемого у источника выплаты. ТОО «LEKA Consulting Group» производит уплату налога в течение 5 рабочих дней, следующих за последним днем выплаты дохода отчетного месяца, по месту нахождения налогоплательщика.

Исчисление ИПН производится с начала года по истечении каждого месяца с суммы дохода уменьшенного на установленный законодательно размер минимальной заработной платы, путем применения ставки 10%. Для простоты исчисления ИПН пользуются налоговым регистром № 21.

При увольнении работника  до истечения налогового года производится перерасчет ИПН, исходя из полученного дохода за фактически проработанный период с учетом коэффициента перерасчета, равного единице. Согласно перерасчета работнику предоставляется справка о доходах и налогах за проработанный период.

Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному  налогу ведется на счете 3120 «Индивидуальный  подоходный налог». Корреспонденция  счетов по учету расчетов с бюджетом по социальному налогу отражается на следующих счетах бухгалтерского учета:

• Дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» Кредит счета 3120 «Индивидуальный подоходный налог».

При перечислении индивидуального  подоходного налога в бюджет на основании  выписки банка составляется следующая  бухгалтерская проводка:

• Дебет счета 3120 «Индивидуальный подоходный налог» - кредит счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге».

Для анализа начисления ИПН  в ТОО «LEKA Consulting Group» произведем расчет налога за декабрь 2011 года.

Расчет индивидуального  подоходного налога происходит в  следующем порядке:

1. Начисление заработной платы работникам;
2. Определение доходов, не подлежащих налогообложению (ДНО) в соответствии со ст. 156 НК РК;
3. Расчет доходов, облагаемых обязательными пенсионными отчислениями (ОПВ):

 

 

(7.1)

4. Определение ОПВ:

 

 

(7.2)

5. Расчет доходов, облагаемых ИПН:

 

 

(7.3)

 

6. ИПН рассчитывается как доходы, облагаемые ИПН умноженные на ставку 10%. После всех расчетов находится сумма удержания из заработной платы.

 

Таблица 19 – Расчет ИПН и ОПВ за декабрь 2011 года

 

№	Ф.И.О. сотрудника	Всего начислено	Доходыобла-гаемые ОПВ	Обяз. по пенс. отчис.	МРЗП	Доходыобла-гаемые ИПН	ИПН	Всего удер-жано	К вып-лате
1	Завгородний А. В.	250000	250000	25000	15999	209001	20900	45900	204100
2	Бобнева Е. В.	100000	100000	10000	15999	74001	7400	17400	82600
3	Касимова Ф. М.	90000	90000	9000	15999	65001	6500	15500	74500
4	Янова С. В.	60000	60000	6000	15999	38001	3800	9800	50200
5	Паникарская А. Ю.	60000	60000	6000	15999	38001	3800	9800	50200
6	Калиева Л. С.	60000	60000	6000	15999	38001	3800	9800	50200
7	Бирюкова В. Н.	60000	60000	6000	15999	38001	3800	9800	50200
8	Яковец Л. В.	60000	60000	6000	15999	38001	3800	9800	50200
9	Селюкова С. Г.	35000	35000	3500	15999	15501	1550	5050	29950
Итого по з/п		775000	775000	77500	Х	553509	55350	132850	642150

 

На примере сотрудницы Бобневой Е.В. произведем расчет ИПН и ОПВ.

Согласно штатному расписанию в 2011 году у Бобневой Е.В. в 2011 году зарплата к начислению составляла 100000тг. У данного сотрудника в декабре 2011 года отсутствуют доходы, которые не подлежат налогообложению. Исходя из этого доходы, облагаемые ОПВ составляют сумму равную начисленным доходам. Исходя из формулы (8.2) сумма ОПВ равна:

ОПВ = 100 000 * 10% = 10 000 тг.

В 2011 году минимальный размер заработной платы (МРЗП) составлял 15999 тг, таким образом доходы, облагаемые ИПН равны

Доходы облагаемые ИПН = 100 000 – 10 000 – 15 999 = 74 001 тг.

ИПН = 74 001 * 10% = 7 400 тг.

Исходя из данных расчетов у Бобневой Е.В. с заработной удержано 17400тг (10000+7400), а на руки данная сотрудница получила 82600тг (100000-17400).

Социальный налог является сравнительно недавно введенным  налогом в налоговой системе  Казахстана. Изначальная цель взимания данного вида заключалась в мобилизации  средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Плательщиками социального  налога являются:

• юридические лица – резиденты и нерезиденты РК;
• индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальный налоговый режим для отдельных видов деятельности;
• частные нотариусы, адвокаты.

Объектом налогообложения  для юридических лиц являются расходы работодателя, выплачиваемые  работникам в виде доходов в денежной или натуральной форме, включая  доходы в виде материальных, социальных благ или другой материальной выгоды, за исключением выплат, установленных  Налоговым кодексом.

Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу ведут на счете 3150 "Социальный налог" из группы счетов 3100 «Обязательства по налогам», который  корреспондирует со счетом 7210 «Административные  расходы».

Для исчисления социального  налога в ТОО «LEKA Consulting Group» также, как и для ИПН пользуются регистром № 21.

Порядок расчета социального  налога вытекает из расчета ИПН и  имеет следующий вид:

1. Находятся доходы, облагаемые социальным налогом и социальными отчислениями:

 

 

(7.4)

2. Рассчитывается социальный налог:

 

 

(7.5)

3. Находим социальные отчисления:

 

 

(7.6)

4. Социальный налог к уплате в бюджет определяется как разница между социальным налогом начисленным и социальными отчислениями.

Таблица 19 – Расчет социального  налога  и социальных отчисления за декабрь 2011 года

 

№	Ф.И.О. сотрудника	Доходыобла-гаемые СН и СО	Соц. налог	Соц. отчис-ления	К вып-лате
1	Завгородний А. В.	225000	24750	8000	16750
2	Бобнева Е. В.	90000	9990	4500	5400
3	Касимова Ф. М.	81000	8190	4050	4860
4	Янова С. В.	54000	5940	2700	3240
5	Паникарская А. Ю.	54000	5940	2700	3240
6	Калиева Л. С.	54000	5940	2700	3240
7	Бирюкова В. Н.	54000	5940	2700	3240
8	Яковец Л. В.	54000	5940	2700	3240
9	Селюкова С. Г.	31500	3465	1575	1890
Итого по з/п		775000	Х	55350	642150

 

На примере сотрудницы Бобневой Е.В. произведем расчет социального налога и социальных отчислений. Находим доходы, облагаемые социальным налогом и социальными отчислениями: 100 000-10 000=90 000тг.

Рассчитываем социальный налог исходя из формулы (7.5) и социальные отчисления из формулы (7.6):