Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

     Таблица 8

     Состав, структура и динамика доходов и расходов

 

    Доходы  организации в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1 015 481 тыс. рублей,. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,42% в прошлом году  и 99,26% в отчетном году). На втором месте стоят проценты к получению (0,29 % в прошлом году  и 0,38 % в отчетном году). Удельный вес прочих операционных доходов составляет и в отчетном году – 0,35%.

    Расходы организации увеличились на 978 405 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (69,31% в прошлом году и 68,47% в отчетном году). Далее стоят управленческие расходы (15,05% в прошлом году и 14,81% в отчетном году) и коммерческие расходы (9,73% в прошлом году и 9,62% в отчетном году). Остальные расходы еще менее значительны.

    Используя данные формы № 2, можно оценить  состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует информация таблицы 8, выручка от продажи продукции является основным источником доходов ООО «Рубин». В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 998 399. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым  годом по сумме на 619 196.

    Превышение  роста выручки от продаж над показателем  себестоимости повлияло на разницу  между доходами и расходами –  она увеличилась по сравнению  с предыдущим годом на 37 076 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4.  Анализ финансовых  результатов деятельности  организации

   Задание 14.

      Укажите наиболее полный состав  показателей, характеризующих различные виды прибыли и рентабельности, а также методику их расчета и область применения.

    Обобщающая  оценка финансового состояния организации дается на основе таких результирующих финансовых показателей, как прибыль – абсолютный показатель и рентабельность -  относительный показатель.

    Прибыль и рентабельность отражают эффективность  процесса производства.

      Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

    Прибыль – это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности компании, а с другой-  источник доходов бюджетов различных уровней.

    Чаще  всего, объектом анализа выступает  бухгалтерская прибыль или убыток, что по своей сути алгебраическая сумма доходов и расходов по обычным  видам деятельности, прочих доходов  и расходов.

    Использование этих группировок позволяет более детально проанализировать показатели прибыли и определить, насколько существующая ситуация позволяет обеспечить решение текущих и перспективных задач предприятия, направленных на достижение целей:

1. Максимальной прибыли соответствующей ресурсам организации в рыночной конъюнктуре.
2. Высокого качество формируемой прибыли.
3. Выплаты необходимого уровня дохода на инвестированый капитал.

    Существуют  следующие показатели прибыли:

    - валовая (маржинальная) прибыль –  разность между выручкой (нетто)  и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;

    - прибыль от реализации продукции,  товаров, услуг – разность  между суммой маржинальной прибыли  и постоянными расходами отчетного  периода;

    - общий финансовый результат до  налогообложения – финансовые  результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;

    - чистая прибыль – та ее часть,  которая остается в распоряжении  предприятия после уплаты всех  налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

    Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

    Существуют  следующие показатели рентабельности:

    - рентабельность продаж определяется  как отношение прибыли от реализации  продукции (работ, услуг) к выручке  от реализации (без налогов). Рентабельность  продаж исчисляется для всей  проданной продукции или для  отдельных изделий. Показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

    - рентабельность активов – это  отношение прибыли до налогообложения  к среднегодовой стоимости активов  предприятия. Имеет важное значение  для обобщающей оценки эффективности  использования вложенных в предприятие средств.

    - рентабельность собственного капитала  исчисляется путем отношения  чистой прибыли к среднегодовой  стоимости собственного капитала  организации. Позволяет определить  эффективность использования инвестированных  собственниками средств в предприятие  и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода. В странах с развитой рыночной экономикой рентабельность собственного капитала служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже.

    - рентабельность доходов – это  отношение чистой (нераспределенной) прибыли к общей величине доходов.

    - рентабельность расходов исчисляется  путем отношения чистой (нераспределенной) прибыли к сумме расходов предприятия. 

Задание №15

На основании  показателей отчета формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 2) проанализируйте динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определите факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Обобщите результаты проведенных расчетов в табл. 9 «Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации». Сделайте вывод, за счет какого вида доходов в большей степени формируется прибыль, какой вид расходов занимает наибольший удельный вес, в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли.

     Таблица 9

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль

 
 

     Показатели  финансовых результатов (прибыли) характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

     Из  таблицы 9 видно, что прибыль до налогообложения ООО «Рубин» составляет 278 878 тыс. руб., что на 37 076 тыс. руб. больше, чем на конец прошлого года. Основными факторами, которые повлияли на получение дополнительного дохода стали прибыль от продаж и прибыль по прочим операциям.

     Прибыль от продаж в отчетном периоде увеличилась  против прошлого года на 162 223 тыс. руб. рост прибыли от продаж произошел за счет увеличения валовой прибыли в отчетном периоде не 379 203 тыс. руб.

       На величину балансовой прибыли  значительное влияние оказало  увеличение операционной прибыли  вследствие того, что операционные  доходы имели более высокий  темп роста по сравнению с  операционными расходами. Также на величину балансовой прибыли значительное влияние оказало увеличение внереализационной  прибыли вследствие того, что внереализационные доходы превышают внереализационные расходы.

     В отчетном году наблюдается увеличение текущего налога прибыль, что не позволило увеличить чистую прибыль на 16 427 тыс. рублей. Тем не менее за счет изменения прибыли до налогообложения чистая прибыль увеличилась на 37 076 тыс. руб. В результате предприятие получило увеличение суммы чистой прибыли отчетного года на 20 649 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом.

Задание №16.

Проанализируйте характер изменений прибыли от продаж за отчетный период*. Результаты подготовительных расчетов для построения гибкой сметы оформите в табл. 10 «Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж». Определите степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Дайте оценку качества прироста прибыли. Рассчитайте резерв увеличения прибыли от продаж.

     Результаты  подготовительных расчетов для построения подвижной (гибкой) сметы оформим в таблице 10.

     Таблица 10

Анализ  факторов, повлиявших на изменение прибыли  от продаж