Анализ хозяйственной деятельности предприятия

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

стр.

1 РАЗДЕЛ 1. ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ ЗА ТРИ ГОДА 3

1.1 Реальность и напряженность  плановых показателей за третий  год 3

1.2 Динамика основных показателей  по сравнению с фактом 1-го года 4

1.3 Факторный анализ 4

1.3.1 Факторный анализ фондоотдачи  основных фондов 5

1.3.2 Факторный анализ фонда з/п  ППП 7

1.3.3 Факторный анализ рентабельности  имущества 7

1.4 Анализ показателей  по горизонтали и по вертикали 9

1.5 Направление продолжения  экономического анализа 9

2 РАЗДЕЛ 2. УГЛУБЛЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ 11

2.1 Цех № 1 11

2.2 Цех № 2 12

2.3 Цех № 3 13

2.4 Цех № 4 15

2.5 Цех № 5 17

2.6 Цех № 6 20

3 РАЗДЕЛ 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ПРЕДПРИЯТИЯ 25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 31

 

 

1 РАЗДЕЛ 1. ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ ЗА ТРИ ГОДА

 

 

Основные экономические показатели работы предприятия «N» за указанный период (данные приведены в сопоставимый вид) представлены в таблице 1.1 (см. ниже).

 

1.1 Реальность и напряженность плановых показателей за третий год

 

На предприятии реальными плановыми показателями являются (т. к. план его по этим показателям выполнен и перевыполнен): товарная продукция, численность ППП, среднегодовая стоимость основных фондов, среднегодовая стоимость активной части основных фондов, стоимость израсходованных на производство продукции материалов, фонд з/п ППП, амортизационные отчисления, себестоимость ТП, затраты на 1 руб. ТП, среднегодовые остатки оборотных средств, оборачиваемость оборотных средств, балансовая прибыль, рентабельность имущества, себестоимость реализованной продукции, прибыль ТП.

Не выполнен план по следующим показателям: реализованная продукция, среднегодовая выработка товарной продукции на 1 работающего ППП, фондоотдача основных фондов, фондовооруженности труда по активной части основных фондов, материалоотдача с 1 руб. израсходованных материалов, рентабельность ТП, прибыль от реализации продукции,

Перевыполнение плана не по всем показателям носит положительный характер. Например, увеличение стоимости израсходованных на производство продукции материалов и фонда ЗП приводит к увеличению себестоимости продукции и к потере части прибыли предприятием.

 

1.2 Динамика основных показателей по сравнению с фактом 1-го года

 

Динамика основных показателей  по сравнению с фактом 1-го года:

• темп роста товарной продукции к факту 1-го года составляет во 2-м году 95,8 %, а в 3-м году 97,8 %, т. е. наблюдается тенденция к снижению во втором году и тенденция к снижению в 3-м году.
• темп роста реализованной продукции: во 2-м году 89,1 %, а в 3-м году 97,4 %, т. е. также идет снижение по отношению к факту, а потом рост.
• прибыль от реализации продукции во 2-м и 3-м годах уменьшается по отношению к факту 1-го года.
• на предприятии наблюдается увеличение численности персонала (она уменьшается за 2-ой год, а за 3-ий происходит ее необоснованный рост), что ведет к уменьшению среднегодовой выработке товарной продукции на 1 работающего по сравнению с 1-м годом.
• на предприятии наблюдается увеличение затрат, что приводит к уменьшению рентабельности по сравнению с фактом первого года.

 

1.3 Факторный анализ

 

Проанализируем основные причины, повлиявшие на динамику следующих показателей: реализованная  продукция, фондоотдача с 1 рубля основных фондов, фонд заработной платы ППП, рентабельность имущества.

Построим аналитическую таблицу.

п/п	Показатели	План	Факт	Отклонения (+,-)	Влияние отклонения на изменение РП
7	Фондоотдача основных фондов, руб.	0,181	0,18	-0,001	-0,001
11	Фонд з/п ППП, тыс. руб.	170	250	+80	-80
13	Амортизационные отчисления	220	295	+75	-75
21	Рентабельность имущества	4,48	4,54	+0,06	+0,06

Фондоотдача с 1 рубля основных фондов.

Построим аналитическую  таблицу.

№ п/п	Показатели	Усл. обозн.	План	Факт	Отклонения(+,-)
1	Выпуск  продукции, млн.руб.	Q	1120	1175	+55
2	Среднегодовая стоимость ОФ, млн.руб.	Ф	6200	6545	+345
2.1	в т.ч. активная часть		4000	4145	+145
3	Удельный  вес активной части в стоимости ОФ, %		64,5	63,3	-1,2
4	Фондоотдача с 1 руб. ОФ, руб. (стр.1/стр.2)	f	0,1806	0,1795	-0,0011
5	Фондоотдача активной части ОФ, руб. (стр.1/стр.2.1)		0,28	0,2835	+0,0035

 

1.3.1 Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

 

Для анализа фондоотдачи используем следующую факторную модель:

Фондоотдача фактически по сравнению с планом уменьшилась на 0,001 коп.

На изменение фондоотдачи оказали  влияние:

1.1) удельный вес среднегодовой  стоимости активной части основных  фондов в общей среднегодовой  стоимости основных фондов:

1.2) фондоотдача активной части  основных фондов:

БУ: - 0,003 + 0,002 = - 0,001

2. Распространим влияние выше  найденных факторов на объем  выпущенной продукции.

Объем выпущенной продукции фактически по сравнению с планом увеличился на 70 млн. руб.

2.1) удельный вес стоимости активной  части основных фондов в общей стоимости

2.2) фондоотдача активной части  основных фондов

2.3) стоимость основных фондов

БУ: – 20 + 13 + 62 = + 55 млн.руб.

+ 55 = + 55

Аналитическая записка

Удельный вес активной части  основных фондов фактически по сравнению с планом уменьшился на 1,2 %. Это привело к уменьшению фондоотдачи на 0,003 руб. ( ). Уменьшение фондоотдачи за счет данного факта привело к уменьшению объема выпущенной продукции на 20 млн. руб. ( ).

По сравнению с планом фактическая  фондоотдача активной части увеличилась на 0,0035 руб. При фактическом удельном весе активной части основных фондов это привело к росту фондоотдачи на 0,002 руб. (0,2835 - 0,28) ∙ 0,633). Увеличение фондоотдачи за счет данного фактора увеличило объем выпущенной продукции на 13 млн. руб.

На изменение объема выпущенной продукции оказало также влияние  увеличение основных фондов, стоимость которых выросла на 345 млн. руб. Это привело к росту выпущенной продукции на 62 млн. руб. ( ).

Таким образом, в результате уменьшения удельного веса активной части в общей стоимости основных фондов и роста фондоотдачи активной части предприятие уменьшило выпуск продукции в объеме 7 млн. руб.            (- 20 + 13).

 

 

 

1.3.2 Факторный анализ фонда з/п ППП

 

Фонд заработной платы ППП:

;

;

;

;

Аналитическая записка

Численность промышленно-производственного  персонала фактически по сравнению с планом увеличилась на 55 человек. Если средняя заработная плата 1-го работающего ППП сохранится на уровне базы, то это приведет к увеличению ФЗП на 62 млн. руб. (55 ∙ 1,13).

Средняя заработная плата 1-го работающего  ППП фактически по сравнению с планом увеличилась на 0,09 тыс. руб. Учитывая, что фактическая численность специалистов составила 205 человек, увеличение по ФЗП – 18 млн. руб.

Таким образом за счет увеличения численности ППП и средней заработная плата 1-го работающего ППП произошел перерасход ФЗП на 80 млн. руб. (+62 + 18).

 

1.3.3 Факторный анализ рентабельности имущества

 

Рентабельность имущества:

;

;

Аналитическая записка

Рентабельность имущества по плану, но пересчитанная на фактическую прибыль, должна была составить 4,85 %(325/(500+6200)) в то время как планировалось 4,48 %(300/(500+6200)). Из полученных данных следует, что на предприятии произошло увеличение прибыли, что позволило увеличить рентабельность имущества на 0,37 %(4,85 - 4,48).

Рентабельность имущества по плану, но пересчитанная на фактическую стоимость среднегодовых основных фондов, должна была составить 4,61 %(325/(6545+500)) в то время как планировалось 4,85 % (325/(6200+500)). Из полученных данных следует, что на предприятии произошло увеличение стоимости среднегодовых основных фондов, что привело к уменьшению рентабельности имущества на 0,24 %.

Фактическая рентабельность имущества составила 4,54 %. Если бы в отчетном периоде стоимость среднегодовых остатков оборотных средств соответствовала планируемой величине, то рентабельность должна была составить 4,61 %. Из полученных результатов видно, что на предприятии произошел рост стоимости среднегодовых остатков оборотных средств, который привел к уменьшению рентабельность имущества на 0,07 %.

Таким образом, если бы стоимость среднегодовых  основных фондов и среднегодовых  остатков оборотных средств не изменялась, то рентабельность имущества увеличилась бы на 0,37 %. Однако, фактически пересчитанные выше показатели по сравнению с планом снизились, что привело к уменьшению рентабельности имущества на 0,24 %. Резерв по увеличению  рентабельности имущества составляет 0,13 %.

 

1.4 Анализ показателей  по горизонтали и по вертикали

 

Горизонтальный сравнительный  анализ используется для определения  абсолютного и относительного отклонения фактического уровня исследуемого показателя от планового.

С помощью вертикального сравнительного анализа изучается структура экономических явлений путем расчета удельного веса частей в общем целом или соотношением частей целого между собой (собственного и заемного капитала, основного и оборотного капитала), а также влияния факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их величин до и после изменения соответствующего фактора.

 

1.5 Направление продолжения экономического анализа

 

За 3-й год необходимо использовать функционально-стоимостной анализ с помощью данного приема ведется непосредственно поиск резервов повышения эффективности производства на базе нахождения оптимального решения. Положительные стороны: выросла производство товарной продукции на 4,91 % (1175/1120 ∙ 100 - 100) по сравнению с планом; увеличилась реализация продукции на 5 % по сравнению с планом, но при этом уменьшилась прибыль от реализации продукции на 21 %; увеличилась рентабельность имущества на 1 %. Негативные стороны: увеличения численности персонала на 36,7 % по сравнению с планом (нужно проанализировать причины увеличения численности персонала) как следствие уменьшение среднегодовой выработки товарной продукции на 1 работающего ППП на 23 %; увеличилась себестоимость реализованной продукции на 2,6 %.

 

 

 

Таблица 1.1 – Основные экономические показатели работы предприятия «N» за период с 1-го по 3-ий год.

Показатели	Годы
	1-ый	2-ой		3-ий
	Факт	Факт	Темп роста к ф.. 1 г. %	План	Факт	Темп вып. пл. %	Темп роста к ф.. 1 г. %
1.Товарная продукция, млн. руб.	1200	1150	95,8	1120	1175	105	97,9
2.Реализованная продукция, млн.руб.	1100	980	89,1	970	945	97,4	85,9
3.Численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел.	200	170	85	150	205	136,7	102,5
4.Среднегодовая выработка товарной продукции на 1 работающего ППП, тыс.руб.	6,00	6,76	1,13	7,47	5,73	0,77	0,96
5.Среднегодовая стоимость основных фондов, млн. руб.	5400	6100	113	6200	6545	105,6	121,2
6.Среднегодовая стоимость активной части основных фондов, млн. руб.	3000	3700	123,3	4000	4145	103,6	138,2
7.Фондоотдача основных фондов, руб.	0,222	0,189	0,848	0,181	0,180	0,994	0,808
8.Фондовооруженности труда  по активной части основных  фондов, млн. руб.	15,00	21,76	1,45	26,67	20,22	0,76	1,35
9.Стоимость израсходованных на производство продукции материалов, млн. руб.	400	380	95	450	485	107,8	121,2
10.Материалоотдача с 1 руб. израсходованных материалов, руб.	3,00	3,03	1,01	2,49	2,42	0,97	0,81
11.Фонд ЗП ППП, тыс. руб.	220	200	90,9	170	250	147	113,6
12.Средняя ЗП одного  работающего ППП, тыс. руб.	1,10	1,18	1,07	1,13	1,22	1,08	1,11
13.Амортизационные отчисления, млн. руб.	180	210	1,17	220	295	1,34	1,64
14.Себестоимость ТП, млн. руб.	1080	1050	0,97	1000	1155	1,16	1,07
15.Затраты на 1 руб. ТП, руб.	0,900	0,913	0,010	0,893	0,983	0,011	0,011
16.Рентабельность ТП, %	19,44	19,05	97,96	21,00	14,29	68,03	73,47
17.Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	210	200	0,95	210	165	0,79	0,79
18.Среднегодовые остатки оборотных средств, млн. руб.	350	450	1,29	500	610	1,22	1,74
19.Оборачиваемость оборотных  средств, дней	116,7	154,3	132,2	180	190,1	105,6	162,9
20.Балансовая прибыль, млн. руб.	320	310	0,97	300	325	1,08	1,02
21.Рентабельность имущества, %	5,57	4,73	0,85	4,48	4,54	1,01	0,83
22.Себестоимость реализованной продукции	890	780	87,6	760	780	102,6	87,6
23.Прибыль ТП, млн. руб.	310	370	7,65	360	395	8,39	12,79