Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности ОАО «Западно-Сибирский Альянс», г. Омск

align="right">      ФЗП_ч = ∆Ч х Зпл_1б,                                      (1.2.)

где ∆Ч - изменение численности отчетного периода по сравнению с базовым;

       Зпл_1б - среднегодовая заработная плата одного работника в базовом периоде, руб.; 

      ФЗП_з = ∆З х Ч_б,                                          (1.3.)

где Ч_б - численность в базовом периоде, чел;

   ∆З - изменение среднегодовой заработной  платы одного работника в отчетном периоде по сравнению с базовым периодом, руб. 

      Факторный анализ ФОТ проведем с помощью  метода цепных подстановок (таблица 1.3.) 
 
 
 

      Таблица 1.3.

      Влияние основных факторов на изменение ФОТ работников 

 

      Изменение числа работников могло привести к сокращению фонда оплаты труда, однако произошло значительное увеличение размера среднегодовой заработной платы, которое оказало доминирующее влияние на изменение фонда оплаты труда и привело к его увеличению.

      В результате проведение факторного анализа  было выявлено, что в течение всего анализируемого периода основным фактором, оказавшим влияние на изменение фонда оплаты труда работников явился фактор изменения фондовой заработной платы.

      Для снижения себестоимости продукции  в результате относительной экономии фонда оплаты труда необходимо превышение темпов роста выработки над темпами роста среднегодовой заработной платы. Коэффициент опережения темпов роста выработки над заработной платой (Ко) определяется по формуле: 

      Ко = Тв/Тз                                                  (1.4.),

где Тв - темпы роста выработки отчетного  периода к базовому,

       Тз - темпы роста среднегодовой ЗП работника отчетного периода к базовому

Ко=318/252=1,26 

    Себестоимость продукции является важнейшим показателем  экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

    Информационной  базой для анализа себестоимости  продукции являются данные статистической отчетности "О затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия", плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам.

    Снижение  затрат выпускаемой продукции является самым важным фактором развития предприятия. Анализ себестоимости работ направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства.

    Динамика  объема реализации и затрат на производство представлена на рисунке 1.6. и  в таблице 1.4.

    Общая сумма затрат на производство продукции может изменяться из-за объема производства продукции и ее структуры. При изменении объема производства возрастают переменные затраты, постоянные затраты остаются неизменными (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия) в краткосрочном периоде. 

 

    Рис 1.6. Динамика полной себестоимости услуг и выручки от их

    реализации за 2006 - 2008гг. 
 
 
 
 
 

    Таблица 1.4.

    Динамика  объема реализации и затрат на производство. 

 

    Для того, чтобы выявить какие виды затрат оказали большее влияние на увеличение себестоимости необходимо рассмотреть состав затрат и его динамику (таблица П.4.1.; рисунок П.4.1.); оценить изменения в структуре по элементам затрат.

    В элементе "Материальные затраты" отражается стоимость: потребляемых сырья и материалов для нормального протекания технологического процесса, запасных частей для ремонта автомобилей и оборудования, работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями (услуги железной дороги, автоуслуги, услуги сторонних организаций); приобретаемого со стороны топлива всех видов (дизельное топливо); покупной энергии всех видов (электроэнергия).

    В элементе "Амортизация основных фондов" отражают амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов (собственных и арендуемых).

    К элементу "Прочие затраты" относятся  налоги, сборы, отчисления в специальные  внебюджетные фонды, платежи за предельно  допустимые выбросы загрязняющих веществ, по страхованию имущества, затраты на командировки, плата за пожарную сторожевую охрану (охранно - пожарная сигнализация) сторонним организациям, оплата услуг банков, связи вычислительных центров, плата за аренду, резерв средств для обеспечения равномерного включения затрат на проведение всех видов ремонта основных ПФ в себестоимость продукции и услуг.

    В 2008 году доля заработной платы несколько уменьшается, удельный вес ее сокращается. Это свидетельствует о повышения уровня кооперации и специализации предприятия; повышении технического уровня, росте производительности труда.

    Как видно из таблицы П.4.1. затраты на производство выросли в 2007 году в сравнении с 2006 годом на 1560,42 тыс. руб., в 2007 году в сравнении с 2008 годом на 3235,56 тыс. руб. На увеличение полной себестоимости большое влияние оказало повышение заработной платы. Удельный вес данной статьи затрат составил в 2006 - 57%.Большая текучесть кадров заставляет руководство искать резервы для повышения оплаты труда на предприятии чтобы материально заинтересовать работников. За анализируемый период увеличилась доля материальных затрат. Удельный вес в 2008 году составил 29%. Предприятие приобрело товар и вспомогательные материалы для того, чтобы улучшить показатели финансово - хозяйственной деятельности, в результате этого к значительному увеличению выручки от реализации (валового дохода).

    Затраты на рубль произведенной продукции  очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

    Положительным моментом является снижение удельного веса затрат в стоимости реализованной продукции и услуг. В 2008 году затраты на 1 рубль выручки снизились на 16% по сравнению с 2007 годом.

    За  анализируемый период в 2006 году полная себестоимость оказания услуг превышала выручку от реализации и предприятие получало убытки в результате производственной деятельности.

    На  увеличение полной себестоимости оказания услуг повлияли следующие факторы:

• значительный рост стоимости коммунальных услуг, оказываемых предприятию;
• увеличение заработной платы работникам предприятия;
• увеличение размера амортизационных отчислений, в результате производимых переоценок основных средств;
• увеличение стоимости ГСМ, повышение стоимости запасных частей и значительное сокращение платежеспособного спроса населения;
• увеличение стоимости услуг, нарушение ритмичности технологического процесса из-за увольнения специалистов и высокой текучести кадров.

    Влияние вышеперечисленных внешних и  внутренних факторов привело к неполной загрузке производственных мощностей, увеличению затрат на производство, и в результате к убыткам от финансово хозяйственной деятельности в 2006 году. В последующие периоды ситуация стабилизировалась и полная себестоимость производства услуг сократилась по отношению к выручке предприятия. Уже в 2007 году предприятие получило прибыль. Большую роль сыграло планирование мероприятий по повышению прибыли предприятия на последующие года.

    Основной  деятельностью предприятия является выполнение услуг по ремонту легковых автомобилей для населения, поэтому  в качестве главного показателя развития предприятия выступает объем реализации услуг. Акционерное общество «Западно-Сибирский Альянс» оказывает услуги по техническому обслуживанию легковых автомобилей:

    ^ Мелко - срочный ремонт;

    ^ Агрегатно-механический;

    ^ Кузовной ремонт

    ^ Мойка;

    ^ Окраска автомобилей

    ^ Автоэкспертная оценка.

    В отчеты о деятельности предприятия услуги включаются в объем реализации только по оплате.

Рис 1.7. Изменение объема реализации услуг за 2006-2008гг. 

    На  рисунке 1.7. показано изменение объема реализации услуг за рассматриваемый период.

    Среднегодовая стоимость выполнения одного заказа в 2006 г составляла 420 рублей. Акционерное общество оказало услуги в 2006 году на сумму 4581883 руб. По фактическим данным за 2007 год на предприятии отремонтировано автомобилей больше по сравнению с 2006 годом. Объем реализации услуг по ремонту легковых автомобилей повысился. Средняя стоимость одного заказа в 2007 году составила 690 рублей.

    Цены  на услуги по ремонту автомобилей в 2007 году к уровню 2006 года увеличены в среднем в 1,6 раз.

    В 2008 году объем реализации составил 11846000 руб., средняя стоимость выполнения одной услуги составляет 1100 руб. В условных единицах объем услуг составил  10769 заказов, что на 1539 единиц услуг больше по сравнению с 2007 годом. Цены на услуги по ремонту автомобилей в 2008 по сравнению с 2007 увеличились в среднем в 1,6 раз.

    Изменение стоимости нормо-часа за рассматриваемый  период представлено в таблице 1.5.

    Таблица 1.5.

    Изменение стоимости нормо-часа. 

 

    Средняя стоимость нормо-часа по цеху за 2007 год составила 66,64 рубля; в 2008 году -  107,33 рублей.