План перевозок и план эксплуатации подвижного состава

Нормативный срок службы основных средств  – это установленный нормативными правовыми актами период, в течение которого происходит потеря стоимости не используемых в предпринимательской деятельности основных средств, призванных служить для целей организации.

Нормативный срок службы нематериальных активов - это установленный организацией в соответствии с действующим законодательством период, в течение которого происходит потеря стоимости не используемых в предпринимательской деятельности нематериальных активов, призванных служить для целей организации.

Нормативный срок службы по объектам нематериальных активов, не используемым в предпринимательской деятельности, определяется исходя из времени их использования (срока службы), устанавливаемого патентами, лицензиями и другими документами. При невозможности определения нормативного срока службы нематериального актива нормы амортизационных отчислений по нему устанавливаются: на срок 20 лет по средствам индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг: товарные знаки (знаки обслуживания), в том числе в сочетании с названием организации, фирменные наименования и другие обозначения, подтверждаемые свидетельствами о регистрации; и на срок десять лет по другим объектам нематериальных активов (но не более срока деятельности организации).

Организация самостоятельно определяет способы и методы начисления амортизации, в том числе по объектам одного наименования.

Линейный способ заключается в  равномерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение всего  нормативного срока службы или срока  полезного использования объекта  основных средств или нематериальных активов. Нормы начисления амортизации в первом и каждом из последующих лет срока эксплуатации объекта у одного балансодержателя или собственника совпадают. Несовпадение этих норм возможно в случаях изменения условий эксплуатации объектов (коэффициентов сменности работы машин и оборудования, среды, в которой они эксплуатируются, иных отклонений от установленных базовых режимов работы и других условий в соответствии с действующим законодательством).

При линейном способе годовая сумма  амортизационных отчислений определяется исходя из амортизируемой стоимости объекта основных средств или нематериальных активов и нормативного срока службы или срока его полезного использования путем умножения амортизируемой стоимости на принятую годовую линейную норму амортизационных отчислений.

Нелинейный способ заключается  в неравномерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов.

Объектом применения  нелинейного  способа начисления амортизации  являются передаточные устройства, рабочие, силовые машины и механизмы, оборудование (включая оборудование связи), вычислительная техника и оргтехника, транспортные средства и другие объекты основных средств, которые непосредственно участвуют в процессе производства продукции (работ, услуг), включая антенны, взлетно-посадочные полосы, измерительные и регулирующие приборы и устройства, инструмент, нематериальные активы, а также объекты лизинга.

Нелинейный способ начисления амортизации  не распространяется на следующие виды машин, оборудования и транспортных средств:

• машины, оборудование и транспортные средства с нормативным сроком службы до 3 лет, легковые автомобили (кроме специальных);
• отдельные виды оборудования гражданской авиации, срок полезного использования которых определяется исходя из установленных ресурсов;
• уникальную технику и оборудование, предназначенные для использования только при определенных видах испытаний и производства ограниченного вида конкретной продукции;
• предметы интерьера, включая офисную мебель;
• предметы для отдыха, досуга и развлечений.

При нелинейном способе годовая  сумма амортизационных отчислений рассчитывается методом суммы чисел  лет либо методом уменьшаемого остатка  с коэффициентом ускорения до 2,5 раза.

Нормы начисления амортизации в первом и каждом из последующих лет срока полезного использования объекта могут быть различными:

1. Применение метода суммы чисел лет предполагает определение годовой суммы амортизационных отчислений, исходя из амортизируемой стоимости объектов основных средств и нематериальных активов и отношения, в числителе которого - число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Сумма чисел лет срока полезного  использования объекта определяется по следующей формуле:

 

     (6.2)

где СЧЛ - сумма чисел лет выбранного организацией самостоятельно в пределах установленного диапазона срока  полезного использования объекта;

       С_пи - выбранный организацией самостоятельно в пределах установленного диапазона срок полезного использования объекта.

2. При методе уменьшаемого остатка  годовая сумма начисленной амортизации рассчитывается исходя из определяемой на начало отчетного года недоамортизированной стоимости (разности амортизируемой стоимости и суммы начисленной до начала отчетного года амортизации) и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта и коэффициента ускорения (до 2,5 раза), принятого организацией.

3. Производительный способ начисления амортизации объекта основных средств или нематериальных активов заключается в начислении организацией амортизации исходя из амортизируемой стоимости объекта и отношения натуральных показателей объема продукции (работ, услуг), выпущенной (выполненных) в текущем периоде, к ресурсу объекта, который представляет собой - количество продукции (работ, услуг) в натуральных показателях, которое в соответствии с технической документацией может быть выпущено (выполнено) на протяжении всего срока эксплуатации объекта.

Рассчитаем годовую сумму амортизации  для зданий и сооружений, оборудования, дорогостоящего инвентаря и инструмента  и прочих основных фондов линейным способом начисления амортизации:

     

Рассчитаем годовую сумму амортизационных отчислений для подвижного состава производительным методом:

  

Общая сумма амортизационных отчислений:

Общехозяйственные (накладные) расходы, без учета налогов, включаемых в себестоимость, и фонда заработной платы административно-управленческого персонала, включенного в общий фонд оплаты труда, определяются в процентах от заработной платы водителей или персонала по организации и осуществлению перевозок, в зависимости от вида перевозок в размере, утвержденном руководителем предприятия на месяц (квартал, год).

Данные накладные расходы представлены в таблице 6.3.

Таблица 6.3 - Накладные расходы

Статья расходов	Методика расчёта	Значение, руб
Содержание заданий, сооружений, инвентаря  общепаркового назначения	6% от ФЗП административно-управленческого  персонала	15009048
Командировочные и служебные разъезды	6% от ФЗП административно-управленческого  персонала	15009048
Канцелярские, почтово-телеграфные  расходы	8 БВ на одного руководителя, специалиста и служащего	10416000
Прочие расходы административного  характера	1% от суммы предыдущих статей	404340,96
Итого административно- управленческих расходов		31075345,16
Охрана труда и техника безопасности	1БВ в год на одного ремонтного  и вспомогательного рабочего	2313431,634
Текущий ремонт зданий, сооружений и  оборудования	1,5% от балансовой стоимости зданий, сооружений и оборудования	86160336,1
Ремонт и износ МБП	3 БВ в год на одного ремонтного  и вспомогательного рабочего	6940294,901
Топливо и электроэнергия для технологических целей	2 БВ на один среднесписочный  автомобиль	19902000
Содержание автомобилей по самообслуживанию и техпомощи	7 БВ на один среднесписочный  автомобиль	69657000
Прочие общепроизводственные расходы	1% от предыдущих статей расходов	1849730,626
Итого общепроизводственных расходов		32662328,26
Итого накладных расходов		63737673,42

 

Экологический налог за выбросы  в атмосферу загрязняющих веществ  от передвижных источников (автомобильного, железнодорожного и водного транспорта, авиасудов, сельскохозяйственной и строительной техники с двигателями внутреннего сгорания) начисляется исходя из фактических объемов этих выбросов, рассчитанных по количеству израсходованного топлива за передвижение только на территории Республики Беларусь, при условии раздельного учета израсходованного топлива. Под передвижными источниками выбросов понимаются автомобильные, железнодорожные, воздушные, морские и речные транспортные средства, сельскохозяйственная, дорожная и строительная техника и иные передвижные средства и установки, оснащенные двигателями внутреннего сгорания, работающими на бензине, дизельном топливе, керосине, сжиженном и сжатом газах, бензогазовых и газодизельных смесях и других альтернативных видах топлива. Налог за выбросы в атмосферу вредных веществ от передвижных источников уплачивается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (в том числе использующими давальческое сырье), в собственности, владении, пользовании которых находятся передвижные источники, кроме владельцев личного транспорта, не занимающихся предпринимательской деятельностью. Исчисляется за фактические объемы выбросов без установления лимитов с применением понижающего коэффициента 0,8 к ставке налога за единицу объема сожженного топлива. Таким образом, порядок исчисления экологического налога за выбросы в атмосферу вредных веществ от передвижных источников можно представить следующей формулой:

 

      (6.3)

где: П_т – потребность в топливе, л;

       ρ - усредненная плотность топлива для перевода литров в килограммы;

        С_эн – ставка налога за тонну сожженного топлива, руб. [18]

 

Земельный налог. Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землепользователя и собственника земель. Ставки земельного налога индексируются в порядке, устанавливаемом Советом Министров Республики Беларусь. Земельный налог устанавливается в виде фиксированных платежей за гектар земельной площади. [17]

 

      (6.4)

где S – площадь земельного участка, м²;

      С_зем – ставка земельного налога за гектар.

 

   (6.5)

где – площадь на один автомобиль, м² ;

      – коэффициенты, учитывающие соответственно:

        - списочное количество автомобилей;

        - тип подвижного состава;

        - наличие прицепного состава;

        - среднесуточный пробег;

        - хранение подвижного состава;

        - категорию условий эксплуатации;

        - климатические условия.

 

Обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости взимаются по ставке 1% от фонда заработной платы.

Отчисления в инновационные  фонды (О_иф). Исчисление средств в инновационные фонды производится в размере 1,4% от себестоимости товаров (работ, услуг).

Произведем расчет налогов включаемых в себестоимость оказываемых услуг:

 

Результаты произведенных вычислений занесены в таблицу 6.4.

Таблица 6.4 - Результат расчета себестоимости  перевозок

Статья себестоимости	Годовые затраты	Себестоимость 1 ткм	Себестоимость 1 км	Структура себестоимости, %
Заработная плата персонала  по организации и осуществлению  перевозок	7363893164,000	239,624	336,465	18,713
Отчисления на социальные нужды	2577362607,400	83,868	117,763	6,550
Топливо	17101793604,578	556,500	781,401	43,459
Смазочные и другие эксплуатационные материалы	2124881391,911	69,145	97,088	5,400
Ремонт автомобильных шин	1223737275,548	39,821	55,914	3,110
Ремонт и техническое обслуживание подвижного состава	1740968540,966	56,652	79,547	4,424
Амортизация основных фондов	5260024845,007	171,163	240,337	13,367
Общехозяйственные (накладные) расходы	227661230,220	7,408	10,402	0,579
Налоги и платежи, включаемые в  себестоимость	1187620815,146	38,646	54,264	3,018
Прочие расходы	543311208,647	17,680	24,825	1,381
Итого:	39351254683,422			100