Бюджетирование

       персонал получил четкие инструкции к ежедневным действиям, четкое распределение полномочий, ответственности и обязанностей, а также эффективный контроль работы.

2.2. Анализ сбытовой деятельности ООО «Стар»

Реализация продукции является завершающей стадией кругооборота средств предприятия. От ее величины зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке); может выражаться в сопоставимых, плановых и текущих ценах. В условиях рыночной экономике этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства. В таблице 2.1. показана статистика реализации продукции за 2003-2005 года.

Таблица 2.1

Динамика реализации продукции

Расчет среднегеометрической взвешенной:

Т прироста = 164% - 100% = 64%

При сравнении двух последних лет (2004 и 2005) выявлено, что объем реализации увеличился на 70% (170% - 100%). Среднегодовой темп прироста составляет 64%. Для большей наглядности динамика реализации продукции изображена на графике (рис.2.1.)

Рис. 2.1. Динамика реализации продукции

Для более подробного анализа рассмотрим объем реализации мебели по ассортименту (табл.2.2.).

Таблица 2.2.

Анализ объема реализации по ассортименту

       В ходе исследования определены данные по ассортименту изделий, выпускаемых ООО «Стар», которые показывают, что организация увеличила реализацию в общем объеме ассортимента на 76 шт. комплектов мебели (210-134), или на 76% (176%-100%).

Увеличение реализации этих моделей увеличило общий объем ассортимента на 20,9% (44*100/210).

На изменение объема продаж в определенной степени влияет изменение остатков отгруженных на начало и конец года, но не оплаченных в срок (табл.2.3).  

Таблица 2.3.

Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Данные таблицы показывают, что организация реализовала продукции в 2005 году на 70% (170%-100%) или на 76 комплект мебели больше, чем в 2004 году. Это произошло за счет следующих факторов:

       увеличение рынка сбыта;

       увеличение объема поступлений продукции в соответствии с заявками на 71 комплекта (200-129), что повлекло за собой  увеличение объема реализации на 52,9% (71*100/134);

       остатки на начало года составили 5 (14-9) комплектов, что увеличило объем реализации на 3,7% (5*100/134), а снижение остатков на конец года на 10 (4-14) увеличило объем реализации на 7,5% (10*100/134).

52,9%+3,7%+7,5% = 70%

Полученные расчеты  свидетельствуют о том, что в большей степени на увеличение объема реализации повлияло увеличение объема поступлений (52,9%), что напрямую связано с увеличением рынка сбыта и снижение остатков на конец года (7,5%). Предприятие увеличило поступления продукции на 55% (155%-100%), что положительно характеризует его деятельность.

Из данных предприятия можно сказать, что за последние два года имеется тенденция к увеличению прибыли за счет роста сбыта продукции, следовательно, и снижения себестоимости, а также повышения цен на нее. Но среди производимых, организацией  моделей можно выделить, такие комплекты, которые имеют неизменный уровень сбыта (мягкая мебель «Жемчужина») и даже имеют тенденцию к снижению объема продаж (спальный гарнитур «Орхидея»). У них можно наблюдать так же и самую низкую рентабельность. Следствием этого является занижение прибыли, которую предприятие могло бы получать.   

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции. В процессе анализа изучается динамика прибыли от реализации продукции, и определяются факторы изменения ее суммы. Прибыль от реализации зависит от четырех факторов: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднегодовых цен. В таблице 2.5 представлен анализ финансовых результатов от реализации продукции.

Таблица 2.5

Анализ финансовых результатов от реализации продукции

Ср. отпускная цена =

Ср. отпускная цена 2004 года = 1997300/134 = 14905,2 руб.

Ср. отпускная цена 2005 года = 3395600/210 = 16169,5 руб.

Рассчитаем рентабельность реализованной продукции:

Рр.п. = П/В,

где П – прибыль в распоряжении предприятия;

В – выручка от реализации продукции.

Рр.п. = 290000/1997300*100 = 14,5 (2004 год);

Рр.п. = 482100/3395600*100 = 16 (2005 год).

Этот показатель – рентабельность реализованной продукции используется для контроля над взаимосвязью между ценами, количеством реализованной продукции и величиной издержек, связанных с деятельностью предприятия (реализацией продукции).

2.3. Совершенствование бюджетирования на ООО «СТАР»

В ходе анализа сбытой деятельности ООО «Стар» были выявлены модели, у которых уровень реализации ниже, чем у остальных представленных в ассортименте комплектов. К ним относятся спальный гарнитур «Орхидея» и  мягкая мебель  «Жемчужина». Поэтому для увеличения уровня спроса было принято решение о совершенствовании, как дизайна, так и самого корпуса данных видов моделей.

Для улучшения моделей, проанализировано огромное количество параметров, на основании чего и принято решение о разработке и внедрении нововведений. Сегодня маркетинг нацелен, прежде всего, на потребителя. Существуют важные факторы, такие как  простота, удобство и надежность мебели. Именно наличие этих деталей придает мебели дополнительную ценность.

Приобретая мебель, потребитель хочет получить вещь, не только имеющую привлекательный внешний вид, обладающую хорошими функциональными свойствами, надежную и удобную в эксплуатации. Совершив продажу, очень важно создать ему мотив для будущей покупки мебели в нашей организации.

Для успешного продвижения новых изделий на рынке предложено применить ценовую стратегию цены с возмещением издержек производства, то есть определение цен на свою новую продукцию с учетом фактических издержек ее производства и средней нормы прибыли на рынке или отрасли. Данная стратегия разрешает установить достаточно приемлемые цены для данного качества и дизайна, что позволит увеличить спрос покупателей. Которые сами своей покупательской способностью дадут рекламу организации. В последующем, когда уровень спроса достигнет достаточно высокого уровня, можно будет постепенно повышать цены.

На данном этапе необходимо отразить все разработанные приоритетные направления в бюджете планируемого периода.

2.3.1. Сводный бюджет

Несмотря на то, что бюджет не имеет стандартизированных форм, наиболее широко используется структура общего бюджета с выделением оперативного и финансового бюджета. Составление общего бюджета начинается именно с операционного бюджета, первым шагом которого является бюджет продаж.