Учет и внутренний аудит активов

                    Фв = 125600:1300 = 966  (2006 год)                                      (39)

 

                     Фв = 142500:1500 = 950  (2007 год)                                     (40)

 

По показателям фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности можно выявить что, ТОО «Сем-Полиэкс» имеет нормальное значение показателей что не мало важно для функционирования предприятия.

Движение основных средств  характеризуется тремя коэффициентами: коэффициент поступления, коэффициент  выбытия и коэффициент замены.

Коэффициент поступления  характеризует уровень поступления  основных средств к общему количеству основных средств на конец отчетного  периода [49,с.132-136]:

 

           Кпост. = Стоимость поступивших ОС/ Стоимость ОС на конец периода   

                                                                                                                      (41)

                                                  

             443,9/6061,3=0,073,  или 7,32% (2006 год)                                  (42)

 

            556,3/6426,6=0,086, или 8,65% (2007 год)                                    (43)

 

Коэффициент выбытия характеризует  уровень выбытия основных средств  к общему количеству основных средств  на начало отчетного периода [49,c.133-136]:

 

Квыбыт. = Стоимость выбывших ОС/ Стоимость ОС на конец периода

                                                                                                                   (44)

 

                 396,0/6013,4=0,066,  или 6,60% (2006 год)                              (45)

 

                 403,1/6416,2=0,062, или 6,28% (2007 год)                               (46)

 

Коэффициент замены характеризует  уровень выбывших основных средств  к общему уровню поступивших основных средств за отчетный период. Если коэффициент  равен единице – количество поступивших  и выбывших основных средств равно  [49,c.125-126]:

 

Кзамены = Стоимость выбывших ОС/ Стоимость поступивших ОС

                                                                                                                      (47)

 

                     396,0/443,9=0,892,  или 89,22% (2006 год)                          (48)

 

                     425,9/496,8=0,857, или 85,7% (2007 год)                             (49)

 

В нашем случае коэффициент  замены близится к единице, что свидетельствует  о незначительном превышении поступивших  основных средств над выбывшими.

В бухгалтерском балансе  основные средства отражаются по остаточной стоимости за вычетом накопленной  амортизации. Следовательно, для анализа  состояния и степени изношенности основных средств используем два  коэффициента: коэффициент годности и износа [49,c.98-101]:

 

                             Кгодности = Остаточная стоимость ОС                            (50)

                  Первоначальная стоимость ОС 

                                                                                                           

                         Кизноса = Сумма накопленной  амортизации                    (51)

               Первоначальная стоимость ОС

 

                                         Кизноса = 1- К годности                                                                      (52)

 

Рассчитаем коэффициент  годности на 1 января 2007 года:

 

                 Кгодности = 4573,8/6013,4=0,761, или 76,10%                             (53)

 

                        Кизноса = 1- 0,761=0,239, или 23,9%                                    (54)

 

По данным на 1 октября 2007 года значение показателей составили:

 

                          Кгодности =4046,0/6061,3=0,668, или 66,80%                     (55)

 

Коэффициент износа составил 0,332 или  33,20%, что говорит об увеличении изношенности основных средств и  снижении  годности.

Таким образом, ТОО «Сем-Полиэкс» проводит анализ по всем показателям актива предприятия и применяет методы анализ указанные в учетной политике.

По данным анализа активов можно  сделать вывод что, показатели предприятия, такие как темп роста денежных средств, материалотдача и материалоемкость, фондотдача и фондоемкость, оборачиваемость дебиторской задолжености достаточно устойчивы, что говорит о рентабельности и конкурентоспособности ТОО «Сем-Полиэкс».  

 

3.3 Внедрение поэтапной  системы внутреннего контроля  в ТОО   «Сем-Полиэкс»

 

Внутренний аудит в  ТОО «Сем-Полиэкс» помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления. Следовательно предлагаемая система поэтапного проведения внутреннего аудита позволит предприятию более качественному получению информации о деятельности предприятии и достижению поставленных целей (Приложение А). Кратко остановимся на основных характеристиках этапа внутреннего аудита:

1. Независимость и объективность. Независимость – в данном случае понятие организационное, которое в значительной степени определяется уровнем подчиненности службы внутреннего аудита в товариществе. Под объективностью понимается индивидуальное качество внутреннего аудитора – беспристрастность в оценках и выводах.
2. Совершенствование деятельности организации. Целью внутреннего аудита является совершенствование деятельности организации. Подчеркнем, что в таком контексте смысл аудита – не просто выявить нарушения и ошибки для последующих оргвыводов и наказания виновных и написать отчет на несколько десятков страниц с сотней трудновыполнимых рекомендаций, а увидеть и оценить риски, слабые стороны в работе организации и дать рекомендации, направленные на повышение эффективности систем и процессов.
3. Предоставление гарантий и консультаций. Сущность деятельности внутреннего аудита заключается в предоставлении гарантий и консультаций заказчикам (клиентам) внутреннего аудита. При этом сфера предоставления гарантий и консультаций за последние годы существенно расширились и на сегодняшний день включает следующие области: управление рисками, внутренний контроль, корпоративное управление.

Основываясь на основных характеристиках  для улучшения внутреннего аудита предлагается систематизировать порядок его проведения, а именно использовать принципы системы поэтапного проведения внутреннего аудита активов.  Внедрение систем метода контроля в ТОО «Сем-Полиэкс»  в начале работы могут дать возможные создания собственных услуг  для внутреннего аудита. Специалисты, проводящие внутренний аудит, будут незаменимы как в процессе разработки систем внутреннего контроля, так и при постоянном ее совершенствовании.

Обычно для проведения внутреннего аудита приказом высшего  руководства организации назначаются  внутренние аудиторы, которые должны обладать знаниями и навыками в соответствии с требованиями ИС ИСО 19011:2002, из числа  которых формируются группы внутренних аудиторов для проведения аудита конкретного подразделения либо процесса, в зависимости от того, какой метод указан в запланированной  программе аудита на определенный промежуток времени.

Для подготовки аудиторов  требуется обучение. Они должны изучить  стандарты ИСО серии 9000 и познакомиться  с общей практикой аудита.

Будущим аудиторам необходима практика, чтобы накопить требуемый  опыт. В большинстве случаев требуется  провести 3-5 аудитов под руководством ведущего аудитора, прежде чем кандидат почувствует себя готовым к работе. Часто, в случае отсутствия для подготовки и руководства знающего и опытного специалиста, в организацию приглашают консультантов. Необходимые навыки нельзя приобрести только с помощью  самообучения. Аудитор, не имеющий практического  опыта, может принести больше вреда, чем пользы.

Планирование и организация  системы внутреннего аудита проводятся с учетом специфических особенностей именно ТОО «Сем-Полиэкс» и соотношения «затраты - выгода». Но можно применить лучший способ проведения аудита так называемый поэтапный способ.

Подготовительный этап –  критический пересмотр целей  функционирования организации, стратегического  направления и тактических планов действия с учетом внешних условий, видов деятельности, размера, разветвленности  и наличия ресурсов.

Определение и документирование деловой концепции – разработка и документирование деловой концепции  организации относятся: миссия, цели, возможности, конкурентные преимущества, желаемое место на рынке, комплекс задач и решение которых приведет к намеченной цели.

Организационное структурирование – анализ и пересмотр существующей организационной структуры предприятия. Выделение в структуре предприятия  центров ответственности. Определение  типов центральной ответственности: центр затрат, центр поступлений, центр прибыли и центр инвестиции. Документальное и визуальное представление  организационной структуры предприятия  с описанием всех центральных  центров, их административной, функциональной и методической подчиненности, направления  и регламента их функционирования, права, способности контролировать ресурсы, за которые они несут  ответственность.

Разработка политики всех сфер управления:

- управления;

- финансовая;

- производственно-технологическая;

- инновационная;

- снабжения;

- маркетинговая;

- инвестиционная;

- учетная для финансового учета (на основании официальных стандартов учета и отчетности);

- учетная для управленческого учета (на основании внутренних стандартов учета и отчетности);

- кадровая;

- безопасности и т.д.

Утверждений положений по работе всех подсистем управления, деловых циклов и структурных  звеньев:

- о планировании;

- о закупочной деятельности  и порядке расчетов с кредиторами;

- о производственной деятельности;

- о сбыте продукции  и сборе дебиторской задолженности;

- о порядке выбора инвестиционных  проектов;

- о формировании собственного  капитала;

- о привлечении заемных  денежных средств;

- о ведении бухгалтерского  учета;

- о материальной помощи;

- положения, регламентирующие  работу каждого центра ответственности.

Планирование работы ТОО  «Сем-Полиэкс» – утверждение стратегических программ, краткосрочных планов и бюджетов, нормативов ля каждого центра ответственности и организации в целом.

Разработка типовых форм документов в ТОО  «Сем-Полиэкс», регламентирующих деятельность предприятия: типовые формы приказов и распоряжений и прочих внутренних законодательных документов; штатное расписание; должностные инструкции с указанием прав и обязанностей каждого сотрудника; описание бизнес-процессов; комплект типовой финансовой, налоговой, статистической и прочей внешней отчетности; регламенты проведения и учета отдельных хозяйственных операции; типовые формы служебных записок, заявок, требований и прочих рабочих внутренних документов.

Регламент документооборота – описание схемы создания, проверки, обсуждения, санкционирования и исполнения различных видов первичных документов и отчетов на предприятии. Выбор  формы документооборота: бумажный и  электронный.

Выбор формы организации  систем внутреннего аудита позволяет  ТОО «Сем-Полиэкс» назначить ответственных за аудит внутри самой организационной структуры предприятия. или выделить отдельного сотрудника, организация особого отдела, который отвечает за функционирование системы внутреннего аудита.

При формировании политики системы внутреннего аудита в  ТОО «Сем-Полиэкс» будет описаны общей концепции, целей и функциональных задач, применяемых принципов систем внутреннего аудита для организации.

При утверждении положения  о внутреннем аудите в ТОО «Сем-Полиэкс» будут описаны сложившейся на предприятии среды контроля. Определение принятой на предприятии структуры системы внутреннего аудита, организационной формы, степени автоматизации и общих подходов к решению задач системы внутреннего аудита, системы ответственности.

При формализация типовых контрольных процедур в ТОО «Сем-Полиэкс» будет разрабатываться документация набора контрольных процедур с применением доступных методических приемов. Определение «точек контроля». Создание описания и конкретных инструкций для исполнителей по проведению каждой процедуры.

При утверждении программы  внутреннего аудита на определенный период в ТОО «Сем-Полиэкс» будет документально оформлен план реализации определенных формализованных контрольных процедур с указанием их целей, задач и конкретных объектов, субъектов, предмета контроля и самоконтроля, сроков и периодичности выполнения.