Учет и внутренний аудит активов

Определение путей совершенствование  системы внутреннего аудита в  ТОО «Сем-Полиэкс» будет направлена на разработку программы системы внутреннего аудита на определенный период и путей поиска возможностей рационализации и наиболее полной адаптации системы внутреннего аудита на предприятии.

И в конечном итоге при  выполнении программы системы внутреннего  аудита в ТОО «Сем-Полиэкс», будут выполнены последовательно и методично  программа системы внутреннего аудита с постоянной доработкой и устранением недочетов в структуре управления  и внутреннего контроля активов ТОО «Сем-Полиэкс».

Основываясь на этапах проведения внутреннего аудита можно провести вопросник внутреннего контроля активов для эффективного и качественного  получения информации о деятельности ТОО «Сем-Полиэкс» (да, нет):

1. Ведутся ли регистры непрерывного учета материальных запасов для сырья? Незавершенного производства? Готовой продукции?
2. Являются ли регистры непрерывного учета вспомогательными к счетам Главной книги?
3. Только ли количество показывают регистры непрерывного учета? Количества и цены?
4. Хранятся ли материальные запасы по консигнации (не являющиеся собственностью компании) отдельно от товаров, являющихся собственностью компании?
5. Проводятся ли периодический инвентаризации активов для исправления ошибок?
6. Все ли заявки и заказы утверждаются и регистрируются в хронологическом порядке?
7. Все денежные выплаты имеют документальное подтверждение и правильно занесены в регистры?

8.Правильно ли ведется  журнал выдачи доверенностей  на получение товарно – материальных запасов от местных поставщиков?

9.Устанавливается ли достоверность  операций и правильность оформления  актов при покупке материалов  у физических лиц по рыночным  ценам, оплаченных наличными деньгами  из кассы или из подотчетных  сумм.

10. Ведутся ли детализированные  регистры для различных видов  основных средств?

11.Фиксирует ли бухгалтерия  действия по размещению, разборке  или остановки производственного  оборудования? Регистрируется ли  сдача в прокат или в аренду?

12.Существует ли страховка  на случай стихийных бедствий? Анализируются ли периодически  коэффициенты покрытия? Когда проводился  последний анализ?

13.Существует ли единая  политика по вопросу определения  уровня амортизации, времени использования  оборудования, стоимости реновации  оборудования?

14.Проверяют ли начисление  амортизации основных средств  и нематериального актива внутренние  аудиторы или другие ответственные  лица?

15. Содержит ли инструкция  по учету указания по капитализации  активов и издержек на ремонт  и хранение этих активов?

16. Ведутся ли регистры  по сданным или взятым в аренду активом?

Далее аудитор решает, нужно  ли ему получить дополнительные доказательства эффективности процедур контроля, чтобы  оценить вероятность ошибки как  незначительную. Но прежде, исходя из своего опыта, он должен располагать знаниями о тех предполагаемых искажениях, которые могут иметь место, в  частности, по операциям с закупками  товаров и услуг.

Таким образом, внедрение  поэтапной системы в ТОО «Сем-Полиэкс» и вопросник внутреннего контроля позволит предприятию определить на каком этапе была допущена ошибка во время различных операциях бухгалтерского учета активов.  Это позволит  совершенствовать контроль  в предпринимательской деятельности ТОО «Сем-Полиэкс».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Данная дипломная работа на тему «Учет и внутренний аудит  активов», представлена на материалах  ТОО  «Сем-Полиэкс».

В настоящее время все  больше уделяется внимание активам  предприятия, так как они образуют имущество предприятия. Для осуществления  своей деятельности предприятие  должно располагать определённым набором  экономических ресурсов – элементов, используемых для производства экономических  благ.

  Дипломная работа  состоит из трёх глав. В первой  главе излагаются теоретические  основы построения бухгалтерского  учета в ТОО «Сем-Полиэкс» и технико – экономические показатели. Раскрывается учетная политика предприятия и отражаются расчеты по показателям предприятия. Также ТОО «Сем-Полиэкс» является по своей организационно-правовой форме товариществом с ограниченной ответственностью.

Субъект действует на основании  устава, который утверждается его учредителями. В уставе определяется  вид хозяйствующего субъекта, его наименование, местонахождение, предмет и цели деятельности, полномочия руководителя, органы управления и контроля, их компетенция, порядок образования имущества субъекта и распределение дохода, условия реорганизации и прекращения деятельности.

Вторая глава отражает классификацию активов их учета, отражает операции по соответствующим  счетам. Актив баланса – содержатся сведения о размещении капитала имеющегося в распоряжении предприятии , то есть о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности.

ТОО «Сем-Полиэкс» имеет следующие виды активов: денежные средства, дебиторскую задолженность, основные средства, нематериальные активы и товарно-материальные запасы. Учет денежных средств и операций по их учету имеют важное значение для правильной организации денежного обращения и в укреплении платежной системы, а также для эффективности использования финансовых ресурсов.

 В процессе производства  наряду со средствами производства  участвуют и предметы труда,  которые выступают в качестве  материальных запасов. Они участвуют  в процессе производства только  один раз и их стоимость полностью включается в себестоимость продукции.

Денежные средства и операций по их учету имеют важное значение для правильной организации денежного обращения и в укреплении платежной системы, а также для эффективности использования финансовых ресурсов.

Также ТОО «Сем-Полиэкс» ведет учет по краткосрочной дебиторской задолженности, к которым относятся краткосрочная дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам и по авансам выданным.

Основной капитал охватывает все объекты, предназначенные для  постоянного пользования на предприятии: основные фонды, нематериальные активы.

В системе мероприятий  была предложена ускорение потоков  денежных средств с применением модели Баумоля и внедрение поэтапной системы внутреннего аудита в ТОО «Сем-Полиэкс». Точнее, сами по себе денежные средства  они не только не приносят никакого дохода, но даже со временем теряют свою ценность из за инфляции и упущенных доходов от их инвестирования. В модели Баумоля была предложена схема динамики остатков денежных средств на предприятии и пути   их инвестирования.

В процессе аудита был сделан вывод о соответствии системы  внутреннего контроля и состояния  бухгалтерского учета на предприятии, а также был предложен совершенствование  по аудиту поэтапное проведение внутреннего  аудита предприятия.

В ТОО ведение бухгалтерского учета осуществляется автоматизированным способом. Для ведения учета структурные  подразделения Компании используют единую автоматизированную систему  бухгалтерского учета. В отдельных  структурных подразделениях Компании используется интегрированная информационная система, при необходимости в  совокупности с существующими программными продуктами.

ТОО «Сем-Полиэкс» осуществляет деятельность со множеством подрядчиков, которые в свою очередь довольны сотрудничеством и стабильностью предприятия. ТОО «Сем-Полиэкс» расширяет масштабы своей деятельности, планируя работать за пределами Восточно-Казахстанской области.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Промышленность Казахстана  и его регионов. Статистический  сборник 1998 - 2001гг./ Агентство Республики  Казахстан по статистике/Под редакцией А. Смаилова. - Алматы, 2001. -199с.

2. Астахов В.П. Бухгалтерский  (финансовый) учет. Учебное пособие  - М: ПРИОР, 2006. – 676 с.

3. Абдушукуров А. Теория и практика бухгалтерского учета: учебное пособие – Алматы: Нур-Пресс, 2007г – 796с.

4. Вахрушина М.А Бухгалтерский  управленческий учет. - Москва:        «Финстатинформ», 2000. -533с.

5. Стандарты бухгалтерского учета. Методические рекомендации к стандарту бухгалтерского учета №7 «Учет товарно-материальных запасов» в части формирования состава и классификации затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Сборник документов. - Алматы, ТОО «LEM», 2002. -360с.

6.Скала А. Национальные  система бухгалтерского учета  в Республике Казахстан: нормативные  материалы: LEM 2007 г. 420с.

7. Калдыбаев О., Тимирбаев А.. Экономика предприятия (фирмы)- Учебное пособие. - Алматы: «Санат», 1997. -208с.

8. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. - Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002. -728с.

9.Безруких П.С. Бухгалтерский учет. - Москва: «Бухгалтерский учет», 1996. -576с.

10.Международные стандарты  финансовой отчетности. Учебно – практическое пособие – Алматы: Жеті жарғы, 2005г. 676с.

11.Ержанов М.С. Финансовая  отчетность казахстанских предприятий:  учебное пособие – Алматы Экономика, 2007 г. 180с.

12. Витулева Т. Учет давальческого сырья // Файл бухгалтера.- 2004.-№19. - С.11-17.

13. Знакомство с учетом: Расчеты с подотчетными лицами, - Алматы, 2006 г. 256с.

14.Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие. -                                     М.: ИНФРА-М, 1997. -560с.

15. Бухгалтерский учет: Учебник/  Под редакцией П.П Новиченко. -                            М.: «Финансы и статистика», 1990. -404с.

16. Камышанов П.И., Барсукова И.В., Густяков И.М. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2002. -520с.

17.Назарова В.Л. Бухгалтерский  учет хозяйствующих субъектов:                Учебник/Под ред. Н.К Мамырова. - Алматы: Экономика, 2004. -308с.

18.Илышева Н.Н. Анализ финансовой  отчетности организаций: учебное  пособие – М: ЮНИТИ – ДАНА, 2006 г. 240с.

19. Кеулимжанов Н.К. Финансовый учет на предприятий: учебник – Алматы: Экономика, 2005 г. 282с.