Ревизия расходов на реализацию торговой организации

Прибыль от реализации в 2009г. по сравнению с 2008 увеличилась на 57,34%, в 2010г. к 2009г. на 16,89%. За 2008 г. был получен убыток от внереализационных доходов и расходов на сумму 52 млн. руб., за 2009 г. - на сумму 96 млн. руб., а за 2010- на сумму 98млн. руб.. Прибыль 2009 г.  к 2008г. увеличилась на 39,56%, 2010 к 2009 увеличилась на 29,92%.

Среднесписочная численность  работников ОАО «Дом обуви» в 2009г. по сравнению с 2008 годом увеличилась на 2 человека, в 2010г.  по сравнению с 2009г.  уменьшилась на 3 человека. Выработка на одного работника в 2009г. увеличилась на 27,94%, в 2010г. – на 22,55%

Коэффициент текущей ликвидности 2008, 2009, 2010 гг. имеет значение выше нормативного (К³1,0), это свидетельствует о том, что ОАО «Дом обуви» обеспеченно собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 2008, 2009,2010 гг. имеет значение выше нормативного (К³0,1), это свидетельствует о том, что у ОАО «Дом обуви» достаточно собственных оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности и обеспечения финансовой устойчивости.

Таблица 1.2 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫЯВЛЕНИЯ ЛУЧШЕГО ПЕРИОДА  (цепные темпы роста)
Торговое предприятие:	ОАО "Дом обуви"				16.04.2010
Показатели	2008	2009	2010
Выручка от реализации товаров  в сопоставимых ценах, услуг, млн р.	4606,0000	5607,6000	5296,3000
Валовая прибыль, млн р.	812,0000	1134,0000	1312,0000
Уровень расходов на реализацию, %	14,5200	14,7200	14,8800
Рентабельность продаж, %	3,1000	3,6400	3,7300
Чистая прибыль (убыток). млн р.	28,0000	42,0000	43,0000
Товарооборачиваемость, дни	53,4600	43,8500	38,8000
Исполнитель	Галиневская Елена Сергеевна
	Результаты анализа:
		Место	Период
		1	2009
		2	2008
		3	2010
Общие результаты анализа	2008	2009	2010
	1,779856	1,839716	1,588191
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита в торговле

 
Примечание – источник: собственная  разработка.

 

Таким образом, проанализировав  данные показатели можно сделать  вывод о том, что лучший год-2009.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ расходов на реализацию розничной торговой организации.

 

 

2.1 Анализ расходов на реализацию по общему их объему, составу и структуре торговых расходов.

 

Для оценки расходов на реализацию может применяться показатель затратоотдачи, определяемый отношением товарооборота к сумме издержек обращения. По ОАО «Дом обуви» он составил:

Фактически за прошлый год      6174:909=6,79

Фактически за отчетный период 7050 :1049=6,72

6,72:6,79×100=98,97

Затратоотдача в динамике снизилась на  0,07 млн.руб. или 1,03%

Расходы на реализацию товаров ОАО «Дом обуви» в разрезе отдельных статей сложились следующим образом (таблица 3).

 

Таблица 2.1 Информация о составе расходов на реализацию ОАО «Дом обуви» за 2009-2010 гг.

Статьи расходов по реализации продукции	2009 г.		20010 г.		Отклонение
	сумма, млн. руб.	уровень, %	сумма, млн. руб.	уровень, %	сумма, млн. руб.	уровень, %
Амортизация НМА	0,038	0,0041	0,041	0,0039	0,003	-0,0002
Амортизация ОС	23,712	2,6085	29,085	2,7726	5,373	0,1641
Расходы на оплату труда	501,156	55,132	544,833	51,9383	43,677	3,1937
Отчисления в ФСЗН	164,2	18,063	189,7	18,0839	25,5	0,0209
Расходы по аренде (лизингу)	75,96	8,3564	96,43	9,1926	20,47	0,8362
БСО	2,727	0,3	3,867	0,3686	1,14	0,0686
Вывоз мусора	1,636	0,1799	1,867	0,1780	0,231	-0,0019
Госстрах	0,002	0,0002	0,0027	0,0003	0,0007	0,0001
За воду и канализацию	1,71	0,1881	1,82	0,1735	0,11	-0,0146
Информационные услуги	6,08	0,6688	8,1	0,7722	2,02	0,1034

 

Окончание таблицы 2.1

Командировочные	5,04	0,5544	6,16	0,5872	1,12	0,0328
Налог за выбросы от стационарных источников	1,23	0,1353	1,24	0,1182	0,01	-0,0171
Налог на землю	4,38	0,4818	6,67	0,6358	2,29	0,154
Налог на недвижимость	19,74	2,1716	24,01	2,2888	4,27	0,1172
Охрана	10,5	1,1551	13,7	1,3060	3,2	0,1509
Подписка	1,35	0,1485	1,36	0,1296	0,01	-0,0189
Расходы на рекламу	4,58	0,5038	5,67	0,5405	1,09	0,0367
Проценты за пользование  кредитом	11,2	1,2321	13,4	1,2774	2,2	0,0453
Расход материалов	22,3	2,4532	32,6	3,1077	10,3	0,6545
Расход топлива	21,07	2,3179	27,01	2,5748	5,94	0,2569
Ремонт автомобиля	2,27	0,2497	4,34	0,4137	2,07	0,164
Сбор в инновационный фонд	2,63	0,2893	3,71	0,3537	1,08	0,0644
Транспортные	10,099	1,1110	14,67	1,3985	4,571	0,2875
Электроэнергия	10,52	1,1573	13,78	1,3136	3,26	0,1563
Прочие расходы	4,87	0,5357	4,94	0,4709	0,07	-0,0648
Итого:	909	100	1049	100	140	-

 

Примечание – источник : собственная разработка на основании данных приложения Е.

 

Как видно из данных таблицы 2.1, расходы на реализацию продукции ОАО «Дом обуви» за анализируемый период возросли на  140 млн. руб. По всем статьям расходов на реализацию продукции за 2010 г.  наблюдается рост по сравнению с 2009 г.

Наибольший удельный вес  в расходах занимают расходы на оплату труда, которые увеличились в 2010г. на 43,677 млн. руб. по сравнению с 2009 г., удельный вес в общей сумме расходов  на реализацию продукции расходов на оплату труда уменьшился на 3,1937 %. Отчисления на социальные нужды увеличились в 2010 г. на 25,5 млн. руб. по сравнению с 2009 г.,  удельный вес в общей сумме расходов на реализацию продукции отчислений на социальные нужды увеличился на 0,0209 %.

Рассчитаем следующие  аналитические показатели расходов на реализацию:

1) уровень расходов по общему уровню за 2010 г. и 2009 г. (УР):

2) размер изменения общего  уровня

 

Приведенные выше расчеты свидетельствую о повышении уровня расходов, то есть наблюдается перерасход.

Рассчитаем показатели оценки эффективности расходов на реализацию товаров:

1) рентабельность расходов  на реализацию товаров (Р_расх):

,                                                                            (2.1)      

         где П_отч - прибыль за отчетный период;

Р - расходы на реализацию товаров.

        

        

Данные расчеты свидетельствуют  о том, что в 2009 г. с каждого  рубля затрат организация получила меньше прибыли, чем в 2010 г.,

Темп изменения общего уровня издержек обравщения:

                                                                           (2.2)

∆±ТУрио=×100=1,09%

Следовательно, уровень издержек в 2010 году по сравнению с 2009 повысился на 1,09%

Данные о размере снижения уровня позволяют определить сумму относительного перерасхода.

                                  Потн =                                                        (2.3)

 

Потн==11,28 млн.руб.

 

Следовательно сумма относительного перерасхода составила 11,28млн.руб.

 

 

2.2 Факторный анализ  расходов на реализацию розничной  торговой организации.

 

 

Для объективной оценки выполнения плана и динамики торговых расходов необходимо детально и глубоко проанализировать влияние факторов на их размер.

По степени зависимости  отдельных статей издержек обращения  от степени выполнения плана розничного товарооборота их подразделяют на условно-переменные и условно-постоянные расходы.

Условно-переменые: транспортные издержки, расходы на оплату труда, упаковку, хранение товара, проценты за пользование кредитом и займами, потери товаров при перевозке, хранении и реализации в пределах норм, расходы на тару, налоги и прочие. С перевыполнением плана товарооборота в основном пропорционально растут суммы условно-переменных расходов. Условно-постоянные включают расходы на аренду, содержание и амортизацию основных средств, расходы на обеспечение условий труда персонала, затраты на управление и функционирование предприятия, частично прочие расходы. При перевыполнение плана товарооборота суммы остаются неизменными или изменяются незначительно.

 

Состав издержек обращения	Фактически за прошлый  год		Фактически за прошлый  год пересчитанные на товарооборот отчетного года		Влияние динамики развития товарооборота на издержки обращения
	Сумма,млн. руб.	В процентах к обороту	Сумма, млн. руб.	В процентах к обороту	На сумму млн. руб.	На уровень в процентах  к обороту
Условно-переменные расходы	96,489	1,56	109,98	1,56	+13,491	-
Условно-постоянные расходы	812,511	13,17	812,511	11,52	-	-1,65
Всего	909	14,73	922,491	17,23	+13,491	-1,65

Таблица 2.2  Расчет влияния динамики развития розничного товарооборота на сумму и уровень издержек обращения ОАО «Дом обуви».

Примечание-источник: собственная  разработка на основании данных приложения Е

 

Рост товарооборота ОАО  «Дом обуви»  в динамике привел к  увеличению суммы издержек обращения на 13,491 млн. руб, и к снижению их уровня на 1,65% к обороту.

Фактически сумма издержек обращения, не зависящих от изменения  розничных цен на товары за отчетный год 155,97млн.руб.

Уровень издержек, не зависящих  от изменения розничных цен:

К товарообороту в действующих  ценах:

155,97:7050×100=2,21% к обороту

К товарообороту в сопоставимых ценах:

155,97:5296,3×100=2,94% к обороту

Таким образом, повышение  розничных цен на товары снизило  общий уровень издержек обращения  ОАО «Дом обуви» на  0,73% к обороту (2,21-2,94), что составляет 51,465 млн. руб. (7050×0,73%).

Фактические расходы по автомобильным  перевозкам, связанные с доставкой  товаров на ОАО «Дом обуви», за год равны 14,67 млн. руб. пересчитаем фактические издержки обращения в сопоставимые тарифы и ставки: 14,67: 1,3   =  11,28

Следовательно повышение  тарифов на автомобильные перевозки  увеличило транспортные расходы, связанные  с доставкой товаров, на  3,39 млн. руб.(14,67- 11,28), что составляет   0,048% к обороту  ( 3,39 :7050×100)

В связи с ускорением товарооборачиваемости по сравнению с прошлым годом на 5,05 дня уменьшилась потребность в оборотных средствах по ОАО «Дом обуви» на 98,9 млн. руб. (7050:360×(-5,05)) За пользование кредитом банк взимает с ОАО «Дом обуви» 17% годовых. Так как товарно-материальные ценности приобретаются на 40% за счет кредита банка, тогда процент, уплачиваемый банку составляет

98,9×0,17×0,4=6,73 млн. руб, или 0,095% к обороту   (6,73:7050×100)

Повышение производительности труда ведет к  высвобождению  численности работников, и,  следовательно, к сокращению расходов на оплату труда. В ОАО «Дом обуви» производительность труда по сравнению с 2009 годом возросла на 22,55 %, что высвободило 8 человек [(41×22,55):(100,0+22,55)]. Среднегодовая заработная плата на одного работника составляет 544,833:41=13,29 млн. руб. Таким образом повышение производительности труда на 22,55% уменьшило расходы по заработной плате на 106,32 млн руб. (13,29×8) или на 1,51% к обороту (106,32:7050×100).