Курс лекций по "Бухгалтерскому у чету и аудиту"

   Банк  не рассматривает споров между поставщиками и покупателями по существу мотивов отказа от акцепта. Они рассматриваются в установленном порядке арбитражем.

   Основной  недостаток акцептной формы заключается  в том, что она не гарантирует своевременного платежа поставщику.

ПРИМЕР

  В соответствии с договором в отчетном месяце организация получила от поставщика материалы, стоимость которых 967 600 руб., в том числе НДС - 147 600 руб. Стоимость материалов без НДС -820 000 руб.

Форма расчетов с поставщиком акцептная. 
 
 

РЕШЕНИЕ

 

9.3.2. Аккредитивная форма расчетов

    Аккредитивная форма расчетов является наиболее жесткой и применяется, как правило, к неаккуратным плательщикам или клиентам, не заслуживающим доверия. Эта форма расчетов предусматривает предварительную оплату материальных ценностей (работ или услуг). Передача ценностей поставщиком производится после поступления платежа или получения гарантии этого платежа в виде зарезервированных средств на специальном счете в банке.

   Такая форма расчетов является наиболее выгодной для поставщиков и подрядчиков, так как обеспечивает им скорейшее получение денежных средств, а также дисциплинирует плательщиков, задерживающих платежи при акцептной форме оплаты. При расчетах с иногородними поставщиками организация также может использовать аккредитивную форму расчетов.

а) Расчет платежными поручениями

   Если  при аккредитивной форме расчетов инициатором платежа выступает плательщик, банковские расчеты осуществляются кредитовыми переводами и оформляются платежным поручениями.

   Расчет  платежными поручениями при аккредитивной  форме расчетов предусматривает перечисление поставщику денежных средств за материальные ценности, работы, услуги в виде предоплаты в размере 100%.

   Платежное поручение - письменное распоряжение покупателя о перечислении денежных средств со своего счета на счет поставщика ценностей или подрядчика. Оно представляется в банк в трех экземплярах, первый из которых заверяется подписями должностных лиц и оттиском печати.

   Платежными  поручениями рассчитываются по взносам  в бюджет, с органами социального  страхования, при переводе заработной платы на счета работников в Сбербанке. 

ПРИМЕР

  Организация перечислила поставщику платежным  поручением в виде предоплаты, используя аккредитивную форму, 100 % стоимости материалов, указанную в договоре, - 802 400 руб.  После получения платежа поставщик отгрузил организации материалы, стоимость которых без НДС 680 000 руб., с НДС -122 400 руб. 
 
 
 
 

РЕШЕНИЕ

 
 
 

б) Расчет аккредитивами

   Если  при аккредитивной форме расчет осуществляется аккредитивами, то имеет место дебетовый перевод. Оформляется он заявлением на аккредитив.

   Аккредитив  открывается банком-эмитентом (банком плательщика) на основании договора, в котором предусмотрена такая форма расчета. Как правило, в договоре определяются условия аккредитива, а также вид аккредитива - отзывной, безотзывной, переводной и т.д.

   Заявление на аккредитив - письменное распоряжение владельца счета (плательщика) банку открыть специальной счет и произвести депонирование указанной в заявлении суммы на этом счете. Заявление на аккредитив содержит номер и дату составления, реквизиты плательщика и получателя платежа (бенефициара), валюту аккредитива, суммы (цифрами и прописью) и др. Для расчетов с поставщиками по выставленным аккредитивам используется счет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55/1 «Аккредитивы». Этот субсчет открывается по поручению организации за счет ее средств или кредитов банка путем депонирования указанной суммы на специальном счете.

   Депонирование средств гарантирует поставщику ценностей своевременный платеж за отгруженные товарно-материальные ценности и оказанные услуги. Средства с аккредитива перечисляются на расчетный счет поставщика на основе документов, подтверждающих отгрузку ценностей.

   Аккредитивная форма расчетов с помощью заявлений  на аккредитив может применяться в качестве санкции к неаккуратному плательщику за необоснованные отказы от акцепта платежных требований, задержку платежей. Эта форма наиболее удобна для поставщика, так как гарантирует своевременный платеж.

ПРИМЕР

  Организация 22 марта передала в банк заявление  на аккредитив для расчетов с поставщиками материалов на сумму 896 800 руб. 24 марта от поставщика получены материалы, стоимость которых без НДС 760 000 руб., НДС - 136 800 руб.

Форма расчетов с поставщиком аккредитивная. 
 
 
 
 
 
 
 

 
 

 
9.3.3. Расчет расчетными чеками 

   Для ускорения и удобства расчетов покупателя ТМЦ с поставщиком могут быть использованы так называемые лимитированные чековые книжки. Денежные средства перечисляются на указанные чековые книжки либо с расчетного счета предприятия, либо за счет кредитов банка. Чековые книжки называются лимитированными, так как с помощью чеков из указанной книжки можно рассчитаться в пределах сумм, перечисленных на данную книжку, т.е. своего рода установлен лимит.

   При расчетах расчетными чеками лимитированные чековые книжки приобретают за счет собственных средств или кредита  банка. При приобретении чековой  книжки необходимая сумма средств в размере лимита бронируется для оплаты чеков.

   Чек очень удобен для расчетов в тех  случаях, когда плательщик боится отдать деньги до того, как получит товар, а поставщик боится отдать товар до получения гарантий платежа. Иметь чековую книжку удобно при поездках в командировку, когда изначально не известен продавец.

   При расчетах чеками следует помнить, что  чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую выписан, без комиссии.

   Организация, принимающая чек, обязана убедиться в том, что:

• сумма денежных средств, указанная в чеке, не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;
• номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует указанному в чековой карточке;
• подпись чекодателя, проставленная в чеке в момент его заполнения, идентична подписи, проставленной в чековой карточке.

 

 
9.4 Документальное оформление движения материалов

    Производственные  запасы субъекты хозяйствования получают от поставщиков, подотчетных лиц при приобретении за наличный расчет, от подсобных и вспомогательных производств, от списанных основных средств и из других источников.

    Документы по движению материалов делятся на две группы: приходные и расходные.

    На  каждую отгруженную партию материалов в адрес организации-покупателя поставщик выписывает платежное требование и счет (счет-фактуру), служащие основанием для расчета. К счету обычно прилагаются документы, подтверждающие количество и качество отправленного груза: спецификации, накладные, удостоверения и сертификаты качества. Грузы, транспортируемые автомобильным транспортом, оформляют документами на сопровождение — товарно-транспортными накладными.

    Материалы на складах принимает материально  ответственное лицо. Оприходование  материалов (принятие на учет) производят, как правило, оформлением приходного ордера, в котором фиксируют фактическое количество и качество материалов. Если при приеме будет обнаружено несоответствие количества или качества принимаемого груза, оформляют специальный акт, в котором указывают размеры недостачи или порчи материалов. В составлении акта должен принимать участие представитель поставщика или независимой организации. Этот акт используется затем для предъявления претензии поставщику. Акт примерно такой же формы составляется и на материалы, поступающие без документов поставщика (так называемые неотфактурованные поставки).

    Материалы, поступающие в организацию от подотчетных лиц, оформляются товарным счетом или справкой-актом (составленными подотчетными лицами), в которых отражаются: дата и место покупки; наименование, количество и цена материалов. К акту прилагаются товарные чеки. Акт прилагается к авансовому отчету подотчетного лица.

    При оформлении расхода материалов на производственные цели применяют следующие документы: лимитно-заборные карты и требования. Основными реквизитами этих документов является наименование и количество отпущенных складом материалов.

    Лимитно-заборные карты - это накопительные документы, которыми оформляют расход материалов, систематически отпускаемых на производственные цели.

    Требования  - разовые документы для оформления однократного, редко повторяющегося отпуска какого-либо материала. 
 
 

9.5 Учет материалов на складе и в бухгалтерии 

   Учет материалов, который ведет материально ответственное лицо непосредственно на складах, называется складским учетом.

    Одним из основных принципов складского учета  является его ведение в количественном выражении. Для этого применяют специальные карточки складского учета материалов, записи в которых производят только по количеству материалов на основании приходных и расходных документов. В карточки ежедневно вносят данные по приходу и расходу материалов, после каждой записи в карточке выводят очередной остаток материала.

   Все первичные  документы по приходу и расходу материалов со складов поступают в бухгалтерию, где осуществляется учет материалов в стоимостном выражении ПО учетным ценам. Бухгалтерия систематически производит сверку данных оперативного количественного учета на складах и стоимостного учета в бухгалтерии.