Курс лекций по "Бухгалтерскому у чету и аудиту"

     На субсчете 75/2 «Расчеты по выплате доходов» учитываются расчеты по начислению и выплате учредителям доходов (дивидендов), если они не являются работниками организации.

     Расчеты по начислению и выплате доходов (дивидендов) работникам организации, входящим в число его учредителей, отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Начисление  доходов (дивидендов) производится за счет нераспределенной прибыли организации. В бухгалтерии при начислении дивидендов отражается запись:

     дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» и кредит счета 75/2 «Расчеты по выплате доходов» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Из  суммы дивидендов, начисленных юридическим  лицам, удерживается налог на доходы, физическим лицам - подоходный налог, которые  по законодательству удерживаются источником выплаты дохода. Удержание налога из суммы начисленных дивидендов в бухгалтерии отражается записью:

     дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 75/2 «Расчеты по выплате доходов» и кредит субсчета 68/4 «Налоги на доходы физических лиц».

     Суммы доходов (дивидендов),  выплаченные учредителям организации, отражают в бухгалтерии записью:

     дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 75/2 «Расчеты по выплате доходов» и кредит счета 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» или 50 «Касса».

     Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

     Из  суммы дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, удерживают налог на доход по ставкам, существующим на текущий период времени (15 %).

     Выплата суммы доходов производилась  работнику организации из кассы, а сторонней организации и физическому лицу - безналичным перечислением с расчетного счета. 

14.8 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами 
 

     Для учета расчетных отношений с  субъектами хозяйствования и физическими лицами используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитываются расчеты некоммерческого характера с разными организациями (учебное заведение, научная организация и др.), расчеты с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, расчеты с физическими или юридическими лицами по исполнительным листам, расчеты по претензиям, по причитающимся дивидендам и пр.

     Планом  счетов предусмотрено ведение учета  на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по следующим субсчетам:

• 76/1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам» - учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов.

• 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» - отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала, в котором организация выступает страхователем, кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению

• 76/3 «Расчеты по претензиям» - отражаются расчеты претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и штрафам, пеням и неустойкам (применение счета и операции отражению претензий рассмотрены в теме «Учет материальных ресурсов»).

• 76/5 «Расчеты по депонированным суммам» - учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (подробно применение счета рассмотрено в теме «Учет труда и заработной платы»).

• 76/6 «Расчеты за товары, проданные в кредит» — учитываются расчеты с работниками организации за товары, проданные им в кредит (подробно применение счета рассмотрено в теме «Учет труда и заработной платы»).

     Суммы, удержанные из заработной платы работников в пользу разных организаций и  отдельных лиц, отражаются бухгалтерской  записью:

     дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит субсчета 76/1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам».

     Удержанные  из заработной платы суммы и перечисленные  по назначению отражаются записью:

     дебет субсчета 76/1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам» и кредит счета 51 «Расчетный счет» или 50 «Касса».

     Суммы предъявленных претензий к поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям в бухгалтерии отражаются записью по дебету субсчета 76/3«Расчеты по претензиям» и кредиту счетов:

• 26 «Общехозяйственные расходы» - за брак, простои по внешним причинам;
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - за недостачу 
  поступивших ценностей, несоответствие цен, арифметические  
  ошибки, обнаруженные после акцепта платежных документов;
• 10 «Материалы», 41 «Товары» - за несоответствие цен, арифметические ошибки, обнаруженные после принятия ценностей к учету;
• 92/1 «Внереализационные доходы» - за нарушение условий хозяйственных договоров по мере получения или признания к 
  лучению штрафа, пени, неустойки;
• 57 «Расчетный счет» или 52 «Валютные счета» - на ошибочно снятые суммы со счетов в банке.

     Поступившие по предъявленным претензиям платежи  отражаются записью:

     дебет счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютные счета» и кредит субсчета 76/3 «Расчеты по претензиям».

     • 76/4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» - учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли и убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

     Суммы причитающихся к получению организацией дивидендов и других доходов в  бухгалтерии отражаются следующей  записью:

     дебет субсчета 76/4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и кредит субсчета 91/1 «Операционные доходы».

     Сумма дивидендов, поступивших на счета в банке, отражается бухгалтерской записью:

     дебет счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютные счета» и кредит субсчета 76/4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

     Депонирование сумм невыплаченной заработной платы отражается в учете следующей записью:

     - дебет счета 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» и кредит  субсчета 76/5 «Расчеты по депонированным  суммам».

     При выплате работникам депонированной зарплаты:

дебет субсчета 76/5 и кредит счета 50 «Касса».

     Суммы, удержанные на основании поручений-обязательств из заработной платы работников за товары, купленные в кредит отражаются бухгалтерской записью:

     дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и

     кредит субсчета 76/6 «Расчеты за товары, проданные в кредит»

     Перечисление  торговым организациям сумм, удержанных из заработной платы работников за товары, приобретенные работниками в кредит, отражается в бухгалтерии записью:

     дебет субсчета 76/6 «Расчеты за товары, проданные в кредит» и кредит счета 51 «Расчетный счет».

     Организации по своему усмотрению могут открывать  дополнительно ряд субсчетов  к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для учета и отражения операций по аренде и лизингу внеоборотных активов (подробно применение субсчетов по аренде и лизингу основных средств рассмотрено в теме и Учет аренды и лизинга основных средств»).

     Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется по субсчетам по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяется по оборотной ведомости по субсчетам и аналитическим счетам, открытым к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».