Методы экономической диагностики в управлении финансами

     За  анализируемый период ООО «АРДИ» ввело в эксплуатацию основные средства по первоначальной стоимости на 300 млн. руб.: автомобили – 245 млн. руб., оргтехника – 55 млн. руб. 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 11

Наличие, движение и структура основных фондов ООО «АРДИ» по первоначальной стоимости в 2010 г.

     За  период май 2009 г. – апрель 2010 г. предприятием было приобретено оборудование по первоначальной стоимости 210 млн. руб. и 150 млн. руб. Были приобретены автомобили по первоначальной стоимости 50 млн. руб.

     Кроме того, были проданы: офисная мебель на сумму 11 млн. руб.

     Из  предыдущих таблиц видно, что за отчетные годы произошли существенные изменения в наличии и структуре основных средств организации. Стоимость производственных фондов возросла с 2009 г. до конца 2010 г. на 71 млн. руб. (темп роста 151%), непроизводственных – снизилась на 11 млн. руб. Доля основных производственных фондов несколько увеличилась с 74 % до 86,6 %. Возрос удельный вес активной части фондов с 92,6 % до 100,0 %, что следует оценить положительно, поскольку очевидно, что все основные средства, числящиеся на балансе ООО «АРДИ», вовлечены в финансово-хозяйственную деятельность и используются полностью.

     Стоимость основных средств предприятия (за исключением  некоторых групп) погашается путем  начисления износа (амортизированной стоимости) и списания на издержки производства (обращения) в течение срока их полезного использования.

     ООО «АРДИ» в своей учетной политике использует линейный способ начисления износа основных средств. Учет начисления амортизации по принадлежащим данной организации основным средствам  ведется на счете 02 «Износ основных средств».

     Нормы амортизации установлены в процентах  к балансовой стоимости основных средств.

     Наряду  с основными фондами для работы предприятия имеет огромное значение наличие оптимального количества оборотных  средств. Оборотные производственные фонды имеют своим вещественным содержанием предметы труда – сырье, материалы, полуфабрикаты и др., целиком потребляемые в каждом производственном цикле и полностью переносящие свою стоимость на оказанную услугу или изготовляемый продукт.

     Главной задачей управления оборотными средствами предприятия является ускорение их оборачиваемости – периода времени, в течение которого оборотные средства, авансированные в денежной форме, совершают один кругооборот.

     Оборотные фонды совершают непрестанный кругооборот, последовательно проходя три стадии: приобретение средств производства, производственный процесс и реализация продукции. Этот кругооборот для предприятий характеризуется формулой:

Денежные  средства → производственные запасы → 

→ незавершенное  производство → готовая продукция →

→денежные средства в конце оборота.

      Далее следует обратиться к рассмотрению сути оборотных средств ООО «АРДИ».

     Целесообразно определить состав оборотных средств, характерный для данного предприятия (табл. 12).

Таблица 12

Анализ  текущих активов ООО «АРДИ» за 2009-2010 гг., млн. руб.

     Анализируя  таблицу, можно заметить, что сумма  текущих активов увеличилась  с 445,5 млн. руб. до 470,4 млн. руб. Удельный вес текущих активов в валюте баланса был достаточно существенным, но снизился незначительно на 2,1%. Рост текущих активов вызван увеличением запасов на 24,4 млн. руб., ростом денежной массы на 0,5 млн. руб. Удельный вес запасов снизился незначительно с 99,22% до 99,15%. Удельный вес прочих оборотных средств вырос с 0,78% до 0,85%.

     Для общей оценки динамики финансового  состояния анализируемого предприятия  надо сгруппировать статьи баланса  в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива).

     Динамика  стоимости имущества дает дополнительную к величине финансовых результатов  информацию о потенциале анализируемого предприятия. Не меньшее значение имеет  и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива баланса. Поскольку  основной интерес направлен на изучение основных и оборотных активов ООО «АРДИ», рассмотрим только активы баланса. Такой анализ статей актива представлен соответственно в табл. 13. Для проведения анализа составляются таблицы, в которых осуществляется анализ баланса предприятия по активу, с тем, чтобы оценить динамику хозяйственных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 13

Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса ООО «АРДИ» за 2009-2010 гг., млн. руб.

     Общая сумма активов возросла на 54,9 млн. руб. или на 8,7%. Однако, элементы актива баланса изменились за год в разной степени.

     Основная  масса средств вложена в текущие  активы – 69,14 %, и только 30,86 % всех активов вложены во внеоборотные активы.

     В течение отчетного года удельный вес оборотных активов уменьшился на 2,09 процентных пункта, а внеоборотных – возрос. В абсолютном выражении  сумма оборотных средств увеличилась  на 249 млн. руб., тогда как величина основного капитала возросла на 300 млн. руб.

     Из  общего объема оборотных средств  наиболее существенна доля запасов. Но такая высокая доля оборотных  активов в общем объеме средств  торгового предприятия – это  стандартный показатель.

     Анализ  состояния оборотных средств ООО «АРДИ» следует привести на примере динамики запасов. Данные бухгалтерского отчета из раздела I баланса необходимо поместить в таблицу и рассчитать величину фактического изменения размера запасов организации к концу года по сравнению с началом года, а также темпы роста, определяемые отношением уровня запасов на конец отчетного периода к величине запасов на конец отчетного периода. Кроме того, нужно определить удельный вес каждой статьи запасов в общем объеме запасов и затрат (табл. 14). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 14

Анализ  динамики запасов ООО «АРДИ» за 2009-2010 гг., млн. руб.