Автор: Пользователь скрыл имя, 25 Февраля 2012 в 14:04, курсовая работа
Цель данной работы – провести анализ финансовых результатов и выявить пути повышения прибыли и рентабельности на примере ОАО Пермский хладокомбинат «Созвездие». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия;
- провести анализ финансовых результатов на примере ОАО Пермский хладокомбинат «Созвездие»;
- разработать мероприятия по повышению прибыли и рентабельности.
Введение
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов
1.1 Теоретические основы и методы анализа финансовых результатов деятельности предприятия
1.2 Краткая характеристика предприятия
Глава 2. Анализ финансовых результатов в ОАО Пермский хладокомбинат «Созвездие»
2.1 Анализ динамики и структуры финансовых результатов
2.2 Анализ доходов и расходов организации
2.3 Анализ показателей рентабельности
Глава 3. Резервы и пути повышения прибыли и рентабельности в ОАО Пермский хладокомбинат «Созвездие»
Выводы и предложения
Список использованных источников
Данные таблицы 11 показывают, что в 2009 году отмечен наибольший доход в расчете на одного занятого как по доходу по обычным видам деятельности, так и по суммарному доходу соответственно 893,43 и 913,30 тыс. руб./чел. В 2008 году отмечено минимальное значение этого показателя – 607,73 и 612,01 тыс. руб./чел. Полученные данные свидетельствует о том, что наихудшим периодом в формировании доходов был 2008 год.
Анализ доходов дополним анализом расходов организации, включающим динамику расходов от обычных видов деятельности, структуры расходов по обычным видам деятельности, прочих расходов, темпа роста расходов по видам и в целом по предприятию, структуры расходов.
Анализ этих показателей за анализируемый период приведен в таблице 12.
Таблица 12 - Горизонтальный и вертикальный анализ расходов ОАО «Пермский хладокомбинат «Созвездие»
Показатель | 2008 год | 2009 год | 2010 год | Отклонение 2010 г.к 2008 г. | Темп роста, % | Структура, % | ||
2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | ||||||
Расходы по обычным видам деятельности | 140 011 | 201 460 | 145 454 | 5 443 | 103,89 | 94,64 | 90,20 | 88,94 |
Прочие расходы | 7 929 | 21 899 | 18 086 | 10 157 | 228,10 | 5,36 | 9,80 | 11,06 |
Всего расходов | 147 940 | 223 359 | 163 540 | 15 600 | 110,54 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
В соответствии с данными таблицы 12 можно сделать следующие выводы о формировании расходов и их динамике в ОАО «Пермский хладокомбинат «Созвездие». Расходы по обычным видам деятельности составили в 2008 г. 140 011 тыс.руб. Доходы за этот период составляют 167127 тыс.руб., что подтверждает благоприятную тенденцию в формировании экономических показателей в 2008 г.- объем выручки увеличивается быстрее динамики суммы затрат.
Расходы по обычным видам деятельности составили в 2009 г. 201460 тыс.руб. Доходы за этот период составляют 241226 тыс.руб., что подтверждает благоприятную тенденцию в формировании экономических показателей в 2009 г.- объем выручки увеличивается быстрее динамики суммы затрат.
Расходы по обычным видам деятельности составили в 2010 г. 145 454 тыс.руб. Доходы за этот период составляют 189 742 тыс.руб., что подтверждает благоприятную тенденцию в формировании экономических показателей в 2010 г.- объем выручки увеличивается быстрее динамики суммы затрат.
В 2010 году затраты по обычным видам деятельности увеличились по сравнению с 2008 г. на 5 443 тыс.руб., или на 3,89%. Доля расходов от обычных видов деятельности в общей сумме расходов составляла по годам: 94,64% в 2008 году, 90,20% в 2009 году и 88,94% в 2010 году. Доля прочих расходов в общей сумме расходов составляла по годам: 5,36%, 9,80% и 11,06% (Рис.5).Суммарные расходы в 2008 г. составили 147 940 тыс. руб., в 2009 г. – 223 359 тыс.руб., в 2010 году – 163 540 тыс.руб. По сравнению с 2008 годом они увеличились. на 10,54%.
Рисунок 5. Структура прочих расходов, %
Структура расходов по обычным видам деятельности приведена в таблице 13.
Таблица 13 - Анализ структуры расходов по обычным видам деятельности ОАО «Пермский хладокомбинат «Созвездие», тыс. руб.
Показатель | 2008 год | 2009 год | 2010 год | Отклонение | Темп роста, % | Структура, % | ||
2008 год | 2009 год | 2010 год | ||||||
Материальные затраты | 89 990 | 151 007 | 76 339 | -13 651 | 84,83 | 64,27 | 74,96 | 48,46 |
Затраты на оплату труда | 34 054 | 33 581 | 43 266 | 9 212 | 127,05 | 24,32 | 16,67 | 27,47 |
Отчисления на социальные нужды | 8 812 | 8 697 | 9 782 | 970 | 111,01 | 6,29 | 4,32 | 6,21 |
Амортизация | 6 505 | 7 235 | 7 525 | 1 020 | 115,68 | 4,65 | 3,59 | 4,78 |
Прочие затраты | 650 | 940 | 20 610 | 19 960 | 3170,77 | 0,46 | 0,47 | 13,08 |
Итого затрат | 140 011 | 201 460 | 157 522 | 17 511 | 112,51 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
Данные таблицы 13 характеризуют структуру расходов по обычным видам деятельности. Наибольший удельный вес в анализируемом периоде составляют материальные затраты – 64,27%в 2008 году, 74,96% в 2009 году, 48,46% в 2010 году от их суммы; Затраты на оплату труда составляют 16,67 – 27,47%; отчисления на социальные нужды составляет 4,32 – 6,21%; амортизация составляет – 3,59 – 4,78%; прочие затраты 0,46% - 13,08% (Рис.6).
Рисунок 6. Структура расходов по обычным видам деятельности, %
В анализируемом периоде произошло снижение удельного веса материальных затрат на 15,81 процентных пункта, что связано с увеличением удельного веса затрат на оплату труда на 3,15%, амортизации на 0,13% и прочих затрат на 12,62%.
Анализ расходов ОАО «Пермский хладокомбинат «Созвездие» в расчете на одного занятого приведен в таблице 14.
Таблица 14 - Анализ расходов ОАО «Пермский хладокомбинат «Созвездие»» в расчете на одного занятого, тыс. руб.
Показатель | 2008 год | 2009 год | 2010 год | Отклонение | Темп роста, % |
Численность занятых, чел. | 275 | 270 | 240 | -35 | 87,3 |
Расходы по обычным видам деятельности, тыс.руб./ чел. | 509,13 | 746,15 | 606,06 | 96,93 | 119,0 |
Всего расходов, тыс. руб./чел. | 537,96 | 827,26 | 681,42 | 143,45 | 126,7 |
Анализ расходов от обычных видов деятельности в расчете на одного занятого показал, что минимальные расходы имели место в 2008 г. – 509,13 тыс. руб./чел. В 2010 г. данный показатель составил 606,06 тыс. руб./чел. Суммарные расходы характеризовались более высокими показателями, но их тенденция была аналогична расходам по обычным видам деятельности.
Анализ показателей рентабельности проведем на основе данных бухгалтерской отчетности (формы № 1, 2) с помощью аналитической таблицы, приведенной в таблице 15.
Таблица 15 - Анализ показателей рентабельности
Показатели | 2008 год | 2009 год | 2010 год | Изменение (+,-) |
Исходные данные, тыс.руб. | ||||
1.Выручка (нетто) от продажи продукции | 167 127 | 241 226 | 189 742 | 22 615 |
2.Полная себестоимость реализованной продукции | 159 740 | 220 402 | 167 882 | 8 142 |
3.Прибыль от продажи продукции | 7 387 | 20 824 | 21 860 | 14 473 |
4.Прибыль до налогообложения | 633 | 4 290 | 11 090 | 10 457 |
5.Чистая прибыль | 265 | 3 061 | 9 125 | 8 860 |
6. Стоимость имущества | 118 474 | 159 362 | 142 419 | 23 945 |
7. Стоимость собственного капитала | 40 596 | 43 525 | 52 617 | 12 021 |
Коэффициенты рентабельности, %: | ||||
Рентабельность затрат | 4,62 | 9,45 | 13,02 | 8,40 |
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения | 0,38 | 1,78 | 5,84 | 5,47 |
Рентабельность продаж по прибыли от продажи | 4,42 | 8,63 | 11,52 | 7,10 |
Рентабельность продаж по чистой прибыли | 0,16 | 1,27 | 4,81 | 4,65 |
Рентабельность имущества | 0,53 | 2,69 | 7,79 | 7,25 |
Рентабельность собственного капитала | 0,65 | 7,03 | 17,34 | 16,69 |
Данные таблицы 15 позволяют сделать следующие выводы:
В целом по предприятию наблюдается улучшение в использовании имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие получило в 2010 году прибыли больше, чем в 2008 году на 7,25 коп.
Рентабельность собственного капитала повысилась за отчетный период на 16,69 пунктов. Также повысилась и рентабельность продаж. Причиной положительных сдвигов в уровне рентабельности стали опережающие темпы роста прибыли, полученной от результатов финансово – хозяйственной деятельности (прибыли до налогообложения – 1751,98%) и чистой прибыли (3443,40%), по сравнению с темпами роста стоимости имущества (120,21%) и объема продаж (113,53%).Увеличение рентабельности продаж означает повышение спроса на продукцию, повышение ее конкурентоспособности.
Коэффициент рентабельности продаж, исчисленный по прибыли до налогообложения (5,84%), ниже уровня рентабельности продаж, исчисленной по прибыли от продажи (11,52%). Разница между ними объясняется влиянием отрицательного сальдо прочих доходов и расходов.
Динамика показателей рентабельности приведена на рисунок 7.
Рисунок 7. Динамика показателей рентабельности
В 2010 гг. значения показателей рентабельности свидетельствуют о высокой эффективности деятельности предприятия, использовании активов организации, собственного капитала и продаж.
Проведем анализ резервов увеличения прибыли и рентабельности предприятия.
ОАО «Пермский хладокомбинат «Созвездие» выпускает разнообразную продукцию, поэтому наиболее целесообразно определять резерв повышения прибыли в сравнимых показателях - в рублях.
Возможности предприятия позволяют увеличить объем реализованной продукции более чем на 40%. Однако в настоящее время практически невозможно обеспечить столь значительный рост в силу отсутствия заказов на продукцию. Поэтому, по результатам маркетинговых исследований, ОАО «Пермский хладокомбинат «Созвездие» может обеспечить увеличение объема реализации на 5% по сравнению с 2009 г.
Маркетинговое исследование включало:
- определения доли потенциальных покупателей;
- изучение требований пользователей к продукции и уровню сервиса;
- изучение источников информации, определяющих выбор покупки (выставки, ярмарки, пресса, советы отдельных лиц, реклама и т.д.);
- собираются актуальные сведения о ценах, производителях, тенденциях рынков со слов различных экспертов и т.п.