Прибыль и рентабельность предприятия, пути их повышения на примере пищеблока ЧУ Санатория-Профилактория "Леневка"

       Проведем  анализ основных факторов, влияющих на изменение прибыли от продажи  товаров (услуг) и составим таблицу 2.3.1.2.

       Таблица 2.3.2.2.

Анализ  основных факторов, влияющих на изменение  прибыли от продажи (услуг)

Основные  факторы	Формулы решения	Расчет  влияния основных факторов на прибыль
		2008 год	2009 год
1. Изменение объема продаж продукции, работ, услуг.	(Тф. - Тпр.) * Рот  реализ.пред.года. / 100	(1010 × 2,14%) : 100% = 21,61 тыс. руб.	(399 × 2,61%) : 100% = 10,41 тыс. руб.
2. Изменение валового дохода	(Увдф - Увдпр.) * Тф / 100	(7273 × ( -1,13%)) : 100% = -82,18 тыс. руб.	(7672 × ( -1,24%)) : 100% = -95,13 тыс. руб.
3. Изменение коммерческих и управленческих расходов	(Уиоф. - Уиопр.) * Тф / 100	(7273 × (-1,6%)) : 100% = -116,37 тыс.руб.	(7672 × (-2,11%)) : 100% = -161,88 тыс.руб.
Общее влияние всех факторов		-176,94 тыс.руб.	-243,01 тыс.руб.
Индексная цепочка имеет вид:	Јn > Јт/об > Јио	1,42 > 1,16 > 1,13	1,41 > 1,05 > 1,01

       Таким образом из таблицы видно что  на снижение прибыли от продаж  повлияли два фактора: это снижение уровня валового дохода, и снижение уровня издержек обращения. На увеличение прибыли  от продаж повлияло увеличение товарооборота в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 1010 тыс.руб. и в 2009 году против 2008 года на 399 тыс.руб.  
 
 
 
 

4. Анализ  прибыли остающейся в распоряжении предприятия

 

       Прибыль, полученная на предприятии должна быть распределена по соответствующим направлениям: на оплату в бюджет, выплату налогов и т.д.

       Анализируя  распределения чистой прибыли в  фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является: 1) - чистая прибыль, 2) коэффициент отчислений прибыли.

       Анализ  распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:

• дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;
• проводится факторный анализ образования фондов;
• дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

Таблица 2.3.3.1.

Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия

Наименование  показателя	2007 год	2008 год	2009 год	Отклонение 2008 г. от 2007г.	Отклонение 2009 г. от 2008 г.
01	02	03	04	05	06
1. Прибыль балансовая, тыс.руб.	134	190	217	+56	+27
2. Налог на прибыль, тыс.руб.	33	45	47	+12	+2
3.Прибыль,  остающаяся в распоряжении предприятия,  тыс.руб.	101	145	170	+44	+25
4. Прибыль направленная:
в фонд накопления	32,8	38,65	45,36	+5,85	+6,71
в фонд потребления	52,7	87	102,94	+34,3	+15,94
в фонд социальной сферы	15,5	19,35	21,7	+3,85	+2,35
5. Доля в  прибыли, %
в фонд накопления	32,5	26,7	26,7	-5,8	-
в фонд потребления	52,2	60	60,55	7,8	0,55
в фонд социальной сферы	15,3	13,3	12,76	-2	-0,54

     Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

     ДФн (П) = ДП_ч × К₀,                                                            (2.3.3.1)

     где: ДФн (П) - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;

             ДП_ч - приращение суммы чистой прибыли;

             К₀ - коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

       Для этого прирост чистой прибыли  за счет каждого фактора умножаем на базисный коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

ДФн (П)2007г. = +44 × 0,325 = 14,3 - фонд накопления;	ДФн (П)2008г. = +25 × 0,267 = 6,68 - фонд накопления;
ДФн (П)2007г. = +44 × 0,522 = 22,97 - фонд потребления;	ДФн (П)2008г. = +25 × 0,60 = 15 - фонд потребления;
ДФн (П)2007г. = +44 × 0,153 = 6,73 – фонд соц. сферы.	ДФн (П)2008г. = +25 × 0,133 = 3,33 – фонд соц. сферы.

       На  размер отчислений в фонды оказывают  влияние, и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

       ДФн (К) = (К₁ - К₀) × П_ч1                                                   (2.3.3.2)

       где: ДФн (К) - приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;

                 К₁, К₀ - фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления);

                 П_ч1 - чистая прибыль за отчетный период.

ДФн (К)2007г. = (0,267 – 0,325) × 145 = -8,4 – фонд накопления;	ДФн (К)2008г. = (0,267 – 0,267) × 170 = 0 – фонд накопления;
ДФн (К)2007г. = (0,60 – 0,522) × 145 = +11,31 – фонд потребления;	ДФн (К)2008г. = (0,6055 – 0,60) × 170 = +0,935 – фонд потребления;
ДФн (К)2007г. = (0,133 – 0,153) × 145 = -2,9 – фонд социальной сферы.	ДФн (К)2008г. = (0,1276 – 0,133) × 170 = -0,918 – фонд социальной сферы.

       Из  приведенных расчетов следует, что  на уменьшение суммы отчислений в фонд накопления в 2008 году повлияло уменьшение коэффициента отчислений на 8,4, а на уменьшение отчислений в фонд социальной сферы также повлияло уменьшение коэффициента отчислений на 2,9. За счет влияния чистой прибыли отчисления в фонд накопления увеличились на 14,3, а в фонд соц. сферы на 6,73.

       Изменения отчислений в фонд потребления в 2008 году увеличились за счет влияния чистой прибыли на 22,97 и за счет коэффициента на 11,31.

       В 2009 году коэффициент отчислений в фонд накопления не изменился, отчисления в фонд потребления увеличились, а влияние чистой прибыли отчислений в фонд накоплений увеличились на 6,68, в социальной сфере на 3,33.

       Изменения в фонд потребления в 2009 году увеличились за счет влияния чистой прибыли на 15 и за счет коэффициента на 0,935. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Анализ  рентабельности предприятия

       Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия.  Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса,    рыночного обмена.

       Показатели  рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности  используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Расчет основных показателей рентабельности произведем в таблице 2.4.1.

Таблица 2.4.1.

Анализ  показателей рентабельности пищеблока санатория-профилактория

Показатели	Расчет	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Валовая маржа, %	Валовая прибыль/Выручка*100	53,54	52,41	51,17
Рентабельность  продаж, %	Прибыль от продаж/Выручка*100	2,14	2,61	3,48
Коэффициент затрат	Себестоимость проданных товаров /Выручка	0,46	0,48	0,49
Коэффициент управленческих и коммерческих затрат	Управленческие  и коммерческие затраты /Выручка	0,51	0,49	0,48
Рентабельность  основной деятельности, %	Прибыль от продаж/Себестоимость  реализации*100	4,6	5,49	7,13
Рентабельность  активов, %	Прибыль до н/о  и %/Активы*100	29,0	41,13	38,68
Рентабельность  капитала собственного, %	Прибыль чистая/Капитал  собственный*100	25,06	36,71	41,26
Коэффициент окупаемости собственного капитала, лет	Капитал собственный/Прибыль  чистая	3,99	2,72	2,42

       Анализируя  относительные показатели эффективности  деятельности предприятия необходимо отметить наличие как положительных, так и отрицательных моментов. Так в 2008 и 2009 годах заметно возросла рентабельность продаж, ее величина составила чуть больше 3,5%, тогда как в 2007 году ее уровень составлял всего лишь 2%. Другим положительным моментом является сокращение доля коммерческих и управленческих расходов в общем объеме реализации, если в 2007 году их удельный вес был 51%, в 2008 – 49%, то в 2009 году всего лишь 88%.

       Негативным  моментом является повышение коэффициента затрат. Так в 2007- году на один рубль объема реализованной продукции приходилось 46 копеек затрат, в 2008 году данный показатель заметно увеличился до 48 копеек, и в 2009 году наблюдается еще повышение до 49 копеек.

       Показатель  рентабельности основной деятельности в 2009 году составил 7,13%, что, в общем-то, является неплохим результатом. Положительным моментом является значительное увеличение данного показателя по сравнению как с 2008 годом так и с 2007 годом.

       Для собственников предприятия интересен  показатель, характеризующий доходность вложенного капитала – это рентабельность собственного капитала. Данный показатель за рассматриваемый период вырос с 25,06% до 41,26%, что говорит о росте доходности вложенных средств. Другой положительный результат деятельности столовой санатория-профилактория «Леневка» - сокращение срока окупаемости собственного капитала, если в 2007 году срок окупаемости составлял 3,99 года, то в 2009 – 2,42 года.

       Характеризуя  рентабельность активов можно также  отметить положительную тенденцию  данного показателя. Так показатель рентабельности активов за анализируемый период вырос с 29% до 38,68%.

       Представим  графически динамику изменения показателей  рентабельности столовой санатория-профилактория  «Леневка» на рис. 2.4.1.

Рис.2.4.1. Динамика основных показателей рентабельности пищеблока санатория-профилактория «Леневка» за анализируемый период 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 2.4.1. Анализ рентабельности производства продукции

 

       Анализ  рентабельности производства продукции  дает возможность установить тот  уровень рентабельности, с которым  работало предприятие в отчетном году по выпуску продукции.