Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

 

   Вывод: данные в табл.7 говорят от том, что в ООО «Рубин» в отчетном году затраты предприятия снизились за исключением Материальных затрат, которые возросли на 0,18%, затраты на оплату труда, которые увеличились на 1,00% и соответственно отчисления на социальные нужды, которые составили увеличение на 0,26%, что привело к общему увеличению по всем элементам затрат на 822 463 тыс. руб. Наибольший удельный  вес в структуре затрат имеют материальные затраты величина которых в прошлом году была 64,65%, в отчетном 64,83%, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационализации использования материальных затрат.

   Задание №10

   Охарактеризуем  динамику себестоимости проданной  продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявим влияние на изменение данного  показателя структуры проданной  продукции, себестоимости отдельных  её видов и цен на неё, используя  данные в Приложении 2 и результаты дополнительно проведенных расчетов.  

   Для проведения анализа изменения затрат на 1 рубль выручки воспользуемся формулой: 

   З_1p = З / V = qz / qp, где 

   З_1p – затраты на 1 руб. продаж;

   q – количество;

   z – себестоимость единицы продукции;

   p – цена. 

Затраты на 1 руб. продаж в прошлом году:

З_1p0 = ∑(q₀ z₀)/∑(q₀ p₀)

6 514 576 / 7 238 399 = 0,90 руб. 

Затраты на 1 руб. продаж в отчетном году:

З_1p1 = ∑(q₁ z₁)/∑(q₁ p₁)

7 337 039 / 8 243 819 = 0,89 руб.

∆ З_1p = З_1p1 - З_1p0  = 0,89 – 0,90 = -0,01 руб.   
 
 

   Определим влияние факторов на изменение величины затрат на 1 рубль продаж. На изменение  показателя оказывает влияние количество, себестоимость и цена.

   а) Определим влияние за счет изменения количества продаваемой продукции:

   ∆ З_1p (q) =  (∑(q₁z₀)/∑(q₁p₀)) - (∑(q₀z₀)/∑(q₀p₀)) = (8 082 843,2 / 8 963 440) – (6 514 576 /7 238 399) = 0,00175 руб. 

   б) Определим влияние за счет изменения себестоимости продаваемой продукции:

   ∆ З_1p (z) =  (∑(q₁z₁)/∑(q₁p₀)) - (∑(q₁z₀)/∑(q₁p₀)) = (7 337 039 / 8 963 440) – (8 02 843,2 / 8 963 440) = - 0,08321руб. 

   в) Определим влияние за счет изменения цены продаваемой продукции:

   ∆ З_1p (p) =  (∑(q₁z₁)/∑(q₁p₁)) - (∑(q₁z₁)/∑(q₁p₀)) = (7 337 039 / 8 243 819) – (7 337 039 / 8 963 440) = 0,07145 руб. 

   г) Баланс отклонений:

   0,00175 + (-0,08321) + 0,07145 = -0,01 
 
 

 

 

   Приложение 2

  Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов

  для анализа затрат на 1 руб. продаж 

 

 

   

   Вывод: затраты на 1 рубль выручки показывают долю себестоимости продукции в каждом рубле выручки. При проведении анализа выявлено снижение затрат, что связано с уменьшением объема затрат в отчетном году.

  Себестоимость проданной продукции в отчетном году уменьшилась на 0,01 руб. на 1 руб. продаж. В результате изменения количества реализованной продукции произошло увеличение на 0,00175 руб. на 1 руб. затрат. Под влиянием изменения себестоимости отдельных видов продукции затрат на 1 руб. продаж уменьшились на 0,08321 руб. Под влиянием изменения цен увеличились на 0,07145 руб. 

Задание № 11

   Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы её снижения. Для проведения анализа используем информацию, представленную в Приложении3. 

   Стоимость используемых в производстве материалов определим, зная израсходованное количество каждого вида материала и его  цену. Для проведения комплексного анализа построим двухфакторную мультипликативную модель материальных затрат.

МЗ = q*p, где

   МЗ  – стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс. руб.;

   q – количество израсходованного материала i-го вида, тонн;

   p – цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс. руб. 

   Для оценки влияния каждого фактора  используем метод абсолютных разниц.

1. Оценим влияние факторов по каждому виду материалов:

 

∆ МЗ_q =∆ q*p₀

∆ МЗ_p = q₁*∆p

∆ МЗ = ∆  МЗ_q + ∆ МЗ_p 

   1.1.Определяем влияние факторов на изменение стоимости материала «Х»:

∆ МЗ_q = 50 * 580 = 29 000 тыс. руб.

∆ МЗ_p = 2 060 * 5 = 10 300 тыс. руб.

∆ МЗ = 29 000 + 10 300 = 39 300 тыс. руб.

   1.2. Определим влияние факторов на изменение стоимости материала «У»:

∆ МЗ_q = (-370) * 295 = - 109 150  тыс. руб.

∆ МЗ_p = 1 240 * 15 = 18 600 тыс. руб.

∆ МЗ = (- 109 150) + 18 600 = - 90 550 тыс. руб. 
 

   1.3. Определим влияние факторов на изменение стоимости материала «Z»:

∆ МЗ_q = 230 * 710 = 163 300  тыс. руб.

∆ МЗ_p = 1 040 * 33 = 34 320  тыс. руб.

∆ МЗ = 163 300 + 34 320 = 197 620 тыс. руб.

   1.4. Определим влияние факторов на изменение стоимости материала «W»:

∆ МЗ_q = 450 * 891 = 400 950  тыс. руб.

∆ МЗ_p = 2 690 * (+1) = -2 690  тыс. руб.

∆ МЗ = 400 950 + (-2 690) = 398 260 тыс. руб.

   2. Определим общее изменение суммы материальных затрат:

   2.1. За счет изменения количества:

29 000 – 109 150 + 163 300 + 400 950 = 484 100 тыс. руб.

   2.2. За счет изменения цены:

10 300 + 18 600 + 34 320 – 2 690 = 60 530 тыс. руб.

2.3. Общее изменение суммы материальных затрат составит:

484 100 + 60 530 = 544 630 тыс. руб. 
 
 
 

 

   

   Приложение 3

   Исходные  данные для анализа влияния факторов

   на  уровень материальных затрат 

 
 

 

 

   Вывод: Использование материалов экстенсивное. Резервами снижения стоимости основных видов материалов являются:

   1. Снижение расхода материалов  за счет совершенствования техники  и технологии производства, уменьшения  потерь материалов во время  перевода и хранения, сокращения  брака и т.д.

   2. Снижения себестоимости материалов (снижение закупочной цены, запасы  на дорогостоящих материалов  на более дешевые, без ущерба  качества производства).

Задание № 12

   Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения, полученные данные обобщим в Приложении 6.

Приложение 6

   Уровень затрат оплаты труда

 

   Для анализа влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда  используем двухфакторную модель:

ФОТ = Ч*ЗПср, где

   ФОТ – фонд оплаты труда;