Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

fy">   Ч – среднегодовая численность  работников;

   ЗПср  – среднегодовая заработная плата  одного работника.

   Для оценки влияния факторов на уровень  затрат по оплате труда используем двухфакторную мультипликативную  модель. Анализ влияния факторов проведем способом абсолютных разниц:

   а) Определим влияние изменения  численности персонала:

∆ ФОТ (Ч) = ∆Ч* ЗПср₀ = 710 * 45,684 = 32 435,82 тыс. руб.

   б) Определим влияние изменения  среднегодовой заработной платы 1 работника  на изменения затрат на оплату труда:

∆ ФОТ (ЗПср) = Ч₁*∆ЗПср = 29 230 * 7,028 = 205 427,18 тыс. руб.

   ∆ ФОТ = ∆ ФОТ (Ч) + ∆ ФОТ (ЗПср) = 32 435,82 + 205 427,18 = 237 863 тыс. руб. 

   При расширении использовании аналитических данных бухгалтерского учета, возможно, перейти к трехкратной мультипликативной модели:

ФОТ = ФОТ*(Чр/Чр)*(Ч/Ч) = (ФОТ/Чр)*(Чр/Ч)*Ч = ЗПср раб*d раб*Ч, где

Чр –  численность рабочих;

Ч –  численность всех работников;

ЗПср  раб – среднегодовая заработная плата  рабочего

d раб  – доля рабочих в общей численности  работников. 

   Вывод: при анализе затрат по оплате труда выявлено, что за анализируемый период фонд оплаты труда увеличился на 237 863 тыс. руб. на изменение показателя оказали влияние следующие факторы: увеличение численности работников привело к увеличению затрат на оплату труда на 32 435,82 тыс. руб., увеличение среднегодовой заработной платы на 1 работника привело к увеличению фонда оплаты труда на 205 427,18 тыс. руб.

   Значительное  уменьшение затрат по оплате труда  может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа  рабочих не выполняющих норм выработки. Дополнительная экономия возникает  при совершенствовании структуры  управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала. 

   Задание № 13

   Дадим оценку и проведём анализ состава, структуры  и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщим в табл. 8.

   Таблица 8

   Состав, структура и динамика доходов  и расходов 

 
 

   Вывод: В отчетном году общая величина доходов организации выросла на 1 002 771 тыс. руб. Значительно влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой увеличилась на 1 005 420 тыс. руб. Прочие доходы также выросли в отчетном году на 137 тыс. руб. , а вот проценты к получению уменьшились на 2 786 тыс. руб. Структура доходов не изменилась. Преобладающим источником доходов предприятия остается выручка от продаж, удельный вес который составляет 99,39%.

   Таким образом, удельный вес доходов более  высокого «качества», т.е. доходов полученных в рамках осуществления обычных  видов деятельности очень высок, а доля остальных видов доходов  в их общей сумме незначительна. 

   Расходы организации в отчетном году возросли на 985 403 тыс. руб. Себестоимость в  отчетном году выросла на 599 618 тыс. руб. Удельный вес себестоимости в  структуре расходов снизился, хотя и не значительно, на 0,94%. В отчетном году существенно выросли проценты к уплате на 119 513 тыс. руб., Рост данных видов расходов приводит к такому же уменьшению прибыли. Прибыль до налогообложения увеличилась на 17 368 тыс. руб. 
 

   Анализ  финансовых результатов  деятельности организации 

   Задание № 14

   На  основе показателей отчета о прибылях и убытках проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения  и чистой прибыли. Определим факторы  формирования прибыли до налогообложения  и чистой прибыли. Обобщим результаты проведенных расчетов в табл. 9. 
 
 
 
 

   Таблица 9

  Анализ  показателей прибыли и факторов,

  повлиявших  на чистую прибыль организации, тыс. руб. 

 

   Для проведения анализа показателей  прибыли необходимо рассчитать прибыль (убыток) по прочим операциям.

  Прибыль по =      % к      -            % к     +        доходы – Расходы

                    прочим операциям    получению   уплате               прочие   прочие 

  Прибыль по прочим операциям _пр.год = 27 676 -165 522 + 25 823 – 334 349 =    -446 945 тыс. руб.

  Прибыль по прочим операциям _{отч.год} = 24 890 – 285 035 + 25 960 – 378 349 = -612 534 тыс. руб.

  Для оценки влияния факторов на изменение чистой прибыли построим аддитивную факторную  модель.

ЧП = П  _{до н/о} - налог, где

      ЧП  – прибыль чистая;

      П _{до н/о} - прибыль до налогообложения. 

   

1. Для оценки влияния факторов используем универсальный  метод – способ цепных подстановок.

ЧП₀ = П _{до н/о 0} – налог ₀ = 276 878 – 39960 = 236 918 тыс. руб.

ЧП _расч. = П _{до н/о 1} – налог ₀ = 294 246 39 960 = 254 286 тыс. руб.

ЧП ₁ = П _{до н/о 1} – налог ₁ = 24 246 – 38 296 = 255 950 тыс. руб.

2. Влияние факторов на изменение чистой прибыли:

ЧП _{прибыль до н/о} = ЧП _расч. - ЧП ₀ = 254 286 – 236 918 = 17 368 тыс. руб.

ЧП _налог = ЧП_1. - ЧП _расч. = 255 950 – 254 286 = 1 664 тыс. руб.

3. Изменение чистой прибыли:

ЧП = ЧП _{прибыль до н/о} + ЧП _налог = 17 368 + 1 664 = 19 032 тыс. руб. 

   Вывод: ООО «Рубин» имеет положительную динамику прибыли до налогообложения и чистой прибыли. В наибольшей степени формирование прибыли до налогообложения в анализируемом предприятии происходит за счет прибыли от продаж. Увеличение чистой прибыли в отчетном году составило 19 032 тыс. руб. Рост показателя был связан с влиянием следующих факторов: за счет увеличения прибыли до налогообложения чистая прибыль увеличилась на 17 368 тыс. руб., изменения налога на прибыль отразилось на увеличении чистой прибыли на 1 664 тыс. руб. 

   Задание № 15

   Проанализируем  характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Для проведения анализа воспользуемся Приложением 7.  

   Приложение 7

   Анализ  факторов, повлиявших на изменение  прибыли от продаж

 

   Прибыль предприятия в отчетном году по сравнению  с прошлым увеличилась на 405 802 тыс. руб. (2 842 626 – 2 436 824). Темп роста прибыли составил 116,65% (2 842 626 / 2 436 824 * 100). На динамику суммы прибыли могли оказать влияние следующие факторы:

   - изменение объема проданной продукции;

   - изменение структуры и ассортимента  проданной продукции;

   - изменение отпускных цен на продукцию;

   - изменение себестоимости продукции.

   Определим степень влияние каждого из перечисленных  факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли:

   1. Влияние изменения объема продаж  продукции:

∆ П_q = П₀*Iq-П₀, где

П₀ – прибыль прошлого года;

Iq – индекс цен.