Экономический анализ деятельности ЗАО Мясной двор

 

На показатель рентабельности совокупных активов повлияли 2 фактора:

• рентабельность продукции;
• оборачиваемость совокупных активов.

Наибольшее влияние на данный показатель оказала рентабельность продаж по прибыли до налогообложения – ее изменение привело к увеличению рентабельности совокупных активов на 2,35 %

Влияние оборачиваемости совокупных активов также положительно, и его значение составляет 0,5 %.

Таким образом, рентабельность активов по прибыли до налогообложения изменилась на 2,85% в лучшую сторону.

На показатель рентабельности собственного капитала повлияли 3 фактора:

• рентабельность продаж по чистой прибыли;
• оборачиваемость совокупных активов;
• среднегодовая величина коэффициента финансового риска.

Наибольшее влияние оказало  действие рентабельности продаж по чистой прибыли  – 40,9%. Остальные факторы оказали меньшее, хоть и положительное, воздействие. Суммарное изменение показателя рентабельности собственного капитала под действием всех трех факторов составило 35,46%. Присутствует положительная динамика.

Определение безубыточного  объема продаж и запаса

безубыточности предприятия

Очень важное значение в  процессе управления затратами имеет  их деление на постоянные и переменные в зависимости от объема деятельности организации.

Переменные  затраты зависят от объема производства и продажи продукции. В основном это прямые затраты ресурсов на производство и реализацию продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др.).

Постоянные  затраты не зависят от динамики объема производства и продажи продукции. Это амортизация, арендная плата, заработная плата обслуживающего персонала на почасовой оплате и др., расходы, связанные с управлением и организацией производства и т.д.

Предприятию более выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат, что возможно при достижении максимума объема производства продукции на имеющихся производственных мощностях. Если при спаде производства продукции переменные затраты сокращаются пропорционально, то сумма постоянных затрат не изменяется, что приводит к росту себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли.

Безубыточность — такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Безубыточный объем продаж определяется по формуле:

Разность между фактическим  количеством реализованной продукции  и безубыточным объемом продаж продукции  — это зона безопасности (запас финансовой прочности), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятия, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.

Для определения их уровня можно использовать аналитический  и графический способы.

Таблица 13

Расчет безубыточного  объема продаж и запаса финансовой прочности

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Величина показателя
			пред.	отч.
1.	Объем продаж, т.р.	с.010 (форма  №2)	77418	132836
2.	Сумма переменных затрат, т.р.	с.020 (форма  №2)	75008	123746
3.	Сумма постоянных затрат, т.р.	с.030+с.040   (форма№2)	1826	2083
4.	Безубыточный объем продаж, т.р.		1826/(1-75008/  77418)=58657,79	2083/(1-123746/  132836)=30439,76
5.	Запас финансовой прочности, т.р.		77418-58657,79  =18760,21	132836-30439,76  =102396,24
6.	Запас финансовой прочности, %		18760,21/77418  *100=24,23	102396/132836  *100=77,08

Данные таблицы 13 показывают, что  безубыточный объем продаж в отчетном периоде составил 30439,76 тыс. руб. Выручка организации составила 132836 тыс. руб. Запас финансовой прочности составил 77,08%.

Изобразим безубыточный объем продаж в отчетном году (рис. 1).

Рис.1. Определение точки  безубыточности в отчетном году

Изобразим безубыточный объем продаж в предыдущем году (рис. 2).

Рис. 2. Определение точки  безубыточности в предыдущем году

Запас прочности показывает, на сколько должна снизиться выручка или объем реализации, чтобы предприятие оказалось в точке безубыточности.

ЗАО «Мясной двор» имеет хороший запас прочности, что говорит о устойчивом положении организации, к тому же видна тенденция к увеличению этого запаса по сравнению с предыдущим годом.

 

2. Управленческий производственный  анализ 
       Оценка динамики объемов продукции

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только ту продукцию и в таком объеме, который оно может реально реализовать.

Объемы производства и продаж продукции  могут выражаться в стоимостных, натуральных, условно-натуральных и трудовых измерителях.

Поскольку деятельность предприятия  может включать производство самой  разнообразной продукции, в том  числе выполнение различных работ, оказание разнообразных услуг, обобщающие показатели объема этой деятельности формируют в стоимостной оценке, для чего используют сопоставимые или текущие цены.

Нельзя сравнивать абсолютные значения показателей объема продаж за разные периоды. Поэтому объем реализации продукции может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах.

Таблица 14

Динамика объемов продаж продукции

Объем продаж продукции, т.р.			Изменение, т.р.	Темп прироста, %	Индекс роста
пр. год	отч. год в ценах пр. года	отч. год
1	2	3	4=2-1	5=4/1*100	2/1
77418	132836/1,15=115509,565	132836	38091,565	49,2	1,49

 

Данная таблица показывает, что объем продаж увеличился на  
115509,565 тыс. руб., что в процентном выражении составило 49,2%.

Объем продаж в ценах предыдущего  периода также вырос по сравнению  с прошлым годом, это говорит  о положительной динамике развития ЗАО «Мясной двор».

Оценка движения и  технического состояния основных фондов

Данные о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного  потенциала предприятия.

Анализ движения основных фондов проводится на основе следующих показателей — коэффициентов поступления (ввода) основных средств; обновления; выбытия. Для характеристики технического состояния основных фондов рассчитываются коэффициенты годности; износа; замены.

Источником исходной информации для расчета показателей является бухгалтерская отчетность (форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Для расчета коэффициентов обновления необходимы данные первичного аналитического учета о поступлении нового и ликвидационного оборудования.

Для оценки движения основных средств рассчитываются  следующие показатели:

- индекс роста основных фондов находится как отношение величины основных фондов на конец года к их величине на начало, и показывает, насколько они увеличились (уменьшились);

- коэффициент обновления основных фондов, характеризующий интенсивность процесса обновления парка основных средств и рассчитываемый как доля новых основных фондов в общей их стоимости на конец года;

- коэффициент выбытия основных фондов, показывающий, какая часть основных фондов, с которыми организация начала свою деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам;

- средний срок эксплуатации основных фондов, показывающий средний срок, в течение которого основные фонды участвуют в производственном процессе;

- коэффициент износа, характеризующий долю стоимости основных средств, списанную на затраты в предшествующих периодах, в их стоимости на конец периода;

- коэффициент годности (в сумме с коэффициентом износа они дают 1.)

Таблица 15

Показатели движения и технического состояния основных фондов

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Значения		Изменение
			пр. год	отч. год
1.	Индекс  роста ОФ		3419/3363=1,02	12293/3419=3,59	2,57
2.	Коэффициент обновления ОФ		56/3419=0,02	8874/12293=0,72	0,70
3.	Коэффициент выбытия ОФ		-	-	-
4.	Средний срок эксплуатации ОФ		-	-	-
5.	Коэффициент износа основных фондов по состоянию  на конец года		765/3419=0,22	1213/12293=0,10	-0,12
6.	Коэффициент годности основных фондов по состоянию  на конец года		(3419-765)/3419=0,78	(12293-1213)/12293=0,90	0,12

 

Сведения таблицы показывают, что  в отчетном периоде произошло увеличение коэффициента обновления на 0,7, а выбытия основных средств в обоих годах не происходило. К тому же коэффициент износа уменьшился, и, соответственно увеличился коэффициентгодности оснофных вондов на 0,12. Это говорит о нормальном состоянии основных фондов на ЗАО «Мясной двор», их постоянном обновлении и реконструкции.

 

Оценка использования  производственных ресурсов

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основные средства представляют собой один из видов производственных ресурсов. Оценка эффективности их использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели  отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

Показатели  емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции. Под запасами ресурсов понимается наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами — текущие расходы ресурсов, в частности, по основным средствам — амортизация.

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности  использования основных средств  служат следующие показатели:

- Фондоотдача – характеризует выход готовой продукции на 1 рубль используемых основных средств.

- Фондоёмкость - показатель обратный фондоотдаче, характеризует количество основных средств, необходимых для производства продукции на 1 рубль.

Оценка эффективности использования материальных ресурсов осуществляется в практике экономической работы через систему показателей и моделирование их взаимосвязи. Показатели эффективности использования материальных ресурсов делятся на обобщающие и частные.

К обобщающим показателям относятся: материалоемкость продукции; материалоотдача; удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции; коэффициент использования материальных ресурсов.