Методы и приемы экономического анализа

Методы  и приемы экономического анализа

Экономический анализ базируется на материалистической диалектике и экономической теории рынка. Всеобщий диалектический метод  познания реальной действительности предполагает изучение явлений в их взаимосвязи  и взаимообусловленности, в изменении  и развитии.

Под методом  экономического анализа следует  понимать диалектический способ подхода  к изучению хозяйственных процессов  в их становлении и развитии. Особенностью метода экономического анализа является то, что он использует систему показателей, которые на том или ином уровне управления наиболее широко характеризуют  субъект рыночных отношений, выявляет и измеряет тесноту взаимосвязи  этих показателей. Необходимость такого подхода связана с тем, что  изучение каждого показателя в отрыве от других порождает ошибочные выводы, не позволяет проникнуть в глубину  происходящих процессов, осознать необходимость  проведения тех или иных мероприятий.

Исходя из этого  метод экономического анализа представляет собой совокупность способов изучения хозяйственной деятельности предприятий  путем выявления и определения  взаимосвязей изучаемых показателей, расчленения их на составляющие и  сравнения с другими, измерения  величины влияния на изучаемые показатели как отдельных составляющих, так  и совокупности их в единстве и  взаимной связи. В этом определении  обнаруживается пять наиболее общих  элементов метода:

выявление и  представление взаимосвязи изучаемого явления;

расчленение или  детализания;

сравнение;

определение величины влияния факторов или элиминирование;

обобщение.

Без применения при анализе всех названных элементов  метода невозможно глубокое и всестороннее изучение экономических показателей  и процессов, происходящих в экономике.

На начальной  стадии анализа того или иного  показателя изучение проводится от общего к частному, что представляет собой  дедуктивный прием исследования. На стадии обобщения изученные составляющие анализируемого показателя рассматриваются  с учетом влияния их на общие анализируемые  показатели, что представляет собой  индуктивный прием исследования. Дедуктивный и индуктивный приемы исследования — это две стороны  процесса изучения явлений. В этом проявляется  единство и неразрывная связь  анализа и синтеза. Применение каждого  элемента метода достигается совокупностью  технических приемов и способов экономического анализа, взаимосвязь  которых видна из механизма функционирования экономического анализа (рис. 6), составленного  на основе обобщения материалов книги  М. И. Бакланова и А. Д. Шеремета "Теория экономического анализа".

В экономических исследованиях  наиболее распространенным и целесообразным (а  в условиях применения современных средств  обработки информации и управления производством  также необходимым) является изображение  экономических взаимосвязей в виде математических формул или математических моделей производственных процессов. Использование  при анализе аналитических  моделей позволяет  абстрактно изобразить основные взаимосвязи, существующие в реальной хозяйственной системе, а также изучить  хозяйственные процессы.

  Э та формула  дает наиболее  общее представление  о любой взаимосвязи  экономических показателей.  Поэтому анализ  состоит из нескольких  этапов изучения  того или иного  экономического показателя.

Первоначальное  представление взаимосвязи  анализируемого показателя в виде аналитической  модели может сформироваться на основе:

определения конкретных факторов изучаемого показателя;

установления  последовательности влияния отдельных  факторов и подразделения  их на количественные и качественные;

выяснения характера зависимости  изучаемого показателя от отдельных факторов;

представления конкретной взаимосвязи  изучаемого показателя с влияющими на него факторами.

При анализе экономических  показателей придерживаются такой последовательности изучения отдельных  факторов, которая  складывается в производственных условиях. Многие экономические  показатели можно  анализировать и  как складывающиеся под влиянием многочисленных факторов, что обусловливает  сложность определения  последовательности их влияния.

Важный  вопрос анализа —  выяснение характера  зависимости изучаемого показателя от отдельных  факторов и определение  конкретной их взаимосвязи.

Простейшая  функциональная связь  — пропорциональная зависимость между  двумя показателями или их большим  числом, когда соответствующему значению фактора  отвечает вполне определенное значение анализируемого показателя.

Иным  видом связи является сложнейшая зависимость  между экономическими показателями, когда  одному и тому же значению фактора  могут отвечать несколько  величин результативного  показателя.

Иными словами, соответствующая  степень влияния  проявляется в  определенном соотношении  одного фактора с  другими. Такую взаимосвязь  явлений и показателей  называют корреляционной. Если пропорциональную связь можно выявить  в каждом отдельном  случае, то корреляционную — только с помощью  изучения совокупности наблюдений. Следует  отметить, что корреляционная связь может быть результатом изучения совокупности наблюдений пропорциональных связей между факторами. Например, себестоимость  единицы продукции  в единичном случае находится в пропорциональной зависимости от величины затрат на 1 ед. продукции  и производительности. При изучении совокупности этих взаимосвязей может  быть выявлена корреляционная зависимость той  же себестоимости  единицы продукции  от уровня производительности или же от величины затрат на единицу  продукции.

Как пропорциональная, так  и корреляционная связь между экономическими явлениями может  быть прямой и обратной. Например, уровень  себестоимости единицы  продукции прямо  зависит от величины затрат на 1 ед. продукции  и обратно —  от производительности.

—к оличество  рабочих дней.

В данном случае наблюдается  простая пропорциональная взаимосвязь факторов и изучаемого показателя.

  , где у — объем  производства; х —  фондоотдача; а  и Ъ — параметры  уравнения: а отображает  величину объема  производства без  фондоотдачи, Ъ  — постоянную  величину степени  влияния фондоотдачи  на объем производства.

Здесь приведены простейшие аналитические виды функций взаимосвязи  результативных показателей  с отдельными ее факторами. При анализе хозяйственной  деятельности изучают  различные взаимосвязи  экономических показателей. Поэтому в каждом конкретном случае возникает  вопрос выбора аналитической  функции, которая  в наибольшей степени  отвечала бы сути исследуемого экономического явления. Определение вида функции — сложный  процесс научного исследования.

Детализация. Изучение любой взаимосвязи  включает расчленение, разложение или детализацию  экономических показателей  на составляющие или  отдельные факторы. Кстати, само слово "анализ" в переводе с греческого характеризует именно такое его содержание. Каждый экономический  показатель находится  под влиянием многих факторов. Такую взаимосвязь  в общем виде принято  отражать одним уравнением производственной функции, в котором результат производства у представляет собой функцию/независимых величин факторов х:

у — j (Xj, Xj, Ху ..., хп).[ р)

Экономические показатели детализируют по признакам пространства, времени, специальным  признакам, составляющим. Для углубленного изучения анализируемые  показатели раскладываются на отдельные составляющие, факторы, которые  оказывают влияние  как по времени, так  и в пространстве.

Следует учитывать, что чем  больше и шире детализация  изучаемых показателей, тем глубже и качественнее анализ причин, тем  точнее аналитические  результаты изучения экономики производства.

Сравнение. Сущность экономического анализа не исчерпывается  характеристикой  взаимосвязей и детализацией изучаемых показателей. Важное средство анализа  — сравнение этих показателей, а также  их составляющих с  другими аналогичными данными, принятыми  в качестве базовых. Без сравнения  вообще не может быть анализа.

В зависимости от цели изучения экономических  показателей способы  сравнений различают  прежде всего с  учетом того, какие  показатели принимаются  в качестве базисных для сравнения  с ними анализируемых  показателей. В качестве базисных показателей  могут быть:

плановые  по предприятию в  целом и по внутрихозяйственным  подразделениям;

показатели  за прошлые годы и  средние за ряд  лет;

показатели  других отдельных  производств и  средние данные по объединению, району или группе однотипных по специализации  производств;

нормативные или расчетные  возможные показатели, которые определены с учетом достижений передового опыта, науки  и техники и  др.

Анализируемыми  показателями обычно бывают фактически достигнутые , учетные или отчетные. В отдельных случаях  в качестве анализируемых  могут приниматься  плановые, которые  сопоставляются с  базисными, фактически достигнутыми показателями за прошлый год  или ряд лет.

Способы сравнения различают  по технике сопоставления  показателей: использования  абсолютных или относительных  сравнений. В результате абсолютных сравнений  находят абсолютные отклонения анализируемых  показателей от принятых в качестве базисных:

где верхние индексы 0 и штрих обозначают соответственно базисные и анализируемые  показатели; А —  отклонения анализируемых  показателей от базисных, которые могут  быть положительными (с  плюсом) и отрицательными (с  минусом). При этом отклонения должны отражать влияющие на них факторы*.

При относительных сравнениях анализируемые показатели или отклонения по ним соотносятся  с базисными . В  результате таких  сравнений получают показатели, выраженные в процентах, коэффициентах, средних величинах  и т. п.

Применение  приемов сравнения  предполагает соизмеримость  сравниваемых величин, сравнимость календарных  периодов, единство оценки измерения  величины показателей.

В практике хозяйств более  простым и доступным  является анализ влияния  на результаты хозяйственной  деятельности отдельных  факторов, находящихся  в пропорциональной взаимосвязи. Для  этого применяют  способы элиминирования — цепные подстановки, способы абсолютных и относительных  разниц, балансовый или сальдовый  способ. Техника применения метода цепных подстановок  заключается в  том, что для определения  степени влияния  на результат отдельных  факторов последовательно  заменяют базисную величину фактора, влияние  которого определяется анализируемой величиной (например, плановую — фактической).

Исходя  из этого степень  влияния отдельных  факторов на отклонение (например, фактического результата у от планового  у 0 ) находят последовательным сравнением таких  комбинаций факторов у:

Логика  этого метода заключается  в том, что поскольку  на каждый из показателей  деятельности предприятия  в большей или  меньшей степени  оказывают влияние  различные показатели, то, заменяя поочередно отчетную величину каждого  показателя на его  базисное значение и  допуская при этом, что все остальные  показатели неизменны, определяем степень  влияния каждого  фактора или показателя на анализируемый  показатель. Число  цепных подстановок  зависит от количества факторов или показателей, влияющих на анализируемый . Расчеты начинаются с исходной базы, когда все факторы  равны базисному  показателю, поэтому  общее число расчетов всегда на единицу  больше количества определяющих факторов. Степень  влияния каждого  фактора устанавливается  путем последовательного  вычитания: из второго  результата расчета  первого, из третьего — второго и  т. д.

Для иллюстрации методики анализа возьмем  исходные данные о  реализации сахара (табл. 3).

Для определения степени  влияния отдельных  факторов на прибыль  последовательно  сопоставляют результаты следующих расчетов, млнгрн.:

Влияние важнейших факторов реализации сахара на прибыль следующее, млн грн.:

общее отклонение фактической  прибыли от плановой (больше "+", меньше "-") — 15,8, в том числе  за счет изменения:

количества  реализуемой продукции 241,5-230,0 = +11,5,

реализационной  цены

252,0-241,5 = +10,5,

себестоимости реализованной продукции 214,2-252,0 =-37,8.

Приведенный расчет показывает, что невыполнение плана по прибыли  обусловлено повышением себестоимости 1 ц  сахара на 130 тыс. грн, что в расчете  на реализованное  количество продукции  уменьшило прибыль  на 37,8 млн грн. Однако перевыполнение плана  реализации продукции  и повышение цены компенсировали уменьшение прибыли на 22 млн  грн (11,5 + 10,5). При условии  выполнения плана  по себестоимости  прибыль составила  бы 252 млн грн, что  на 22 млн грн больше плановой.

Рассмотренную последовательность анализа и технику  его проведения можно  применять для  изучения любых хозяйственных  результатов, которые  характеризуются  их простой пропорциональной зависимостью от отдельных  факторов.