Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) на примере СПК «Надежда»

      В целом колхоз работает «в плюсе». Прибыль  в 2006 году составило 3951,59 тыс.руб., в 2007 г. – 3905,34 тыс.руб., в 2008 году – 4959,30 тыс.руб. В 2007 году предприятие получило меньше прибыли на 46,25 тыс. рублей, но руководство приняло вовремя изменения в работе колхоза и в 2008 году получили прибыль на 1007,71 тыс рублей больше чем в 2006 году.

      Окупаемость затрат выручкой в2008 году составляет 1,16 руб. на 1 руб., что больше предыдущих лет на: 2007 г. – 4, и 2006 г. – 3. Т.е. за один рубль затрат на производство кооператив получает 1, 16 рублей.

      С точки зрения экономики данный показатель 1,16 руб. на 1 руб., не велик. Для более  эффективной работы необходимо повысить данный показатель. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3. Анализ общей суммы затрат и себестоимости отдельных видов продукции.

      3.1 Анализ состава и структуры затрат. 

      Рассмотрим  основные элементы затрат на производство на основе «Отчета о затратах на основное производство» (Форма № 8-АПК)

      Таблица 7

      Затраты на производство продукции

 

      Как видно из табл. 7, фактические затраты предприятия выше плановых на 2693 тыс.руб. Перерасход произошел только по материальным затратам на 3160 тыс.руб. Экономия затрат произошла по остальным статьям: по заработной плате на 138 тыс.руб., по отчислениям в фонд социальной защиты на 167 тыс.руб., амортизация на 128 тыс.руб. и прочие расходы на 34 тыс.руб.

        Увеличилась сумма переменных  расходов на 3160 тыс.руб (2,58 %) и уменьшились постоянные расходы на 467 тыс.руб (2,58 %). Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат в связи с инфляцией, а остальные статьи несколько уменьшились. 

      3.2 Факторный анализ изменений общей суммы затрат.

      Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ), ее структуры (Удi) уровня переменных затрат на единицу продукции (В) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

        

      Рассмотрим  факторный анализ изменений общей  суммы затрат по двум основным направлениям растениеводство и животноводство:

      Таблица 8

      Затраты на производство продукции

 

Зплан = 35284 * 856,71 + 253 = 30228,25 млн.руб.

Зусл1 = 37021 * 856,71 + 253 = 31716,35 млн.руб.

Зусл2 = 37021 * 901,87 + 253 = 33388,25 млн.руб.

Зфакт = 37021 * 901,87 + 229 = 33388,23 млн.руб.

∆З = 33388,23 – 30228,25 = 3159,98 млн.руб.

Рассчитаем  влияние объема выпуска продукции  на общие затраты: 1488,1 млн. руб.

Рассчитаем  влияние переменных затрат на общие  затраты: 1671,9 млн. руб.

Рассчитаем  влияние постоянных затрат на общие затраты: -20 тыс. руб. 

      Из  таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана на 1737 тыс.руб. (4,9 %) произошел перерасход общих затрат на 3159,98 млн.руб. Затраты увеличились больше всего из-за увеличения переменных затрат (1671,9 млн.руб) и увеличения объема выпуска продукции (1488,1 млн.руб).

      За  счет снижения постоянных затрат сумма затрат также уменьшилась на 20 тыс.руб. 
 
 

      3.3. Анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции. 

      Влияние факторов первого порядка на изменения  затрат на единицу продукции изучают  с помощью факторной модели:

      Z = С/ТП = (ВпхДiхЦi)/(ВпхДiхКi), где

      Z - затраты на единицу продукции

      ВП - объем выпуска (ВП)

      Дi - структура выпуска

      Цi – цены на ресурсы

      Кi – продажные цены на продукцию

      Определение влияния факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции:

1. Z ₀ = (ВП₀xДi₀xЦi ₀)/(Вп₀хДi₀хКi₀);
2. Z ¹_скор= (ВП₁xДi₀xЦi ₀)/(Вп₁хДi₀хКi₀);
3. Z ²_скор= (ВП₁xДi₁xЦi ₀)/(Вп₁хДi₁хКi₀);
4. Z ³_скор= (ВП₁xДi₁xЦi ₀)/(Вп₁хДi₁хКi₀);
5. Z ₁ = (ВП₁xДi₁xЦi ₁)/(Вп₁хДi₁хКi₁).

      Влияние факторов на изменение затрат на рубль  товарной продукции:

1. объема товарной продукции ∆ Z _∆ВП = Z ¹_скор - Z ₀
2. структуры товарной продукции ∆ Z _∆Дi = Z ²_скор - Z ¹_скор
3. себестоимости единицы продукции ∆ Z _∆Сi = Z ³_скор - Z ²_скор
4. продажных цен на продукции ∆ Z _∆Сi = Z₁ - Z ³_скор

 

      Таблица 9

      Факторы влияющие на изменение затрат на рубль товарной продукции

 

Z ₀ = (35284*80,6)/(35284*78) = 1,04 руб.;

Z ¹_скор= (37021*80,6)/(37021*78) = 1,04 руб.;

Z ²_скор= (37021*50,46)/(37021*78) = 0,65 руб.;

      Z ₁ = (37021*50,46)/(37021*71) = 0,71 руб.

      ∆Z = 0,71 – 1,04 = - 0,33 руб.

Из-за объема товарной продукции ∆ Z _∆ВП = 0 руб.

Из-за цен на ресурсы ∆ Z _∆Цi = - 0,39 руб.

Из-за продажных цен на продукции ∆ Z _∆Кi = 0,06 руб. 

      Затраты на рубль товарной продукции в  общем уменьшились на 33 копейки. Увеличение объема производства не привело  к снижению затрат на рубль товарной продукции. Затраты на рубль товарной продукции снизились на 39 копеек, в связи с понижением уровня цен на сырье, и увеличились на 6 копеек из-за повышения продажных цен. 

      3.4 Анализ себестоимости отдельных видов продукции и факторов влияющих на ее уровень. 

      Таблица 10

      Затраты на производство продукции

 

Зплан = (35284*27,92/100*1166)+(35284*72,08/100*737)+562=18752,94 млн.руб.

Зусл1 = (37021*27,92/100*1166)+(37021*72,08/100*737)+562=19676,04 млн.руб.

Зусл2 = (37021*28,37/100*1166)+(37021*71,63/100*737)+562=19553,09 млн.руб.

Зусл3 = (37021*28,37/100*1208)+(37021*71,63/100*781)+562=20712,83 млн.руб.

Зфакт =(37021*28,37/100*1208)+(37021*71,63/100*781)+504= 20712,83 млн.руб.

∆З = 20712,83 – 18752,94 = 1959,84 млн.руб.

      Рассчитаем  влияние объема выпуска продукции на общие затраты:

      19676,04 – 18752,94 = 923,1 млн. руб.

      Рассчитаем  влияние удельного веса на общие  затраты:

      19553,09 – 19676,04 = - 122,95 млн. руб.

      Рассчитаем  влияние переменных затрат на общие  затраты:

      20712,83 – 19553,09 = 1159,74 млн. руб.

      Рассчитаем  влияние удельного веса на общие  затраты:

      20712,83 – 20712,83 =  0 млн. руб. 

      Из  таблицы 10 видно, что в связи с  перевыполнением плана на 1737 тыс.руб. (4,9 %) произошел перерасход общих  затрат на 1959,84 млн.руб. Затраты увеличились  больше всего из-за увеличения переменных затрат (1159,74 млн.руб) и увеличения объема выпуска продукции (923,1 млн.руб).

      За  счет изменения структуры выпуска  продукции сумма затрат также  уменьшилась на 122,95 млн руб.

      Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 1959,84 млн руб., или +10,5 %, в том числе за счет увеличения переменных затрат и перевыполнения плана по объему производства продукции она возросла на 2082,84 млн руб., а за счет изменения структуры она уменьшилась на 923,1 млн руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      4. Анализ прямых и косвенных затрат.

      4.1 Анализ прямых материальных затрат. 

      Рассмотрим  влияние суммы материальных затрат на выпуск продукции:

  

      Таблица 11

      Факторы влияющие на материальные затраты