Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) на примере СПК «Надежда»

 

      МЗпл = VВПпл*УРпл*Цпл = 35284*856,71*81 = 2436,47 млн.руб.

      МЗусл1 = VВПф*УРпл*Цпл = 37021*856,71*81 = 2556,42 млн.руб.

      МЗусл2 = VВПф*УРф*Цпл = 37021*901,87*81 = 2691,18 млн.руб.

      МЗф = VВПф*УРф*Цф = 37021*901,87*50 = 1684,69 млн.руб. 

      Влияние объема выпускаемой продукции на материальные затраты

      2556,42 – 2436,47 = 119,95 млн.руб., т.е. в связи  с повышение объема продукции  на 1737 тыс.руб. (или на 4,9 %) материальные  затраты повысились на 119,95 млн.руб.

      Влияние расходованных материалов на единицу продукции на материальные затраты 2691,18 – 2556,42 = 134,76 млн.руб., это означает что увеличение расходных материалов на единицу продукции (45,16 тыс.руб. или 5,3%) привело к увеличению материальных затрат на 134,76 млн.руб.

      Влияние цен на ресурсы на материальные затраты

      1684,69 – 2691,18 = - 1006,49 млн.руб., т.е. снижение  цен на сырье (31 тыс.руб. или  38%) привело к экономии материальных  затрат на 1006,49 млн.руб.

      В целом СПК сэкономило 751,78 млн.руб. материальных затрат, на что повлиял  поиск новых поставщиков сырья с более дешевыми ценами.

      4.2 Анализ прямых трудовых затрат. 

      Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства товарной продукции (VВП), ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью (УТЕ) и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч. (ОТ)

      ЗП = VВПi * УТЕi * ОТi

      Таблица 12

      Факторы влияющие на прямые трудовые затраты

 

      ЗП  пл = 35284*17,69*11 = 6971 тыс.руб

      ЗП  усл1 = VВПф * УТЕпл * ОТпл  = 37021*17,69*11 = 7314,18 тыс.руб

      ЗП  усл2 = VВПф * УТЕф * ОТпл  = 37021*16,04*11 = 6635,86 тыс.руб

      ЗП  ф = VВПф * УТЕф * ОТф  = 37021*16,04*7 = 4022 тыс.руб

      Общая экономия по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции составляет 2949 тыс. руб. (4022-6971), в том числе за счет

      снижения  трудоемкости продукции:

       ЗПуте = 6635,86 – 7314,18 = - 678,32 тыс.руб.;

      понижения уровня оплаты труда:

       ЗПот = 4022 – 6635,86 = - 2613,86 тыс.руб.

      увеличения  объема выпуска продукции:

       ЗПvвп = 7314,18 - 6971 = + 343,18 тыс.руб.; 

      Уровень оплаты труда в СПК снизился в  связи с притоком молодых специалистов с низкими разрядами, а снижению трудоемкости способствовало внедрение новых технологий и более производительных машин и обрудования. 
 

      4.3 Анализ косвенных затрат 

      Расходы по содержанию и эксплуатации машин  и оборудования включают в себя амортизацию  машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и др.

      Таблица 13

      Затраты на содержание машин и оборудования, тыс.руб.

 

      Данные, приведенные в табл. 13, показывают, что при абсолютном перерасходе 404 тыс.руб. относительный перерасход составляет 217,96 тыс.руб. Затраты на содержание машин и оборудования возросли на 186,04 тыс.руб. в связи с увеличением выпуска продукции на 4,9 %. Остальная сумма перерасхода частично вызвана инфляцией, частично внутренними причинами.

      Общая сумма амортизации составляет 13404 тыс.руб., она зависит от количества машин и оборудования, их структуры, стоимости и норм амортизации.  
 
 

      5. Подсчет и обобщение резервов снижения себестоимости продукции. 

      Резервы снижения себестоимости складываются с экономии (снижении) затрат на производство продукции и рост выпускаемой продукции.  

      СПК «Надежда» планирует приобрести машины и оборудования, которые снизят трудоемкость на 5%

      Рассчитаем  возможную экономию затрат по оплате труда при сохранении объемов  производства и планируемым повышением оплаты труда на 20%

      Р↓ЗП = ((16,04*0,95) – 16,04) * 7 *0,2* 37021 = - 49237 тыс.руб.

      Согласно  расчетам приобретение машин и оборудования даже при планировании повышения оплаты труда  на 20 % приносит экономию затрат по оплате труда. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Выводы и предложения. 

      Себестоимость является одним из важных показателей  хозяйственной деятельности предприятия. Она является одним из основных факторов формирования прибыли, а значит, от нее зависит финансовая устойчивость предприятия.

      В отчетном периоде СПК «Надежда» перевыполнил объем выпускаемой продукции на 1737 ц (или на 4,9 %), что повлекло к увеличению материальных затрат, в частности увеличение косвенных затрат на 404 тыс.руб. (или 10,7%).

      Сокращение  прямых материальных затрат (751,78 м.руб., 31%) произошло, вследствие приобретения альтернативных более дешевых материалов.

      Сокращение  затрат на оплату труда (2949 тыс.руб.) произошло  из-за притока менее квалифицированного персонала. Что может отрицательно повлиять на объемы и качество производимой продукции. 

      Предложения:

      - приобретать семенной материал  с большей всхожестью, тем самым  снизить материальные затраты  на единицу продукции;

      - увеличение удельного веса кормовых  культур, с целью снижения затрат  на выращивание и откорм КРС

      - обучение персонала, для повышения производительности труда и качества продукции.

      - поиск альтернативных вариантов  приобретения материалов с более  низкой ценой соответствующего  качества

      - выращивание новых, более производительных, пород КРС 
 
 

      Список  использованной литературы. 
 

      1. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. — Минск: 000 «Новое знание», 2000. — 688 с 

      2. Карлин, Т.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник/ Т.Р. Карлин, А.Р. Макмин. – М.: Инфра-М, 2000. – 448 с 

      3. Сидорович, А.В. Курс экономической теории/ А.В. Сидорович. -М.:  «ДИС», 1997. – 89с. 

      4. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Н.П. Любушина, В.Б. Лещева В.Б., В.Г. Дьякова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 471 с.