Анализ организации и оплаты труда

            расходов на государственное социальное страхование, которые фактически составили 1125258,3 что ниже расходов по смете на 28541,7 рублей. Удельный вес этих расходов в оплате труда и начислений на заработную плату по сравнению со сметой расходов не изменился;

Оплата труда и начисления на заработную плату в 2010 г. по учреждению составили 54575771,2 рублей, что выше 2009 год на 1378672,6 рублей. Рост составил 133,8.

Общий фонд оплаты труда в сумме оплаты труда и начислений на зарплату составил в 2010 г.  78,9 %, что ниже на 0,4 % по сравнению с 2009 г. Общий фонд оплаты труда в 2010 г. составил 4308712,9 рублей и увеличился на 1073316,9 рублей по сравнению с 2009 г.

Начисления на  фонд оплаты труда (страховые взносы на государственное социальное страхование) в 2010 г. составили 1125258,3 рублей, что выше 2009 г. на 281755,8 рублей. Прирост составил 133,4 %.

Целесообразно провести факторный анализ влияния на фонд оплаты труда среднегодовой заработной платы и среднесписочной численности персонала учреждения, согласно данным Таблицы 3.8.

              Таблица 3.8

Факторный анализ фонда оплаты труда ГОУ Детский дом № 2

за 2009-2010 года

Для проведения факторного анализа воспользуемся формулой 1.5 .

ФОТ = 60 *  53923,3 = 3235396;

ФОТI =  60 *  53923,3 = 3235396;

Влияние среднесписочной численности на фонд оплаты труда не наблюдается.

ФОТII=  60 *  71811,9 = 4308712,9;

Влияние  среднегодовой зарплаты   на фонд оплаты труда равно 1073316,9 рублей.

Среднесписочная численность персонала за анализируемый период не изменилась и составила 60 человек.

Среднегодовая зарплата увеличилась с 53923,3 рублей в 2005 году до 71811,9 рублей по сравнению с 2006 годом. Прирост составил 33,2 %.

Фонд оплаты труда увеличился в следствии влияния на него такого фактора,  как среднегодовая зарплата и составил 4308712,9 рублей в 2010 году, что выше на 33,2 % по сравнению с 2009 годом.

В ходе проведенного анализа за исследуемый период нами были выявлены следующее основные моменты.

Положительная тенденция роста тарифного фонда оплаты труда за весь анализируемый период, вследствие роста (индексации) заработной платы.

Снижение надтарифного  фонда оплаты труда в 2010 году по сравнению с 2009 годом. По причине того, что, после очередной аттестации рабочих мест в учреждении в 2010 году, выплаты работникам сумм за вредные условия труда стали производиться из тарифного фонда оплаты труда, а ни как это было ранее (в 2009 году) -  из надтарифного  фонда (прил. 3).

Уменьшение доплат за ночное время работы в 2010 году по сравнению с 2009 годом. Данное изменение произошло в виду, того, что в 2010 году часть ночных младших воспитателей продолжительное время находились на больничном. А значит, другому   ночному младшему воспитателю по смене приходилось брать в нагрузку дополнительную группу детей. При увеличении нагрузки данному работнику выплачивалось: доплата за собственное ночное время работы и премия за напряженный труд (нагрузку).

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

В данном учреждении возможно уменьшение расходов, в части пенсионных взносов, а так же страховых взносов по несчастным случаям. Это уменьшение расходов имеет место при  заключении с работниками учреждения ученического договора на переобучение (ст. 198 Трудового Кодекса РФ). После заключения договора сотрудник становится учеником и получает от учреждения большую часть своей заработной платы в виде стипендии. Нижнюю границу стипендия имеет (минимальный размер оплаты труда), а верхнюю нет. Стипендия не облагается единым социальным налогом, как компенсационная выплата, установленная Российским законодательством. В этом варианте выигрывает и работник, так как с таких выплат налог на доходы физических лиц не начисляется. Для реализации этой схемы необходимо директору издать приказ, в котором указывается каких сотрудников направить на переобучение, по какой квалификации и на какой срок. Это целесообразно и потому как по учреждению за анализируемый период наблюдается снижение квалификационного уровня работников.

Учреждению необходимо пересмотреть систему премирования. Разработать систему, в которой каждый работник был бы заинтересован в результате своего труда.

Премии должны начисляться пропорцио­нально заработной плате каждого с учетом личных и трудовых характеристик ис­полнителя:

                       производственный стаж;

                       отсутствие опозданий и прогулов;

                       творческий подход и разработка креативных идей;

                       квалификационный уровень и т.д.

На предприятие же распределение надтарифного фонда оплаты труда в виде премий работникам оставаться на усмотрение директора учреждения, что не вполне оправдано.

В результате проведенного анализа трудовых ресурсов и фонда оплаты труда в учреждение  можно порекомендовать следующие пути оптимизации расходов на оплату труда:

1) сократить сумму ночных доплат за счет сокращения числа младших воспитателей, дежуривших в ночную смену.

В последнее время наблюдается положительная тенденция к сокращению численности детей в детском доме, в связи с выбытием их в семьи патронажных родителей. Ввиду данного факта возможно уменьшение затрат на оплату при помощи численности воспитателей, работающих в ночные часы. Это позволит сократить затраты на заработную плату в составе тарифного фонда оплату труда в сумме до 35 процентов часовой тарифной ставки младшего воспитателя в расчете на календарный год.

Рассчитаем эффект экономии от предложенной рекомендации согласно таблицы 4.1.

В целом по учреждению численность детей за 2010 год уменьшилась на 14 человек. При данном уменьшении, если сократить дежурство в ночную смену на одного младшего воспитателя, то это позволит сэкономить средства в составе тарифного фонда оплаты труда на сумму выплаты одному ночному младшему воспитателю. 

Таблица 4.1

Распределение количества младших воспитателей в ночную смену пропорционально изменению численности детей в 2010 году

Рассчитаем эффект предполагаемой экономии в расчете на год.

Тарифная ставка младшего воспитателя составляет 3200,2 рублей. Численность младших воспитателей всего в учреждении 7 человек, из которых 3 работника попеременно, согласно графика дежурств, выходят в ночную смену каждый день с 23:00 до 7:00 часов.

365 дней : 12 мес. = 30,4 дня;

30,4 дня : 7 человек = 4,3 дня - должен отработать каждый ночной младший воспитатель в расчете на месяц;

4,3 дня х 8 часов = 34,4 часа - должен отработать каждый ночной младший воспитатель в расчете на месяц;

3200,2 рублей : 165 часа х 34,4 часа х 35% = 233,52 рубля - экономия в месяц;

Экономия в год составляет:

233,52 рублей х 12 месяцев = 2802,52 рублей.

2) перевести часть постоянных поощрительных выплат работникам в категорию разовых;

Также можно внести в Положение «О порядке установления доплат, надбавок и премий работников детского дома №2» приказом руководителя изменения - перевести часть ежемесячных постоянных поощрительных выплат в категорию разовых выплат по результатам работы персонала за квартал.

Например, ежемесячные постоянные поощрительные суммы надбавок за творчество и применение в работе современных форм и методов организации труда в размере от 10% до 50% должностного оклада, действующие за:

− работу по обобщению, внедрению и распространению передового опыта, новых технологий;

− участие в реализации программы детского дома,

перевести в категорию поощрительных разовых премиальных выплат по результатам работы персонала за квартал.

  Этим мы уменьшим расход надтарифного фонда оплаты труда, который состоит из  различных поощрительных премий, доплат и надбавок, путем выплаты разовых премиальных выплат по результату работы персонала за квартал, вместо ежемесячных постоянных надбавок. Так же это послужит дополнительным стимулом работников к более качественному выполнению указанных работ, результат которых является основанием к начислению разовых выплат за квартал.

В целом по учреждении вследствие реализации нашей рекомендации наблюдается экономия средств в составе надтарифного фонда оплаты труда в размере 2802 рубля в расчете на год.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Курсовая работа содержит три главы и основывается на теоретических и практических аспектах исследуемого вопроса, рассматриваемого с позиций оценки оптимальной обеспеченности учреждения персоналом и  анализа эффективности использования фонда оплаты труда учреждения.

В процессе анализа показателей по труду и заработной плате на примере МОУ Детский дом № 2 за анализируемый период выявлены следующие основные положительные стороны:

      стабильность состава персонала по численности;

      оптимальное соотношение административно-управленческого персонала и рабочих;

      большая доля работников в общем количестве персонала со средне специальным и высшим образование, между которыми не значительный разрыв в количестве работников;

      экономия денежных средств относительно фактических сумм расходов от сметы.

Основные отрицательные моменты:

      квалификационный уровень по учреждению несколько снизился Необходимо в планах подготовки и переподготовки кадров предусмотреть повышение квалификации работников нужных специальностей;

      большая доля работников в общем количестве персонала в довольно зрелом возрасте, что может свидетельствовать об относительной нужде учреждения в молодых специалистах.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Артеменко В.Г., БеллендирМ. В. Финансовый анализ. М.: ДИС, 2006.

2. Баканов М.И., Шеремет АД. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2004.

3. Барнгольц С. Б., Мельник М. В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учебное пособие. – М.: Финансы и Статистика, 2004.

4. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2003.

5. Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2005. – 448 с.

6. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для ВУЗов / Под ред. проф. Н. П. Любушина. – М.: Юнити-Дана, 2006.

7. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Сучков Е. А. Теория экономического анализа: Учебно методический комплекс / под ред. проф. Н. П. Любушина. – М.: Юристъ, 2007.

8. Остапенко В.В. Финансы предприятий: Учеб. пособие / В.В. Остапенко. -2-е изд., испр. и доп. –М.: Омега-Л, 2004., с.248.

9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. -3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2004.

10. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. / Г.В. Савицкая. — 10-е изд., испр. — М.: Новое знание, 2004, с.360

11. Скамай Л.Г.,  Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятий. –М.: Инфра-М., 2008.

12 Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: Инфра-М, 2007.