Анализ использования фонда заработной платы на примере ООО «Нурлатского управления технологическим транспортом»

      Рис. 2.1.

      

      

      

Схема факторной системы переменного  фонда зарплаты

      Затем следует проанализировать  причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

   Согласно  схеме 2.2., для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут  быть использованы следующие модели:

ФЗП = КР * ГЗП,

ФЗП = КР * Д* ДЗП,

ФЗП = КР * Д* П * ЧЗП

      Рис. 2.2.  
 
 
 
 
 
 

Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

          Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменений, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения  средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать (рис.2.2.), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д * П * ЧЗП

2.2. Факторный  анализ фонда оплаты труда 

      Фонд  оплаты труда включает все суммы  выплат причитающиеся по тарифным окладам и сдельным расценкам. Кроме того, в него входят прогрессивные данные, премии, а так же все виды дополнительной оплаты труда.

      Анализ  фонда оплаты труда производится на основе отчетных форм по труду, на образование  фонда оплаты труда, оказывают внешние различные факторы.

      Наиболее  значительное влияние оказывает  изменение среднесписочной численности  и средней заработной платы на одного работника.

      Рассмотрим  влияние этих факторов на ФОТ, используя  метод цепных подставок.

      Для решения этой задачи, рассчитаем среднегодовую зарплату одного работника для 2007, 2008, 2009 года.

      На 2007 год

              149131 тыс.руб / 648 чел.  = 230,14 тыс.руб.

      На 2008  год

              151940 тыс.руб / 653 чел.  = 232,68 тыс.руб.

      На 2009 год

              141207тыс.руб / 634 чел.  = 222,723 тыс.руб.

         Выполним факторный анализ по итогам 2008 года.

Таблица 2.1.

 

      Из  таблицы видно, что ФОТ в 2008 году по сравнению с 2007 годом выше на 2808 тыс.руб, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом ниже – на -10733,5 тыс.руб. Эта величина является объектом анализа. Необходимо, установить как повлияли рассматриваемые факторы на изменение ФОТ.  В начале определяют влияние численности рабочих, а затем среднегодовую зарплату, т.к. численность – количественный показатель, среднегодовая зарплата - качественный. Применяя метод цепных подставок, производим следующие расчеты:

1. ФОТ зарплаты 2007 г.:

648*230,140=149131 тыс.руб 

 ФОТ  зарплаты 2008 г.:

653*232,68=151940тыс.руб

2. Среднесписочная численность рабочих – фактическая, остальные

показатели  среднегодовая зарплата 2008 г.:

634*232,68=147519тыс.руб

Среднесписочная численность рабочих – фактическая, остальные       показатели среднегодовая зарплата 2008 г.:

653*230,14=150281тыс.руб

3. ФОТ зарплаты 2008 г.:

653*232,68=151940тыс.руб

           4)ФОТ зарплаты 2009 г.:

634*222,723=141207тыс.руб

            Отклонения в ФОТ произошло:

         - за счет увеличения среднесписочного числа рабочих 2008г, ФОТ зарплаты увеличился на 1150 тыс.руб. (150281-149131), а в 2009 году за счет уменьшения среднесписочного числа рабочих, ФОТ сократился на – 4421 тыс.руб.(147519-151940)

         - за счет повышения среднегодовой зарплаты  на 1659 тыс.руб.(151940-150281) в 2008 г., а в 2009 году за счет снижения – на 6312 тыс.руб.(141207-147519)

Совокупное  влияние двух факторов на ФОТ зарплаты следующее:

        - за счет увеличения среднесписочной  численности рабочих + 1150тыс.руб и снижения в 2009 году -  -4421 тыс.руб.

    - за счет повышения среднегодовой зарплаты +1659 и в 2009 году за счет снижения на - -6312 тыс.руб.

    Итого: +2809тыс.руб и -10733 тыс руб.

    Сведем  имеющиеся данные в общую таблицу. 

    Таблица 2.2. 

Построим   диаграммы

Диаграмма 2.1

           

      График наглядно показывает, что ФОТ в Нурлатском УТТ за период с 2007 по 2009 года постоянно меняется.

      Диаграмма 2.2.

 

  Данные  таблицы показывает среднесписочную  численность работников Нурлатского УТТ в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 5 человек. В 2009 году по сравнению с 2008 годом среднесписочная численность уменьшилась на 19 человек.

       Диаграмма 2.3

      Среднегодовая зарплата работников ООО Нурлатского УТТ составляет в 2008 году 232,68тыс.руб. на 1,1% выше, чем в 2007 году, а в 2009 году 222,723 тыс.руб. ниже на 4,3%, чем в 2008 году .

      Факторы влияющие на уровень среднегодовой зарплаты являются:

1. Рост производительности труда.
2. Изменение тарифных ставок.
3. Снижение затрат.

      Общий вывод: Увеличение ФОТ в 2008г. объясняется увеличением оборотных машинных-часов на линии. В связи с увеличением объемов работ увеличилась среднесписочная численность работников.

      В текущем 2009 г. планируется в целом  за год снижение объемов работ. По причине этого снижается ФОТ  и численность работников. 

      2.3. Оценка динамики фонда оплаты труда работников Нурлатского УТТ по отдельным категориям персонала 

      Как видно из таблицы фонд оплаты труда  работников ООО Нурлатского УТТ  в 2008году увеличилось на 2809 тыс.руб. или на 1,88%. Это повышение произошло за счет увеличения оплаты всех категорий персонала. Наиболее значительно увеличился ФОТ рабочих на 2106 тыс.руб. или на 1,61%, так же повысилось  ФОТ зарплаты ИТР и служащих на 703тыс.руб. или 3,8%.

Таблица 2.3

 

      В  2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилось зарплата руководителей на 386 тыс.руб.. Зарплата специалистов повысилось на 2,6% и составила в 2008 году 12177 тыс.руб.

      В 2009 году по сравнению с 2008 годом ФОТ уменьшился на 10733,5 тыс.руб. или на 7%. ФОТ рабочих уменьшился на 9059тыс.руб. или на 6,8%, в то время, как ФОТ ИТР и служащих уменьшился на 8,7%, так же уменьшилась ФОТ зарплаты ИТР и служащих на 1675 тыс.руб., в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась заработная плата руководителей на 11,2%, специалистов – 7,2%.

      Таблица 2.4. 

 

       Диаграмма 2..4. 

      Если  обобщить проведенный анализ в общей  таблице, то можно сказать, что имеет  место как тенденция роста  так и снижения общей суммы  ФОТ за анализируемый период на предприятии, так и постоянное повышение и  снижение ФОТ по всем категориям персонала. 

      2.4.Оценка структуры фонда труда работников ООО Нурлатского УТТ 

      Как видим из таблицы наибольший удельный вес в структуре ФОТ работников занимает ФОТ рабочих ,  в 2008 году по сравнению с 2007 годом он снизился на 0,3. ФОТ ИТР и служищих увеличился на 0,3. 

Таблица 2.5.