Анализ фонда заработной платы

СОДЕРЖАНИЕ

 Введение

1 Анализ использования фонда заработной платы…………………….....….6

2 Анализ использования  фонда рабочего времени……………………..…..15

3 Анализ производительности  труда……………………………………..….19

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В соответствии с изменениями  в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно  на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и  размеры оплаты труда, материального  стимулирования его результатов. Понятие  «заработная плата» наполнилось  новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных  видов премии, доплат, надбавок и  социальных льгот), начисленных в  денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая  денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и тому подобное).

Таким образом, трудовые доходы каждого работника определяются его личным вкладом, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируется налогами и максимальными размерами  не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников всех организационно-правовых форм устанавливаются законодательством [1, с. 2].

Актуальность  темы определяется необходимостью повышения эффективности использования рабочей силы и эффективности расходования средств, выделяемых на оплату труда работников. При анализе фонда заработной платы стоят следующие задачи:

• установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда;
• изучить данные о среднем заработке работников;
• определить факторы абсолютного отклонения по фонду заработной платы в разрезе основных категорий и профессий производственного персонала;
• оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени
• изучить экстенсивности использования персонала
• проанализировать интенсивность труда персонала.

Предметом исследования работы являются фонд заработной платы в  разрезе основных групп и категорий  персонала и фонд заработной платы. Целью данной курсовой работы является анализ использования средств на оплату труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Анализ использования  трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение.

Используя данные отчета по труду (форма 1-т), рассмотрим динамику, состав и структуру фонда заработной платы (табл. 1), а также рассчитаем абсолютное и относительное изменение его размера за отчетный период.

Таблица 1 Анализ состава и структуры фонда заработной платы

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Структура ФЗП, %
	t0	t1	Δ	t0	t1	Δ
Общий фонд заработной платы	18000	20600	+2600	100	100	-
В том числе промышленно-производственного  персонала	17500	20000	+2500	97,2	97,0	-0,2
Из него: -рабочих -служащих	13500 4000	15800 4200	+2300 +200	75,0 22,2	76,7 20,4	+1,5 -1,8
Персонал неосновного  вида деятельности	500	600	+100	2,8	2,9	+0,1
Из общего фонда заработной платы:
а) заработная плата, начисленная  за выполненную работу и отработанное время	10175	11500	+1325	56,5	55,8	-0,7
В том числе: -по тарифным ставкам  и окладам, включая компенсации -по сдельным расценкам,  включая компенсации -работникам несписочного состава	4070   6105 -	4830   6670 -	+760   +565 -	40,0   60,0 -	42,0   58,0 -	+2   -2 -

 

Продолжение таблицы 1

Показатель	Сумма, тыс. руб.				Структура ФЗП, %
	t0	t1		Δ	t0		t1	Δ
б) выплаты стимулирующего характера В том числе: -надбавки к тарифным  ставкам и окладам за профессиональное  мастерство, стаж работы и др. -премии и вознаграждения -материальная помощь	5400		6280	+880	30,0	30,5		+0,5
	1835   3500 65		2072   4145 63	+237   +645 -2	34,0   64,8 1,2		33,0   66,0 1,0		-1,0   +1,2 -0,2
в) выплаты компенсирующего  характера (доплаты за сверхурочные работы, за работу в праздничные  и выходные дни, за неиспользованный отпуск и др.)	1080		1195	+115	6,0		5,8		-0,2
г) выплаты за неотработанное время (отпуска, время выполнения государственных  и общественных обязанностей и др.)	1225		1442	+217	6,8		7,0		+0,2
д) другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы	120		183	+63	0,7		0,9		0,2

Абсолютное  отклонение (ΔФЗП_абс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников, по формуле (1).

 ΔФЗП_абс = ФЗП₁ – ФЗП₀.                                                                  (1)                       

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (ΔФЗП_0ТН) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты [2, с. 245].

Постоянная часть фонда  заработной платы не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

ΔФЗП_отн = ФЗП₁ — ФЗП_СК = ФЗП₁ - (ФЗП_{пер0 *} I_вп + ФЗП_пост0)     (2)

где

 ΔФЗП_отн — относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП₁— фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗП_СК — фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

 ФЗП_пер0 и ФЗП_{пост 0}— соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

I_вп — индекс объема выпуска продукции.

Таблица 2 Влияние объема производства на фонд заработной платы

Показатель	t0	t1
Фонд заработной платы, тыс. руб.	17500	20000
В том числе: - переменная часть - постоянная часть	10500 7000	12800 7200
Объем производства продукции, тыс. руб.	80000	100320

 

Индекс выпуска продукции  составляет 1,254 (100320: 80000).

Рассчитаем абсолютное и  относительное отклонения по ФЗП:

ΔФЗП_абс = 20 000 - 17 500 = +2500 тыс. руб.;

ΔФЗП_отн = 20 000 - (10 500 × 1,254 + 7000) = 20 000 - 20 167 = -167 тыс. руб. Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 167 тыс. руб.

В процессе последующего анализа  необходимо определить факторы абсолютного отклонения по ФЗП в разрезе основных категорий и профессий производственного персонала.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

 ФЗП = ЧР × ГЗП;                                                                                            (3)

 ФЗП = ЧР ×Д ×ДЗП;                                                                                        (4)

 ФЗП = ЧР ×Д× П ×ЧЗП,                                                                                  (5) 

где

ЧР — среднегодовая  численность работников;

Д — количество отработанных дней одним работником за год;

П — средняя продолжительность  рабочего дня;

ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП — среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП — среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

ΔФЗП_ЧР = (ЧР₁ - ЧР₀)× Д₀ × П₀ × ЧЗП₀;                                                          (6)

ΔФЗП_д = ЧР₁ × (Д₁ - Д₀)× П₀ × ЧЗП₀;                                                             (7)

ΔФЗП_п = ЧР₁ × Д_1× (П₁ - П₀) × ЧЗП₀;                                                              (8)

ΔФЗПчзп = ЧР₁ × Д₁ × П₁ × (ЧЗП₁ - ЧЗП₀).                                                    (9)

Большое значение при анализе  использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям.

Рис. 1.1 Структура фонда заработной платы

При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ГЗП= Д× П ×ЧЗП,                                                                                           (10)