Анализ фонда заработной платы

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Пензенский государственный университет архитектуры и строительства

Институт экономики и менеджмента

Кафедра «Менеджмент»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по курсу: «Анализ хозяйственной деятельности»

на тему: «Анализ использования фонда заработной платы»

(на примере ООО «Ионик»)

Выполнил: студентка гр. ЭУТ-41

Граушкина Ольга

Принял:

Лыткина Ю.А.

Пенза 2006

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1. Теоретические и методологические аспекты использования фонда

заработной платы предприятия…………………………………………………4

2. Анализ использования фонда заработной платы

на примере ООО «Ионик»………………………………………………………9

    2.1. Анализ численности работников, размера окладов……………………9

    2.2. Анализ планового и фактического фондов заработной платы……….13

    2.3. Анализ повышения заработной платы…………………………………19

    2.4. Анализ повышения заработной платы на одного работника…………19

    2.5. Анализ нормативного и фактического фондов заработной платы…..22

3. Выводы, рекомендации по анализу использования фонда

заработной платы в ООО «Ионик»……………………………………………25

Заключение……………………………………………………………………..29

Библиографический список……………………………………………………30

Приложения

Введение

Экономическое назначение заработной платы – обеспечивать условия жизнедеятельности человека. Ради этого человек сдает в наем свои услуги. Из всего разнообразия существующих форм и систем оплаты труда каждое предприятие выбирает ту систему, которая в наибольшей степени соответствует конкретным условиям производства (характеру выпускаемой продукции, конкретному технологическому оборудованию, уровню управления, рынку сбыта, объему спроса и т.д.).

Цель данной работы – провести анализ использования фонда заработной платы в ООО «Ионик». Задачами работы являются:

- анализ планового и фактического фондов заработной платы;

- анализ фактического и нормативного фондов заработной платы;

- анализ размеров заработной платы по категориям сотрудников;

- анализ повышения заработной платы;

- разработка рекомендаций по выявленным проблемам.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Ионик», являющееся строительной организацией. Предметом исследования выступила заработная плата сотрудников за анализируемый период.

В анализируемый период входят 2004 год, 2005 год и 3 квартала 2006 года.

1. Теоретические и методологические аспекты использования

фонда заработной платы предприятия

Анализ расходования средств на оплату труда имеет большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Фонд заработной платы – это общая сумма денежных выплат, стоимость натуральной оплаты за работу, выполненную рабочими и служащими по трудовому договору (контракту).

Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение (Δ ФЗПабс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

Δ ФЗПабс = ФЗП1 – ФЗП0

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (Δ ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду то, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

Δ ФЗПотн = ФЗП1 – ФЗПск =

= ФЗП1 – (ФЗПпер0*Iвп + ФЗПпост0),

где Δ ФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

      ФЗП1        – фонд зарплаты отчетного периода;

      ФЗПск      – фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема         выпуска продукции;

     ФЗПпер0 и ФЗПпост0 – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

     Iвп              – индекс объема выпуска продукции.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

1.      ФЗП = ЧР*ГЗП,

2.      ФЗП = ЧР*Д*ДЗП,

3.      ФЗП = ЧР*Д*П*ЧЗП,

где ЧР – среднегодовая численность работников;

        Д – количество отработанных дней одним работником за год;

        П – средняя продолжительность рабочего дня;

    ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

    ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;

   ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

ΔФЗПчр = (ЧР1 – ЧР0)*Д0*П0*ЧЗП0;

ΔФЗПд = ЧР1*(Д1 – Д0)*П0*ЧЗП0;

ΔФЗПп = ЧР1*Д1*(П1 – П0)*ЧЗП0;

ΔФЗПчзп = ЧР1*Д1*П1*(ЧЗП1 – ЧЗП0).

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д*П*ЧЗП,

а среднедневная зарплата (ДЗП) – от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = П*ЧЗП.

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников в целом по предприятию и по отдельным категориям можно произвести способом абсолютных разниц.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iзп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1)к средней зарплате в базисном периоде (ЗП0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. в процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Полезным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Также необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП/ФЗП = ***: = ЧВ*ПД*Д*Уд:ГЗП

где ВП – выпуск продукции в текущих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т       – количество часов, затраченных на производство продукции;

∑Д и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР – среднесписочная численность рабочих;

ППП – среднесписочная численность производственного персонала;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции одним рабочим;

ПД – средняя продолжительность рабочего дня;

Уд – удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

2. Анализ использования фонда заработной платы

на примере ООО «Ионик»

2.1 Анализ численности работников, размера окладов

Общество с ограниченной ответственностью «Ионик» образовано 12 августа 1998 года и находится по адресу: 440023, г. Пенза, ул. Измайлова, 15а. Юридический адрес: 440071, г. Пенза, ул. Лядова, 42-43. Генеральным директором ООО «Ионик» является Гунченко Александр Иванович, главный бухгалтер – Гольтяпина Наталья Евгеньевна.

ООО «Ионик» является хозяйственным обществом, учрежденным на основании добровольного объединения вкладов учредителей в целях осуществления хозяйственной деятельности, имеющей целью удовлетворение общественных потребностей и получение прибыли.

Предметом деятельности ООО «Ионик» является:

- осуществление ремонтно-строительных работ;

- проведение работ по нулевому циклу;

- проведение земляных работ;

- проведение строительно-монтажных работ;

- проведение отделочных работ;

- проведение электротехнических работ;

- проведение теплотехнических работ;

- проведение пусконаладочных работ;

- проведение реставрационных работ.

В ООО «Ионик» проведен анализ использования фонда заработной платы. На данном предприятии действует система постоянной заработной платы, то есть заработная плата рабочих и инженерно-технических работников основана на окладах, и ее размер зависит от количества отработанных работником дней, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Анализ использования фонда заработной платы в ООО «Ионик» проводился по отчетным данным за 2004, 2005 года и три квартала 2006 года. В результате анализа использования фонда заработной платы получены следующие данные.