Анализ финансовых результатов организации

ФОТ₁ = з/п^{1 работника} ₀ × N₁ = 40,8371 × 28 520 = 1 164 674 тыс. руб.

4. Определим  влияние отдельных факторов на  фонд оплаты труда:

а) изменение  численности работников

ΔФОТ_{число раб-ов} = ФОТ₁ – ФОТ_прош.г. = 1 164 671 – 1 135 680 = 28 994 тыс. руб.

б) изменение  средней заработной платы, приходящейся на одного работника

ΔФОТ_{з/п 1 раб-ка} = ФОТ_отч.г. – ФОТ₁ = 1 302 915 – 1 164 674 = 138 241 тыс. руб.

в) общее  влияние факторов

ΔФОТ= ΔФОТ_{число раб-ов} + ΔФОТ_{з/п 1 раб-ка} = 28 994 + 138 241 = 167 235 тыс. руб.

     Таким образом, в отчетном году на предприятии ОАО "Агат" произошел рост затрат по оплате труда на 167 235 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой ФОТ возросли на 138 241 тыс. руб., а за счет увеличения численности работников на 710 чел., произошло увеличение ФОТ на 28 994 тыс. руб.

     Все величины факторов повлияли на снижение затрат по оплате труда положительно, следовательно создавать резервы нет необходимости.

     При расширении использования аналитических  данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния  различных факторов на уровень затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).

     Задание №13 

   Анализ  доходов и расходов ОАО "Агат" проведем по данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках". В этой форме содержится информация обо всех доходах и расходах за предыдущий и отчетный годы. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов обобщим в таблице 12. 

Таблица 12

Состав, структура и динамика доходов и расходов

 

      Доходы  организации в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1015 481тыс. руб., что составило рост на 16,179%. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,42% в прошлом году  и 99,27% в отчетном году). Проценты к получению и прочие доходы по удельному весу приблизительно равны(0,29 % в прошлом году  и 0,38 % в отчетном году).

      Расходы организации увеличились на 978 405 тыс.руб., т.е. на 16,21%. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (69,31% в прошлом году и 68,47% в отчетном году). Далее стоят управленческие расходы 15,05% в прошлом году и 14,81% в отчетном году. Остальные расходы еще менее значительны.

      Используя данные формы № 2, можно оценить  состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует информация таблицы 12, выручка от продажи продукции является основным источником доходов ОАО "Агат". В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 16%. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым  годом по сумме на 14,80%, но наблюдается сокращение ее по структуре на 0,806 %.

      Превышение  роста выручки от продаж над показателем  себестоимости повлияло на разницу  между доходами и расходами –  она увеличилась по сравнению  с предыдущим годом на 15,33%, или на 37076 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ІV Анализ финансовых результатов организации

     Задание № 14

      Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

      Существуют  следующие показатели прибыли:

– валовая (маржинальная) прибыль – разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;

– прибыль от реализации продукции, товаров, услуг – разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;

– общий финансовый результат до налогообложения – финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;

– чистая прибыль – та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

      Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

      Существуют  следующие показатели рентабельности:

– рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к выручке от реализации (без налогов). Рентабельность продаж исчисляется для всей проданной продукции или для отдельных изделий. Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

– рентабельность активов – это отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости активов предприятия. Имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.

– рентабельность собственного капитала исчисляется путем отношения чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала организации. Позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода. В странах с развитой рыночной экономикой рентабельность собственного капитала служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже.

– рентабельность доходов – это отношение чистой (нераспределенной) прибыли к общей величине доходов.

– рентабельность расходов исчисляется путем отношения чистой (нераспределенной) прибыли к сумме расходов предприятия. 

     Задание №15 

   На  основании показателей отчета формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли.

Таблица 13

Анализ  показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль

 

     Изменение чистой прибыли отчетного периода рассчитаем способом цепных подстановок:

     ЧП₀ = НП₀ – Н₀ = 241 802 – 23 533 = 218 269 тыс. руб.

     ЧП_расч = НП₁ – Н₀ = 278 878 – 23 533 = 255 345 тыс. руб.

     ЧП₁ = НП₁ – Н₁ = 278 878 – 39 960 = 238 918 тыс. руб.

     ΔЧП_изм.НП = ЧП_расч – ЧП₀ = 255 345 – 218 269 = 37 076 тыс. руб.

     ΔЧП_изм.Н = ЧП₁ – ЧП_расч = 238 918 - 255 345 = – 16 427 тыс. руб.

     Баланс  отклонения: 20 649 = 37 076 - 16 427

      Показатели  финансовых результатов (прибыли) характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, бытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

     Из  данных таблицы 13 следует, что бухгалтерская  прибыль (прибыль до налогообложения) в сравнении с предшествующим периодом выросла на 15,33% (37076/241802 × 100), это привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли) на 9,46% (20649/218269 × 100).

     В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения:

     – чистая прибыль (увеличилась на 9,46%) растет медленнее прибыли от продаж (увеличилась на 28,89%) и бухгалтерской прибыли (увеличилась на 15,33%). Это свидетельствует о рациональном использовании организацией механизма налогообложения.

     – выручка от реализации товаров (увеличилась на 18,43%) растет медленнее прибыли от реализации (увеличилась на 28,89%), что свидетельствует об уменьшении затрат на производство.

     В наибольшей степени формирование прибыли  в анализируемом предприятие происходит за счет прибыли от продаж, а наибольший удельный вес расходов занимает убыток по прочим операциям.

     Увеличение  чистой прибыли отчетного периода  за счет увеличения прибыли до налогообложения  в отчетном году на 9,46% составила 20 649 тыс.руб. Отрицательно сказалось на чистой прибыли увеличение налога на прибыль на 70,0%, благодаря этому фактору чистая прибыль снизилась на  16 427 тыс. руб.

 

     

     Задание №16 

      Проанализируем  характер изменений прибыли от продаж за отчетный период и определим степень  влияния различных факторов на ее изменение. Расчетные данные возьмем из таблицы 10.

Таблица 14

Анализ  факторов, повлиявших на изменение  прибыли от продаж

(в тыс.  руб.)

 

      Поскольку главную часть прибыли до налогообложения  составляет прибыль от основной деятельности, то ее подвергают особому анализу. Изменение прибыли от продаж зависит от многих факторов. Мы же ограничимся наиболее существенными из них.

      Прибыль предприятия в отчетном году по сравнению  с прошлым годом  увеличилась  на 162 223 тыс. руб. На динамику суммы прибыли могли оказать влияние следующие факторы:

      – изменение объема продаж продукции;

      – изменение структуры продаж продукции;

      – изменение отпускных цен на продукцию;

      – изменение себестоимости проданной продукции;

      Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.