Анализ финансовых результатов организации

 

     

     Задание №5 

     Обобщим выявленные резервы роста выпуска  и продаж продукции по каждому виду ресурсов в таблицу 5

Таблица 5 

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции  за счет        внутренних резервов использования ресурсов

(в тыс.  руб.)

 

     Результаты  анализа эффективности использования отдельных видов ресурсов свидетельствуют о неблагополучном положении дел в использовании основных средств.

     Анализируемая компания имеет резерв роста объема производства и продаж по трудовым ресурсам за счет лучшего использования  основных производственных средств в размере 170 456 тыс. руб.

     Как отмечалось в задании № 2, несмотря на значительный рост материальных затрат и повышение показателя материалоотдачи, нельзя сделать вывод об их нерациональном использовании. Это приводит к выводу о реальном влиянии единственно возможного фактора – изменения себестоимости заготовления материалов. Увеличение себестоимости материалов отрицательно отразится на себестоимости продукции, но не расширит возможности выпуска продукции за счет лучшего использования (ликвидации сверхнормативного расхода) материалов (сырья). Поэтому данными о динамике затрат на материалы нельзя пользоваться для определения резерва увеличения выпуска и продажи продукции.

     При этом четко просматривается специфика  подсчета резервов увеличения выпуска и продаж продукции за счет снижения себестоимости заготовки расходуемых материалов (сырья). Указанная специфика приобретает принципиальное значение в отраслях, где отклонения от норм расхода ингредиентов не может быть по определению (отклонение от норм карается законом). В этом случае стоимостное отклонение от норм возможно только при изменении себестоимости заготовления материалов (сырья). Увеличение материальных затрат не свидетельствует о перерасходе материалов в натуральном выражении, что исключает возможность его включения в резерв роста объема продаж.

     Наиболее  нерационально на нашем предприятии  использовалась активная часть основных средств. Сказалось уменьшение количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии (что привело к снижению объема продаж на 170 456 тыс. руб.).

     Сумму резерва анализируемого предприятия  нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва роста выпуска по такому ресурсу, как материалы (сырье). Компания не может увеличить объем выпуска и продаж за счет использования внутренних резервов. Но такой результат нельзя интерпретировать как окончательный в оценке возможности динамического развития всей организации. Он показывает, что деятельность компании, направленная на снижение нерационального использования ресурсов, может значительно улучшить объемные показатели за счет пересмотра политики в области капитальных вложений, например приобретения нового, более производительного оборудования — активной части основных средств. Ликвидация даже части негативного влияния этого фактора позволит сократить потери, которые будут расти с увеличением сроков эксплуатации основных средств.

     При планировании большего объема продаж и разработке программы по обеспечению  его необходимыми ресурсами целесообразно учесть возможность частичного (или полного) обеспечения ресурсами, по которым имелся резерв. Например, несмотря на отсутствие комплексного резерва увеличения выпуска и продаж продукции за счет ликвидации внутрихозяйственных потерь, результаты анализа должны использоваться в перспективном планировании. При определении роста производственной программы на 5 % сумма прироста продукции составит 361 920 тыс. руб. (7 238 399 × 5 / 100). Компании практически нужно позаботиться о привлечении материальных ресурсов примерно на эту же сумму в составе и ассортименте, необходимом для выпуска продукции, обеспеченного спросом. При автоматизированном способе производства продукции увеличения численности рабочих может не потребоваться, если за счет роста среднечасовой фондоотдачи в достаточной мере обеспечивается рост выработки рабочего и отпадает необходимость в создании новых рабочих мест.

 

     

     ІІ  Анализ производства и объема продаж

     Задание №6 

     Для определения влияния на прирост  объема продаж изменения количества проданной продукции в натуральном выражении, ее структуры и цен на нее, рассмотрим таблицу 6.

     Таблица 6

Информация  и  дополнительные аналитические  расчеты,

необходимые для определения степени влияния на изменение выручки

от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию

 

     1. Рассчитаем темп роста количества проданной продукции Т_р = 24380 / 21200 × 100 = 115%

     2. Рассчитаем выручку от продаж по структуре и ценам прошлого года

V_i = k_{i прошл.г.} × ц_{i прош.г.} × 1,15

изделие А: V_А = 9 400 × 250 × 1,15 = 2 702 500 тыс. руб.

изделие В:  V_В = 4 800 × 300 × 1,15 = 1 656 000 тыс.руб.

изделие С:  V_С = 7 000 × 350 × 1,15 = 2 817 500 тыс.руб.

итого: V_{расчетное 1} = 2 702 500 + 1 656 000 + 2 817 500 = 7 176 000 тыс.руб. 

     3. Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года

V_i = k_{i отч.г.} × ц_{i прошл.г.}

изделие А: V_А = 11 500 × 250 = 2 875 000 тыс. руб.

изделие В: V_В = 5 880 × 300 = 1 764 000 тыс. руб.

изделие С: V_С = 7 000 × 350 = 2 450 000 тыс. руб.

итого: V_{расчетное 2} = 2 875 000 + 1 764 000 + 2 450 000 = 7 089 000 тыс. руб.

     4. Определим влияние факторов на  изменение выручки от продаж

а) влияние  изменения количества проданной  продукции

ΔV_кол-во = V_{расчетное 1} – V_прош.г. = 7 176 000 – 6 240 000 = 936 000 тыс. руб.

б) влияние  изменения структуры проданной  продукции

ΔV_{структуры} = V_{расчетное 2} – V_{расчетное 1} = 7 089 000 – 7 176 000 = - 87 000 тыс. руб.

в) влияние  изменения цены проданной продукции

ΔV_цены = V_отч.г. – V_{расчетное 2} = 7 238 399 – 7 089 000 = 149 399 тыс. руб.

  Баланс  отклонения 998 399 = 936 000 – 87 000 + 149 399

  Влияние экстенсивных факторов (936 000 - 87 000) / 998 399 × 100 = 85,2%

  Влияние интенсивных факторов 147 400 / 996 400 * 100 = 14,8%

     Можно заключить, что рост выручки произошел  как за счет экстенсивных факторов (изменение количества), так и интенсивных факторов (изменение цены). 

Задание №7 

     Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и E (методичка, приложение 4), разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Расчеты обобщим в таблице 7. 
 
 

Таблица 7

     Исходные  данные для составления бизнес – плана

     на  будущий отчетный период