Анализ финансовых результатов организации

 
 
 
 
 

Расчеты:

 
 
 
 
 

     Исходя  из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп используем следующую градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.

     Анализируя  результаты, отраженные в таблице 7, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем  году, нет убыточных.  Наиболее рентабельным является производство изделия «В». На втором месте по уровню рентабельности изделие «С». На третьем – изделие«А». Изделие – «D» наименее рентабельно.

     Естественно, что для предприятия более  выгодным является выпуск более высокорентабельных изделий. Но, с учетом спроса на выпускаемую продукцию, нельзя отказываться и от нерентабельных изделий. Так как в противном случае, производственные мощности будут использоваться не эффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От нерентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией. 

Задание № 8 

      По  данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" и справки №1 «Переменные  и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» [12, приложение 5] и результатов анализа предыдущего задания можно определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформим в          таблице 8. Анализируя полученные результаты, следует учесть, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 60 – 70 % от объема продаж.

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год и  на планируемый 

объем продаж, обеспеченный спросом

 

Расчет  данных в таблице:

1. Выручку от продаж, переменные и постоянные расходы, прибыль от продаж возьмем из формы №2

2. Выручку от продаж и прибыль от продаж на планируемый период возьмем из таблицы 7

3. Постоянные расходы на планируемый период оставим те же на уровне отчетного года.

4. Переменные расходы на планируемый период вычислим:

Переменные  расходы = Выручка от продаж – постоянные расходы – прибыль от продаж.

5. Маржинальный доход = Выручка от продажи – переменные затраты

6. Уровень маржинального дохода = Маржинальный доход / выручка от продажи

7. «Критическая точка» объема продаж = выручка от продаж × (постоянные затраты / маржинальный доход)

8. Запас финансовой прочности = Выручка от продаж – «Критическая точка» объема продаж

9. Уровень запасов финансовой прочности = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж

     Таким образом, точка безубыточности на предприятии  ОАО "Агат" в отчетном году составила 5 474 990,7 тыс. руб., а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом – 7 220 038,5 тыс. руб., что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 763 408,3 тыс. руб., а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом – 2 043 961,5 тыс. руб.

     Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и  ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.

 

     

     ІІІ Анализ затрат и себестоимости продукции

     Задание №9 

     Рассмотрим  данные формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Обобщим, необходимую для выводов информацию в таблицу 9. 

Таблица 9

Расходы по обычным видам деятельности

(поэлементно) за прошлый и отчетный годы

 

     Анализируя таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 645 478 тыс. руб. или на 1,9%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Из данных таблицы следует, что анализируемое производство является материалоемким: доля материальных затрат в структуре себестоимости продукции составляет 60,0%. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено увеличение доли материальных затрат с 62,8% до 64,7%. Это свидетельствует о том, что предприятие продолжает не рационально использовать материальные ресурсы.

     Велика  доля затрат на оплату труда в поэлементной структуре затрат предприятия (20%). На долю амортизации приходится около 8%. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено снижение доли затрат на труд и доли амортизации. Это свидетельствует о том, что решения об осуществлении затрат стали приниматься своевременно и взвешенно. 

     Задание №10 

       Динамику  себестоимости реализованной продукции  охарактеризуем в таблице 10.

     Таблица 10

     Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов

     для анализа затрат на 1 рубль продаж