Анализ финансовых результатов организации

 

     Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:

Затр = ΣQ × P / ΣQ × Z

1. Определим  затраты на 1 рубль реализованной  продукции в прошлом году

Затр_{прош. г.} =  Σq₀×z₀ / Σq₀×p₀ = 5 678 400 / 6 240 000 = 0,91 руб.

2. Определим  затраты на 1 рубль реализованной  продукции в отчетном году

Затр_отч.г. =  Σq₁×z₁ / Σq₁×p₁ = 6 514 576 / 7 238 399 = 0,90 руб.

3. Рассчитаем  затраты на 1 рубль реализованной  продукции отчетного года при  себестоимости единицы продукции  и ценах прошлого года

Затр¹ = Σq₁×z₀ / Σq₁×p₀ = 6 436 562 / 7 089 000 = 0,908руб.

4. Рассчитаем  затраты на 1 рубль реализованной  продукции отчетного года при  себестоимости единицы продукции  отчетного года и ценах прошлого  года

Затр² = Σq₁×z₁ / Σq₁×p₀ = 6 514 576 / 7 089 000 = 0,919 руб.

5. Определим  влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:

а) изменение  структуры реализованной продукции

ΔЗатрq = Затр¹ –  Затр_прош.г. = 0,908 – 0,91 = – 0,002 руб.

б) изменение  себестоимости реализованной продукции

ΔЗатрz = Затр² –  Затр¹ = 0,919 – 0,908 = 0,011 руб.

в) изменение  цен реализованной продукции

ΔЗатрp = Затр_отч.г. –  Затр² = 0,90 – 0,919 = – 0,019 руб.

г) общее  влияние всех факторов

ΔЗатр = – 0,002 + 0,011 – 0,019 = – 0,01 руб.

      Таким образом, себестоимость реализованной  продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на рубль продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – уменьшение на 0,002 руб. на рубль затрат, изменения себестоимости в сторону увеличения  – на 0,011 руб. на рубль затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,019 руб. на рубль затрат.

     Задание №11 

     Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для проведения анализа используем таблицу 11.

Таблица 11

Исходные  данные для анализа влияния факторов

на уровень  материальных затрат

 

     Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления.

МЗ = q * s

1. Определим,  как на стоимость материала  вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

а) изменение  количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = ∆q × p₀ = (2010 – 2230) × 510 = – 112 200 тыс. руб.

б) изменение  себестоимости заготовления материала

ΔМЗ_p = q₁ × ∆p = 2010 × 70 = 140 700 тыс. руб.

в) общее  влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_p = – 112 200 + 140 700  =  – 28 500 тыс. руб.

2. Аналогичные  расчеты произведем для материала  вида Y

а) изменение  количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = ∆q × p₀ = 250 × 270 = 67 500 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМЗ_p = q₁ × ∆p = 1610 × 25 = 40 250 тыс. руб.

в) общее  влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_p = 67 500 + 40 250 =  107 750 тыс. руб. 

3. Материал  вида Z

а) изменение  количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = ∆q × p₀ = – 478 × 720 = – 344 160 тыс. руб.

б) изменение  себестоимости заготовления материала

ΔМЗ_p = q₁ × ∆p = 810 × (– 10) = – 8 100 тыс. руб.

в) общее  влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_p = – 344 160 + (– 8 100) = – 352 260 тыс. руб. 

4. Материал  вида W

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = ∆q × p₀ =  – 47 × 496 = – 23 312 тыс. руб.

б) изменение  себестоимости заготовления материала

ΔМЗ_p = q₁ × ∆p = 2 240 × 395 = 884 800 тыс. руб.

в) общее  влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_p = – 23 312 + 884 800 = 861 488 тыс. руб. 

5. Итого  по всем материалам, используемым  в производстве

а) изменение  количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = – 112 200 + 67 500 – 344 160 – 23312 = – 412 172 тыс. руб.

б) изменение  себестоимости заготовления материала

ΔМЗ_p =  140 700 + 40 250 – 8 100 + 884 800 = 1 057 650 тыс. руб.

в) общее  влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_p = – 412 172 + 1 057 650 = 645 478 тыс. руб.

     Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 647 478 тыс. руб. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

     При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по всем видам материалов,  кроме материала Z (себестоимость материала Z  уменьшилась на 352 260 тыс. руб. за счет уменьшения количества материала по сравнению с прошлым годом), при этом наибольший рост произошел у материала W – на 861 488 тыс. руб., а наименьший – у материала Х, на 28 500 тыс. руб. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения цены превышает рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов по всем видам материалов. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов. 

     Задание №12

     Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся  сумма выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т.п.). Величина ФОТ зависит от трех основных факторов:

– численность  работающих;

– среднечасовая  заработная плата.

– количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период;

      Каждый  из перечисленных факторов, в свою очередь, может быть представлен  как ряд взаимодействующих показателей. Так, численность работников зависит от общей численности работающих и структуры персонала. На среднечасовую заработную плату оказывают воздействие изменения минимального размера оплаты труда, квалификационного состава работающих, норм времени и норм выработки. Изменение количества отработанных часов можно рассматривать с учетом количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, потерь и непроизводительных затрат рабочего времени.

       Фонд заработной платы может  включать в себя переменную  и постоянную части.

     1) Постоянная часть фонда заработной платы включает зарплату рабочих-повременщиков, специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, а также все виды доплат. Она зависит от численности работников (ЧР), количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой заработной платы (ЧЗП). Для факторного анализа постоянной части фонда заработной платы может быть использована следующая модель:

ЗП = ЧР × Д × П × ЧЗП.

     2) Переменная часть есть фонд заработной платы по сдельным расценкам и премии за высокие производственные результаты. Она зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (У_Дi), удельной трудоемкости (ТЕ_i) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ_i). Модель общей суммы заработной платы здесь такая:

ЗП_общ = Σ (VВП_общ × У_Дi × ТЕ_i * ОТ_i).

     Анализ  использования ФОТ: для этого можно установить соответствие между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли

     Для определения степени влияния  отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда воспользуемся данными формы № 5.

1. Фонд оплаты труда (ФОТ):

а) предыдущий год ФОТ_прош.г. = 1 135 680 тыс. руб.

б) отчетный год ФОТ_отч.г. = 1 302 915 тыс. руб.

2. Определим  среднюю заработную плату, приходящуюся  на одного работника (методичка, приложение 5)

з/п^{1 работника} = ФОТ / N

а) предыдущий год: з/п^{1 работника} ₀ = 1 135 680 / 27 810 = 40,8371 тыс. руб.

б) отчетный год: з/п^{1 работника} ₁ = 1 302 915 / 28 520 = 45,6843 тыс. руб.

3. Определим  какими были бы затраты на  оплату труда при средней заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года: