Анализ финансовых результатов организации

     Отсутствие  сверхнормативного расхода материалов дает основание считать, что отрицательное  влияние материалоотдачи вызвано структурными сдвигами в производстве и продаже продукции и комплексным влиянием изменения цен на материалы и реализуемую продукцию.  

     Задание № 3 

     В состав активной части основных средств  включаются: силовые машины и оборудования, транспортные средства.

       

     Среднегодовая стоимость активной части основных средств за прошлый год составила  

       
 

     за отчетный год   

     Почти вся информация, необходимая для  определения влияния указанных факторов, есть в Форме №2 [7, с.25] и в Справке №1. Исключение составляет показатель «выпуск продукции за 1 машино-час на 1 рубль стоимости активной части основных средств».

 

     Используя имеющуюся информацию, выполним данный расчет:

- по  данным прошлого года – 6 240 000/1 108 603,5/241/1,05/8 = 0,00278043

- по  данным отчетного года – 7 238 399/1 138 891,5/240/1,3/7,5 = 0,00271609

     На  объемные годовые показатели выпуска  и продаж продукции влияют следующие  экстенсивные и интенсивные показатели: среднегодовая стоимость активной части основных средств и их среднегодовая фондоотдача.

     V = ОС_акт × Фо_{акт.год.}

     Фо_{акт.год.} = Ч_д × К_см × Ч_ч × В_ч , отсюда:

     V = ОС_акт × Ч_д × К_см × Ч_ч × В_ч

     В представленном алгоритме расчета  влияния отдельных факторов на объем продаж только среднегодовая стоимость активной части основных средств является экстенсивным фактором. Остальные – характеризуют интенсивность их использования по времени и по мощности.

   Влияние факторов определено способом сцепных  подстановок:

V_пр.год = 1 108 604 × 241 × 1,05 × 8 × 0,0027804 = 6 240 000 тыс. руб.

∆V(_∆ОС_ак)  = 30 288 × 241 × 1,05 × 8 × 0,0027804 = 170 482,14 тыс. руб.

∆V(_∆Ч_д) = 1 138 891,5 × (–1) × 1,05 × 8 × 0,0027804 = – 26 599,51 тыс. руб.

∆V(_∆К_см) = 1 138 891,5 × 240 × 0,25 × 8 × 0,0027804 = 1 519 971,86 тыс. руб.

∆V(_∆Ч_ч) = 1 138 891,5 × 240 × 1,3 × (–0,5) × 0,0027804 = – 493 990,86 тыс. руб.

∆V(_∆В_ч) = 1138891,5 × 240 × 1,3 × 7,5 × (–0,0000643) = – 171 463,83 тыс. руб.

V_{отчет. год} = 1 138 891,5 × 240 × 1,3 × 7,5 × 0,0027161 = 7 238 399 тыс.руб. 

Таблица 3

Анализ  степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с  использованием основных средств 

 

Общее изменение объема продаж:

7 238 399 – 6 240 000 = 998 399 тыс. руб.

Общее влияние факторов:

170 482 – 26 600 + 1 519 972 – 493 991 – 171 464 = 998 399 тыс. руб.

Баланс  факторов:

998 399 тыс. руб. = 998 399 тыс. руб. 

     Оценка  результатов анализа позволяет  сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет экстенсивного фактора – изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств.

     Один  из факторов, отрицательно повлиявший на увеличение продаж, является уменьшение числа дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии. Этот фактор привел к снижению объема продаж на 493 991 тыс. руб. Наиболее  вероятной причиной отрицательного влияния изменения числа дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, являются не запланированные внутрисменные простои (поломка оборудования) по вине самого предприятия или внешних контрагентов (поставка материала).

     Задание №4

     Согласно  схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда — численность и выработка, по материалам — материальные затраты и материалоотдача, по фондам — стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы (среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части основных средств), по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности использования ресурса, в процентах). Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности. Поскольку сумма коэффициентов, характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%, зная значение одного, можно определить значение другого — например, коэффициента интенсивности — путем вычитания из 100% значения коэффициента экстенсивности (100 – К_экст).

     На  стадии обобщения данного показателя определяется усредненный коэффициент экстенсивности деятельности организации в целом. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов рассчитывается как средняя величина значений соответствующих коэффициентов по каждому виду ресурса (∑К_экст i. / п), а комплексный показатель интенсивности использования всех ресурсов — как 100% минус средняя величина коэффициента экстенсивности использования всех видов ресурсов, в процентах.

     Рассмотрим последовательность расчетов по данной методике на примере анализируемого предприятия. Динамика среднесписочной численности рабочих составила:

прошлый год — 8600 человек;

  отчетный  год — 9030 человек. Прирост — 430 человек, или 5%.

     При приросте выручки от продаж в 16 % прирост численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,3125, или 31,25%. Коэффициент интенсивности – 68,75% (100 – 31,25).

     Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила:

прошлый год – 3 566 212 тыс. руб.;

  отчетный  год – 4 211 700 тыс. руб. Прирост – 645478 тыс. руб. или 18,1 %.

     Здесь же воспользуемся сомнительным предположением о неизменности ассортимента проданной продукции и росте материалов только за счет увеличения объема продаж. Это подтверждается показателем прироста материальных затрат на 1% прироста объема. Данный показатель в нашем примере равен 113,13%  (18,10/16×100). Поскольку сверхнормативного расхода материалов быть не может, а информации о потерях от брака в отчетности нет, есть основания считать, что увеличение коэффициента экстенсивности в 13,13% вызвано увеличением себестоимости заготовления материалов в отчетном периоде.

     В данном случае целесообразнее ограничиться двумя видами ресурсов, исключив из оценки степени экстенсивности и интенсивности развития производства характер использования материалов.

     Среднегодовая стоимость активной части основных средств:

прошлый год  – 1 108 603,5 тыс. руб.;

  отчетный  год – 1 138 891,5 тыс. руб. Прирост – 30 288 тыс. руб. или 2,73%.

     Прирост среднегодовой стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки составит 0,1706 (2,73/16) или 17,06%. Коэффициент интенсивности составит 82,94% (100 – 17,06).

     На  основании произведенных расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов согласно алгоритмам их расчетов:

  комплексный показатель экстенсивного использования  ресурсов, коэффициент:

     ∑К_экст i / п ,

 
где ∑К_экст i / п – комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент; ∑К_экст - сумма всех коэффициентов экстенсивности, рассчитанная как отношение динамики прироста показателей экстенсивного влияния ресурса на 1% прироста объема продаж; i - показатель, на основании которого определяется коэффициент экстенсивности; п — число видов ресурсов.

     Числовое значение данного коэффициента равно:

(0,3125 + 0,1706 + 1,1313) / 3 = 0,5381, или 53,81%;

     комплексный показатель экстенсивного использования  ресурсов:

     ∑К_экст i / п × 100 = 0,5381 × 100 = 53,81%,

     комплексный показатель интенсивного использования  ресурсов:

     100 – ∑К_экст i / п × 100,

     Числовое  значение коэффициента интенсивного использования ресурсов равно 46,19% (100 – 53,81).

     Результаты  сведены в аналитическую табл.4. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 4 

Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства