Анаилиз себестоимости продукции

        
 
 
 

     По  приведенным данным в таблице 2.1 проанализируем влияние на изменение себестоимости продукции    Хлебокомбинат «Печерский»:

• объема производства продукции;
• цен и тарифов по затратам;
• структуры и общей суммы затрат.

      Расчет  проведем в следующем порядке:

      1. Определим общее изменение затрат на производство    Хлебокомбинат «Печерский» в 2008 г. по сравнению с 2007 годом:

      27962-23852=+4110 тыс. руб. (увеличение).

      2. Пересчитаем затраты 2007 г. на  объем производства 2008г:

      а) переменных затрат: 7544*1,233=9302 тыс. руб. (изменяются пропорционально объему производства);

      б) постоянных затрат: 16308 тыс. руб. (остаются  на базовом уровне).

      Итого: 9302+16308=25610 тыс. руб.

      3. Пересчитаем затраты на производство  продукции 2008 г. в ценах и  тарифах 2007 г.:

      23852/25148*31009=29411 тыс. руб.

      4. Оценим влияние факторов:

      а) объема производства: 25610-23852=1758 тыс. руб. (увеличение), (или 9302-7544=1758 тыс. руб.);

      б) цен и тарифов:  27962-29411=-1449 тыс. руб. (снижение);

      в) структуры и общей суммы затрат: 29411-25610=3801 тыс. руб. (увеличение).

      По  результатам расчетов видно, что  за счет увеличения объема производства на 23,31% себестоимость продукции Хлебокомбината «Печерский» увеличилась на 1758 тыс. руб., за счет снижения цен и тарифов себестоимость продукции сократилась на 1449 тыс. руб., а за счет изменения структуры и увеличения общей суммы затрат на 17,23% себестоимость продукции возросла на 3801 тыс. руб..

      Общее увеличение себестоимости продукции    Хлебокомбинат «Печерский» в 2008 г. составило 4110 тыс. руб. (1758-1449+3801=4110 тыс. руб.) 

     Как видно из табл. 2.1, фактические затраты  Хлебокомбинат «Печерский» выше плановых на 4110 тыс. руб. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам, они увеличились на 2881 тыс. руб. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных затрат, на 1758 тыс. руб. и 2352 тыс. руб. соответственно. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат, доля зарплаты и амортизации основных средств.

     2.2 Анализ затрат на рубль произведенной  продукции

     В    Хлебокомбинате «Печерский» общее отклонение затрат на 1 руб. произведенной продукции в 2007-2008 г.г., вызванное всеми факторами, определяется сравнением строк 9 и 7 (таблица 2.2). (90,17 - 94,85 = -4,68 т.е. затраты 2008 г.  оказались ниже затрат 2007 г.)

Таблица 2.2 - Расчет и оценка затрат на один рубль произведенной продукции    Хлебокомбинат «Печерский» за 2007-2008 г.г. 

 

      Рассмотрим  влияние каждого из следующих важнейших факторов на это отклонение:

     Влияние структурных сдвигов в составе  продукции определяется по следующей формуле (сравниваются строки 8 и 7 табл. 2.2.):

         

                                     

     Изменения ассортимента выпущенных изделий привело  к уменьшению затрат на 1 руб. произведенной продукции на 7,77 коп. (87,08-94,85).

     Влияние изменения уровня затрат на производство отдельных изделий в составе  выпущенной продукции определяют по формуле (разница строк 10 и 8):

                                                                 

     и составляет: 90,90-87,08 = +3,82 коп. (таблица 2.2). Полученное изменение общей суммы затрат за счет этого фактора - это увеличение  затрат материальных ресурсов.

     Выделить  влияние изменения цен и тарифов  на потребленные материальные ресурсы  можно, воспользовавшись формулой:

                                                           

     или сравнив строки 11 и 10 табл. 2.2.: 95,08-90,90 = +4,18 т.е., увеличение в среднем цен и тарифов на ресурсы привело к увеличению показателя затрат на один рубль произведенной продукции на 4,18 коп.

     Влияние последнего фактора - изменения оптовых цен на товары определяется сравнением строк 9 и 11, т.е. по формуле:

                                                             

     Полученное  отклонение свидетельствует о снижении затрат за счет увеличения в среднем  отпускных цен, установленных Хлебокомбинат «Печерский» на свои товары: 90,17-95,08 = -4,91 коп.

     Уровень влияния важнейших факторов на один рубль произведенной продукции    Хлебокомбинат «Печерский» за 2007-2008 г.г. представлен в таблице 2.2

     Общее отклонение затрат на 1 руб. произведенной продукции (таблица 2.3) совпадает с расчетным по факторам, следовательно, расчет выполнен верно.

Таблица 2.3 - Уровень влияния важнейших факторов на один рубль произведенной продукции    Хлебокомбинат «Печерский» за 2007-2008 г.г.

 

     При анализе влияния на это изменение  всех четырех факторов выясняется, что увеличение расходов в основном приходится именно на чистую экономию, т.е. на экономию уровня затрат на производство отдельных изделий. Это является отрицательным моментом. Однако общая экономия могла бы быть значительно больше, если бы не отрицательное влияние двух других факторов.

     2.3 Анализ прямых материальных затарат

      В качестве факторов изменения материальных затрат рассмотрим изменение объема, структуры выпущенной продукции  и цены.

Таблица 2.4 – Исходные данные для анализа материальных затрат в    Хлебокомбинат «Печерский» за 2007-2008 г.г. 
 

      Из  данных таблицы 2.4 видно, что при увеличении объема производства в    Хлебокомбинат «Печерский» в 2008 г. на 5861 тыс. руб. (31009-25148), материальные затраты также увеличились на 2881 тыс. руб. (14152-11271), в том числе: за счет изменения цен – на 254 тыс. руб.(14152-13898); остальное увеличение материальных затрат - на 2627 тыс. руб.(2881-254) произошло за счет изменения объема и структуры выпущенной хлебобулочной продукции.

     2.4 Анализ прямых трудовых затрат

     Проведем  анализ прямых трудовых затрат в    Хлебокомбинат «Печерский» на основе исходных данных, приведенных в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Исходные данные для расчета влияния затрат на оплату труда на производительность труда в    Хлебокомбинат «Печерский» за 2007-2008 г.г.

 

     Приведенные в таблице  (2.5) данные свидетельствуют, что при росте объема выпуска продукции на 23,31%, затраты на оплату труда увеличились на 23,83%, т.е. темп их роста несколько выше. Затраты на оплату труда возросли, поскольку средняя заработная плата одного работника растет быстрее производительности труда.

     Затраты на оплату труда можно представить следующим образом:

                                                                                                  

     Следовательно, изменение затрат на оплату труда ( ) складывается под влиянием:

• - изменения среднесписочной численности работников;
• - изменения средней за период заработной платы одного работника.