Учет затрат на предприятиях связи

Анализируемая организация электросвязи имеет три уровня управления:

1.      генеральная дирекция;

2.      представительство, филиалы;

3.      структурные подразделения филиалов.

По состоянию на 1 января 2010 г. ОАО «Уралсвязьинформ» — основной поставщик телекоммуникационных услуг Уральского региона (Уральский федеральный округ и Пермский край). Компания работает на территории Курганской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областей, Пермского края, Ханты-Мансийского автономного округа — Югра и Ямало-Ненецкого автономного округа. В регионе общей площадью 1,9 млн км² проживает 15,5 млн человек (9% населения России).

ОАО «Уралсвязьинформ» обслуживает 90% регионального рынка местной связи, 50% — сотовой связи, 41% — рынка новых услуг, 39% — интернет-услуг, 41% — других услуг (документальная связь, проводное вещание, радиорелейная связь, телевидение).

Общее количество абонентов по основным услугам превышает 10 млн., в том числе 3,7 млн. абонентов фиксированной и 5,7 млн. абонентов мобильной связи, 541 тыс. пользователей широкополосного доступа, 117 тыс. платного телевидения.

Количество сотрудников — 23,5 тыс.

Рассмотрим основные экономические показатели работы ОАО «Уралсвязьинформ» за 2010–2011 гг., анализ динамики которых позволит сделать выводы относительно эффективности или неэффективности реализуемой в настоящее время политики управления затратами и себестоимостью продукции предприятия (табл. 1.).

Таблица 1.

Основные экономические показатели работы ОАО «Уралсвязьинформ» за 2010–2011 гг., млн. руб.

Согласно данным таблицы 2.1., положительная динамика за 2010-2011 гг. наблюдается для всех трех из представленных показателей – выручки от реализации, себестоимости производства и валовой прибыли. Однако оценка данной динамики для различных показателей различна. Так, выручка от реализации продукции в 2011 г. увеличилась на 1,6 %, валовая прибыль, которую предприятие получило  в 2011 г., на 83,6 %. Все это, безусловно, можно оценить как положительный момент в оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Однако при этом себестоимость производства продукции предприятия также увеличилась - на 0,6 % за рассматриваемый период, что уже нельзя оценить как положительную тенденцию. 

Далее рассмотрим основные показатели эффективности деятельности компании. Согласно официальной финансовой отчетности компании, представленной в свободном доступе на корпоративном сайте, рентабельность по прибыли от продаж в 2011 году составила 21,3%, против 28,4% в 2010 году. Рентабельность по чистой прибыли: 2011 год – 8,0%, 2010 год – 12,1% (табл. 2.).

Таблица 2.

Основные показатели эффективности деятельности ОАО «Уралсвязьинформ»

Очевидно, что по итогам 2011 г. наблюдается снижение основных показателей рентабельности и рост себестоимости в соотношении с получаемой прибылью.

Таким образом, рассмотренные финансовые показатели свидетельствуют о снижении эффективности хозяйственной деятельности компании: при росте объемов продаж происходит и рост себестоимости производства и уменьшению получаемой чистой прибыли, а следовательно, это свидетельствует о не достаточно эффективной системе управления затратами и себестоимостью продукции.

2.2. Анализ структуры затрат на производство продукции

На основе данных бухгалтерской отчетности ОАО «Уралсвязьинформ» проведем оценку себестоимости продукции компании. Расчеты выполнены на основе данных работы предприятия за 2011 год, при сопоставлении с показателями 2010 г.

Для целей учета расходов обычные виды деятельности компании подразделяются на основные и неосновные. В бухгалтерском учете ведется раздельный учет затрат по видам услуг, работ и производимой продукции, которые являются объектами калькулирования.

Для целей распределения затрат по основным видам деятельности на объекты калькулирования компания использует метод учета затрат по производственным процессам. Производственным процессом называется однозначно определяемая деятельность (последовательность действий или совокупность функций и заданий), не ограниченная во времени и имеющая распознаваемый результат.

Для целей распределения затрат на объекты калькулирования процессы подразделяются на основные производственные процессы, вспомогательные производственные процессы и совместные процессы.

К основным производственным процессам относятся процессы, совершаемые непосредственно для оказания услуг связи.

К вспомогательным производственным процессам относятся процессы, необходимые для осуществления основных и совместных производственных процессов и опосредованно связанные с оказанием услуг связи.

К совместным производственным   процессам относятся процессы, необходимые для осуществления основных производственных процессов, но не связанные с оказанием услуг связи.

Базами распределения затрат являются фактические натуральные показатели производственной деятельности Организации, состав которых определен в Методических указаниях  по учету расходов.

Все затраты, связанные с основными видами деятельности, являются косвенными, то есть не относимыми прямо, а распределяемыми между объектами калькулирования, и учитываются в разрезе производственных процессов.

Распределение расходов обслуживающих производств и хозяйств по направлениям их деятельности (реализация, безвозмездная передача, оказание услуг другим подразделениям ) производится в сумме фактической себестоимости.

На рис. 4. представлена структура производства продукции ОАО «Уралсвязьинформ» по затратам.

Рис. 4. Структура производства продукции ОАО «Уралсвязьинформ» по затратам

Из рис. 4 видно, что наибольший удельный вес затрат в компании приходится на  материальные затраты – 30 %, далее по убывающей идут затраты на аренду - 22 %, затраты на организацию труда - 19 %, услуги сторонних организаций - 14%, управленческие расходы – 11 %, амортизация – 4 %.

1. Анализ динамики обобщающих показателей и факторов.

Осуществим анализ себестоимости продукции компании, проанализировав динамику себестоимости всей товарной продукции.

Расчет общей суммы издержек предоставление услуг в зависимости от факторов изменения представлен в Приложении 1.

Далее проведем анализ показателей по экономическим элементам затрат. Из данных таблицы 3 видно, что фактические затраты за 2011 год составили 15117,1 млн. руб., что на 0,6% выше плановых.

Таблица 3.

Смета затрат на производство на 2011 год, млн. руб.

Как видно из таблицы 3, наибольший удельный вес в общей сумме затрат занимает оплата труда (3588,6 млн. руб.),  электроэнергия (2761,4 млн. руб.), общеэксплуатационные расходы (2386,56 млн. руб.). Но как видно из данных этой таблицы, практически по всем этим статьям наблюдается экономия, в том числе: по фонду оплаты труда на  1,95 % (за счет сокращения в течение года численности персонала), электроэнергии на 4,37 % (за счет энергоресурсобережения). Увеличение общей суммы затрат составляет 90,3 млн. рублей. 

В общей структуре затрат увеличение произошло по следующим элементам затрат, в том числе, за счет увеличения прочих затрат на 4,55 %. Причиной увеличения послужили расходы связанные с установкой нового оборудования, т.к. наибольший удельный вес по этой статье приходится именно на этот вид продукции.

Увеличение по статье услуги вспомогательных производств  произошло на 4,21 %, их рост вызван увеличением себестоимости 1 машино-часа работы транспортных средств для собственного производства.

2. Анализ затрат на рубль товарной продукции

Далее осуществим анализ затрат на рубль товарной продукции. Структура и расчет затрат на единицу продукции представлена в табл. 4.

Таблица 4.

Расчет затрат на рубль товарной продукции