Учет кассовых операций на примере ООО «Нива»

1. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу).
2. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу) (основание: письмо Министерства Финансов РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/15).

     Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о  том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики  динамична.

     При умножении денежных средств их правильное использование и контроль над сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

     Бухгалтерский учет кассовых операций имеет большое значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Также учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль над соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью.

     Исходя  из этого, основными задачами бухгалтерского учета кассовых операций являются:

• проверка правильности оформления, законности документов,
• своевременное и полное отражение операций в учете.
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
• своевременное проведение инвентаризации наличных денежных средств и отражение ее результатов в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

   Рассмотренные выше задачи учета кассовых операций предприятия решаются при ведении  бухгалтерского учета посредством  использования различных способов и приемов, совокупность которых  называется методом бухгалтерского учета. Он включает отдельные элементы, из которых главными являются: документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс, отчетность, оценка и калькуляция. Использование каждого из данных элементов оговорено в соответствующих  положениях, инструкциях, разработанных  и утверждаемых в установленном  законодательством порядке.

     Связи с вступлением в силу Положения Центрального банка РФ «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от 12 октября 2011 г. N 373-п, вступившем в силу с 1 января 2012 года, порядок ведения кассовых операций претерпел ряд существенных изменений:

Теперь  положение распространяется на (п. 1.1 документа):

- юридических  лиц, ведущих бухгалтерский учет  в соответствии с требованиями, установленными органами, которым  предоставлено право регулирования  бухгалтерского учета (за исключением  Центрального банка РФ);

- юридических  лиц, перешедших на упрощенную  систему налогообложения;

- на  физических лиц, осуществляющих  предпринимательскую деятельность  без образования юридического  лица (индивидуальных предпринимателей).

Документом  определены правила:

- организации  работы по ведению кассовых  операций;

- приема  и выдачи наличных денег в  кассу (из кассы) организации  (индивидуального предпринимателя);

- ведения  кассовой книги для учета поступающих  (выдаваемых) наличных денег;

- расчета  лимита остатка наличных денежных  средств в кассе;

- обеспечения  порядка ведения кассовых операций. 

     Для ведения кассовых операций юридические  лица, индивидуальные предприниматели  должны установить лимит остатка  наличных денежных средств, который  может храниться в кассе. Под  кассой имеется в виду место для  проведения кассовых операций. Это  место определяет руководитель юридического лица, индивидуальный предприниматель. Лимит определяется на конец рабочего дня после выведения остатка  в кассовой книге.

Лимит определяет само юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, а  не обслуживающий банк, как было указано в пункте 5 Порядка. Об установленном  лимите в обязательном порядке следует  издать распорядительный документ (к  примеру, приказ, распоряжение). 

Расчет

на  установление предприятию  лимита остатка кассы  на 2012 год

ООО «Нива»

Двести пятьдесят тысяч рублей

(сумма  прописью)

М.П.                                   Дата ___________________ 

     Наличные  деньги сверх установленного лимита следует хранить на банковских счетах в банках. Деньги в банк, инкассаторам или на почту должен сдавать уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель.

     Накопление  денег сверх лимита допускается  не только в дни выплаты зарплаты, как раньше, но и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация  осуществляет кассовые операции (п. 1.4 Положения). Последнее уточнение важно, поскольку часто встречается ситуация, когда бухгалтерия в выходные не работает, а структурное подразделение бизнеса работает и принимает платежи от физических лиц. Кроме того, выплата заработной платы теперь может осуществляться в течение пяти рабочих дней (п. 4.6 Положения), а не трех, как было раньше (п. 9 Порядка).

Приведена также формула расчета лимита для случая отсутствия поступлений  выручки.

     В положении нет требований по оборудованию специальной кассовой комнаты. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем (п. 1.11 Положения).

     Кассовые  операции могут вести назначенные  кассиры или сам руководитель (п. 1.6 Положения). Контролирующая функция (вторая подпись) обычно доверяется второму  лицу - главному бухгалтеру, бухгалтеру или иному работнику, назначенному приказом или распоряжением. При  отсутствии бухгалтера это может  делать и сам руководитель, особенно если он ведет кассу сам (п. 2.1 и 2.2 Положения).

Кассиру устанавливается должностная инструкция или перечень прав и обязанностей, с которыми он должен ознакомиться под роспись. Ранее Порядок требовал после назначения кассира под  роспись ознакомить его с Порядком. Если кассиров несколько, назначается старший (п. 1.6 Положения).

     У назначенного кассира должны быть штампы с текстом, подтверждающим проведение кассовой операции, например, для проставления на корешке приходного ордера. Должны быть у него и образцы подписей лиц, которые могут подписывать  кассовые документы и разрешать  выдачу денег.

По-прежнему приходные и расходные операции оформляются кассовыми ордерами, только их привычные номера унифицированных  форм заменены на цифровые коды форм документов, приведенные в Общероссийском классификаторе управленческой документации ОК 01193. Отметим, что журналы регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (п. 21 Порядка) в Положении не упоминаются.

В пункте 1.10 Положения указано, что кассовые операции могут вестись с применением  программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих  или не принадлежащих на праве  собственности юридическому лицу, индивидуальному  предпринимателю.

Кассовые  документы могут оформляться  вручную или распечатываться  на компьютере. Если кассовая книга  ведется в электронном виде, то следует обеспечить сохранность  ее данных на электронном носителе, и должна быть исключена возможность  несанкционированного изменения указанных  данных (п. 2.5 Положения).

     В течение дня факт передачи денег  между кассиром и старшим кассиром фиксируется в книге учета  принятых и выданных кассиром денежных средств, бывшая форма КО-5, теперь называемая 0310005 (п. 2.4 Положения). При компьютерном ведении лист книги может распечатываться  и подписываться кассирами, либо подписываться ЭЦП или иным аналогом собственноручной подписи в порядке, установленном руководителем.

     Хранить кассовые документы следует в  течение сроков, установленных законодательством  об архивном деле в РФ. Напомним, что  согласно статье 362 Перечня типовых  управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов  местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного  приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558, кассовые документы и книги  следует хранить менее пяти лет  при условии проведения проверки (ревизии).

   Таким образом, грамотный и своевременный  учет кассовых операций заключается  в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной  и финансовой дисциплины; своевременном  и достоверном ведении аналитического учета.

     От  бухгалтеров на участке учета  денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая  память, но и знания. На практике правильную постановку бухгалтерского учета денежных средств обеспечивает строгое соблюдение законодательства.