Учет кассовых операций

Содержание:

Введение.

     В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут  взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты  производятся либо в виде безналичных  платежей, либо наличными деньгами

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и  кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

     В данном курсовом проекте выбор темы остановился на учете кассовых операций, потому что они:

• от успешности ведения учета кассовых операций во многом зависит платежеспособность предприятия;
• своевременность выплаты заработной платы его персоналу;
• расчетов с заказчиками;
• платежей в бюджет и др.

     Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности  и документов в кассе.

     В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

     Цель  данной работы:

• закрепить полученные теоретические знания;
• определить пути улучшения организации учета кассовых операций.

     Из  этой цели вытекают следующие основные задачи учета денежных средств:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;
• использованием денежных средств по их целевому назначению;
• своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;
• своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.

     В первой главе данной работы приводятся мнения ученых и практиков по учету  кассовых операций.

     Во  второй главе изучается организация  учета кассовых операций, приводятся схемы бухгалтерских проводок.

1. Обзор литературы.

      Кассовыми операциями называются хозяйственные  операции, связанные с получением и расходованием наличных денег  непосредственно из кассы предприятия.

      Правила осуществления кассовых операций регулируются следующими документами:

1. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный письмом Банка России от 04.10.93 № 18.
2. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н.
4. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 5 января 1998 года №14-П (утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол №47).
5. Указания Банка России от 20.06.07 г. N 1843-У «О ПРЕДЕЛЬНОМ РАЗМЕРЕ РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ И РАСХОДОВАНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ, ПОСТУПИВШИХ В КАССУ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ИЛИ КАССУ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ»;;
6. Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 "О разъяснениях по применению "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации";
7. Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95 "О разъяснениях по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с денежной наличностью".
8. Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).
9. Федеральный закон от 22.05.03 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40
11. Письмо Минфина России от 30.08.93 г. № 104 «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».
12. Постановление Госкомстата России от 18.08.98 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями и дополнениями).
13. Налоговый кодекс Российской Федерации.
14. Гражданский кодекс Российской Федерации.

      Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств в организации  должно быть специально оборудованное  помещение — касса, удовлетворяющее  требованиям безопасности и надежности Касса должна быть оснащена техническим  оборудованием для работы с денежными купюрами. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд операционных касс.

      Главная касса выполняет функции по движению денежных средств и является держателем основных первичных и отчетных документов по их учету. Операционные кассы служат для приема наличных денежных средств за реализованные товары (работы, услуги) с применением контрольно-кассовых машин и (или) документов строгой отчетности.

      Руководство организации несет ответственность, если по его вине не были созданы  условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке.

      Ю.А. Бабаев пишет, для контроля движения наличных средств используются контрольно-кассовые машины (ККМ). Законодательством установлено  применение ККМ при осуществлении  денежных расчетов с юридическими и физическими лицами по товарным операциям или по оказанию бытовых услуг, так как эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только те организации, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки ККМ.

      По  указанию ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.07.2007 № 9757 , предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами увеличен до 100 000 рублей.

      Согласно  Порядка ведения кассовых операций организации обязаны хранить  все свободные денежные средства в учреждениях банков (2, п.1). Проведение кассовых операций контролируют конкретные банки, которые обслуживают данную организацию. Обслуживающий банк и организация заключают между собой договор. По этому договору банк устанавливает для организации еще один лимит, ограничение на остаток денег, который может находиться в кассе на конец дня. Для установления такого лимита организация представляет в учреждение банка расчет по установленной форме. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты заработной платы, пособий, подотчетных сумм и пр. в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. В журнале «Налоговый вестник» Кленовский А.С.,по кассовой дисциплине и работе с денежной наличностью, сказано, при отсутствии справки банка об установлении лимита остатка кассы или присутствуют случаи превышения лимита, возможны штрафные санкции, установленных Указом Президента РФ от 23.05.94 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей", а именно:

      - за несоблюдение действующего  порядка хранения свободных денежных  средств, а также за накопление  в кассах наличных денег сверх  установленных лимитов - штраф  в 3-кратном размере выявленной  сверхлимитной кассовой наличности;

      - на руководителей организаций,  допустивших указанные нарушения,  налагаются административные штрафы  в 50-кратном установленном законодательством  Российской Федерации размере  минимальной месячной оплаты  труда.

      Для ведения кассовых операций в штате организации должна быть предусмотрена должность кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с порядком ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. Кассир не может передавать другому лицу выполнение своих обязанностей. У субъектов малого предпринимательства с незначительным оборотом наличных денежных средств разрешено выполнять функции кассира лицу, ведущему бухгалтерский учет.

      Кассир, в соответствии с действующим  законодательством, несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации  в результате умышленных действий, а также небрежного или недобросовестного  отношения к своим обязанностям.

      Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

      Все кассовые операции должны оформляться  унифицированными формами первичной  учетной документации.

      В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного, текущего, специального счетов в банках, от покупателей и заказчиков, при возврате ранее выданных подотчетных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для организации.

      Факт  любого наличного получения денежных средств оформляется приходным  кассовым ордером (форма № KO-I). Ю.А. Бабаев пишет, ордер выписывается на основании  соответствующих оправдательных документов, на которые кассир ставит штамп с надписью «Получено» и датой. После проверки соответствия записей приходный ордер подписывается главным бухгалтером (или уполномоченным им лицом), заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который оприходует наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.

      Наличные  деньги из кассы выдаются по расходным  кассовым ордерам (форма № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными). Деньги по кассовым ордерам выдаются на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы.

      Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и пр. основанием для выплат служат расчетно-платежные или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный кассовый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.

      Учет  движения денег в кассе ведется  кассиром в кассовой книге (форма  № КО-4). Каждая организация ведет  только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги, который является отчетом кассира (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами), под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

      Если  же в организации есть операционные кассы для проведения наличных расчетов с покупателями или заказчиками через ККМ, то в главную кассу сдается журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4). Он служит для учета и контроля этих расчетов. ККМ печатает на ленте отрывные чеки, вручаемые покупателям, и фиксирует их в своей памяти. Ежедневные расчеты через ККМ оформляются в журнале, а затем из них переносятся в кассовую книгу организации.