СОДЕРЖАНИЕ 

Введение…………………………………………………………………………………………………….. 2

1. Теоретический аспект: Учет кассовых операций………………………………. 4
1. Задачи учета денежных средств и денежных документов………….. 4
2. Организация учета кассовых операций………………………………………… 6
3. Учет кассовых операций……………………………………………………………….. 12
4. Нормативно – правовое регулирование учета денежных средств в кассе предприятия………………………………………………………………………… 15
2. Организация учета и контроля кассовых операций в ООО «САН»……. 18
1. Экономическая характеристика предприятия……………………………… 18
2. Организация финансового учета………………………………………………….. 19
3. Учет денежных средств в кассе предприятия………………………………. 20
4. Контроль за ведением кассовых операций………………………………….. 22
3. Совершенствование учета кассовых операций………………………………….. 24

Заключение………………………………………………………………………………………………….. 27

Список используемой литературы………………………………………………………………. 29 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

    Практически невозможно найти организацию, не участвующую в наличных денежных расчетах. Даже те фирмы, которые практически никогда не реализуют свою продукцию или работы за наличный расчет, в некоторых случаях получают наличные в свои кассы. Все эти операции проводятся через кассы организации.

    Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги.  
    Они могут быть произведены только в одной единственной форме - путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.  
    Многие организации принимают наличные денежные средства в виде выручки. Это многочисленные торговые предприятия, предприятия сферы бытовых услуг, гостиницы и организации общественного питания и другие организации.  
    В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий. 

    Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых необходимо строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно.  
    Расчеты наличными деньгами в условиях нестабильных рыночных отношений широко распространены, что обусловлено двумя важными обстоятельствами. [3; 236]

    Во-первых, они гарантируют оперативное и точное исполнение товарных и/или платежных обязательств. Действительно, покупатель получает товар и тут же за него расплачивается.

    Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером и руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой системе неизбежно провоцирует их не показывать официально весь свой денежный оборот. 

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет существенное значение для правильной организации денежного обращения, эффективного использования финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.  
    Актуальность выбранной темы заключается в том, что организации в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими компаниями и фирмами. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе организации. [3;244] 
    Цель работы - исследовать особенности учета денежных средств в кассе предприятия, а также проанализировать специфику контроля за движением наличных денежных средств.

   В соответствии с указанной целью мы определили для себя следующие задачи:  
- охарактеризовать основные понятия, связанные с задачами учета денежных средств и денежных документов;

- рассмотреть особенности организации учета кассовых операций;    
  При подготовке к выполнению работы были изучены законодательные, нормативные акты РФ, а также учебники следующих авторов: Бочкаревой И.И., Бабаевой Ю.А., Вахрушеной М.А. и другие. 
 

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ АСПЕКТ: УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1.ЗАДАЧИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ

    Хозяйственные связи  — необходимое условие деятельности организаций, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и продажи продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другая — их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

    С момента создания организации у нее появляются денежные средства: вначале — перечисленные на расчетный счет организации ее учредителями, затем — полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги. [8; 137]

     В соответствии с п. 1 ст. 140 Гражданского кодекса Российской Федерации законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации, является рубль.

     Согласно п. 2 ст. 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

     Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

     Если организация осуществляет розничную торговлю или оказывает услуги населению за наличный расчет, то она имеет в своем распоряжении наличные денежные средства  в виде банкнот и монет, которые должны храниться в кассе только в размере лимита, установленного обслуживающим банком, а далее инкассироваться (сдаваться на хранение в банк) через определенные промежутки времени (ежедневно, еженедельно, ежемесячно).

    Возможны расчеты векселями  — долговыми обязательствами установленной гражданским законодательством формы, — которые имеют особую форму учета. [ 8;145]

    Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

    Своевременная информация о временном высвобождении денежных средств дает возможность разместить их на депозите или инвестировать в акции, облигации наряду с другими ценными бумагами для получения дополнительного дохода. [5;384] 
 
 
 
 

1.2.ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

    Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе организации регламентируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден Решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 г. № 40); (далее — Порядок ведения кассовых операций).

    Для осуществления расчетов наличными деньгами (выдачи заработной платы, денег на командировочные расходы и т.п.) организация должна иметь кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств. Кассовые операции выполняет отдельный работник организации — кассир. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

    Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. [7;269]

    При небольшом объеме движения денежных средств в кассе обязанности кассира можно возложить на одного из работников в порядке совмещения.

    Организация может иметь наличные деньги в кассе в пределах, устанавливаемых банком, обслуживающим эту организацию по согласованию с ее руководителем в соответствии с банковскими правилами.

Наличные  деньги в размерах, превышающих установленные  банком пределы, могут храниться  только в период выплаты заработной платы, но не дольше трех рабочих дней.

    Кассовые операции проводятся в следующем порядке:

1) оформление  первичных документов по приходу  и расходу;

2) регистрация  первичных документов в журнале  регистрации;

3) записи  в кассовую книгу (в двух  экземплярах), ежедневное подведение  остатка по кассовой книге;

4) сдача  в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета  кассира (2-й экземпляр кассовой  книги) с приходными и расходными  документами под расписку в  кассовой книге.

    Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам, выдача наличных денег — по расходным кассовым ордерам или по другим документам, оформленным надлежащим образом. Такими документами могут быть платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и т.п. Сдача наличных денег в банк происходит по объявлениям на взнос наличными.

    Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные ордера — руководитель организации и главный бухгалтер или лица ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя, на расходных кассовых ордерах она не обязательна. [7;281]

    Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно посредством ручной обработки или с применением средств вычислительной техники (машинной обработки). Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

    Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

    На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера организации или лиц на это уполномоченных.

    В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

    Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам. [13;93]

    Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

    Все поступления и выдачи наличных денег организации учитывают в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. [13;105]

    Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах, если оформляются посредством ручной обработки, через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Если записи в кассовой книге ведутся с применением средств вычислительной техники путем машинной обработки, то первый экземпляр служит документом кассовой книги, а второй — отчетом кассира, передаваемым в бухгалтерию.